注册会计师（税法）模拟试卷8

设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为6:4)，经营期限15年。1996年7月投产，1996～2004年的生产经营情况见下表：

                                  金额单位：万元

 该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1997年起计算。2001年以后该企业被继续认定为先进技术企业。

 2005年经营情况如下：

 (1)销售产品取得销售收入5000万元，其他业务收入300万元；

 (2)全年应扣除的销售(经营)成本4800万元，发生与生产经营有关的交际应酬费30万元，新产品技术开发费70万元(2004年新产品技术开发费为50万元)，已据实扣除；

 (3)向关联企业借款2000万元用于生产经营，期限6个月，利率6%(同期银行贷款利率 5%)，利息费用60万元已扣除；

 (4)在“营业外支出”账户中，列支发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元；

 (5)该企业的外国投资者将2005年应分得的税后利润的80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限10年)。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)计算1996～2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；

 (2)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费；

 (3)计算2005年所得税前应扣除的新产品技术开发费(含加扣部分)；

 (4)计算2005年所得税前应扣除的利息费用；

 (5)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；

 (6)计算2005年该企业应缴纳的企业所得税；

 (7)计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例40%)。

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本10000万元、员工1000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。当年相关经营情况如下：

 (1)期初库存外购已税化妆品200万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款3000万元、增值税额510万元；另支付购货运输费用100万元，取得承运部门开具的普通发票；

 (2)生产领用外购化妆品3000万元，生产成套化妆品、批发销售成套化妆品，开具增值税专用发票，取得销售额8000万元；零售成套化妆品，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

 (3)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；

 (4)从联营企业分回税后利润85万元，联营企业适用税率为15%；

 (5)当年企业发生的销售成本5000万元；

 (6)发生产品销售费用930万元，其中广告费用500万元、业务宣传费用140万元；

 (7)发生管理费用940万元，其中含业务招待费用130万元、技术开发费300万元(上年发生技术开发费250万元)；

 (8)发生财务费用700万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用500万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；

 (9)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职32212会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。

 (注：适用消费税税率30%；当地人均月计税工资标准为800元)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)分别计算该企业2005年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；

 (2)计算该企业2005年实现的销售收入总和；

 (3)计算企业纳税调整前的所得；

 (4)计算企业所得税广告费用调整额；

 (5)计算企业所得税业务宣传费调整额；

 (6)计算企业所得税业务招待费调整额；

 (7)计算企业所得税财务费用调整额；

 (8)计算企业所得税工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

 (9)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。

甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2005年6月份有未抵扣完的增值税6万元，7月份、8月份业务如下：

 7月份业务：

 (1)从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税51万元。

 (2)以进料加工方式进口免税料件，关税完税价格150万元，进口关税15万元，料已入库。

 (3)本月申报抵扣的购货运输费共4万元。

 (4)国内销售货物180万元(不含税)，另收取装卸运输费2万元。

 (5)出口自产A产品，出口离岸价200万元，退税率为13%，征税率17%；从国内购入与 A产品配套的B产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款18万元，后直接出口，出口离岸价格为24万元，其出口退税率为11%。

 8月份业务：

 (1)从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款210万元，增值税35.7万元，有10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。

 (2)国内销售自产货物1000件，每件不含税价1200元，将50件同样货物用于本企业集体福利设施。

  (3)出口A产品的离岸价格为140万元；并将一批委托加工收回的与A产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为38万元。

 (4)7月出口的与自产A产品配套的B产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。

 要求：

 (1)计算甲公司7月份业务的应纳或应退增值税。

 (2)计算甲公司8月份业务的应纳或应退增值税。

鸿运进出口公司位于城区，2005年9月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款 50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运费300美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向采购中介支付中介费500美元(机器关税税率7%，当期汇率$1：￥8.27)。进口后，当月将该批进口设备以含税价600000元销售。

 要求：

 (1)计算该企业应纳关税和其他税金。

 (2)计算该企业内销环节各项税金及附加。

中国公民张某系某企业高级工程师，2005年1～12月收入情况如下：

 (1)每月取得工资收入5000元，另在6月底取得半年奖金10000元；12月底取得年终奖金 50000元；

 (2)应邀到某高等学校进行技术指导取得收入50000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款5000元；

 (3)出版专著分别取得出版社支付的稿酬50000元和追加印数而追加的稿酬5000元；

 (4)取得定期存款利息10000元。

 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2)计算取得的技术指导收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

甲建筑安装工程公司具有建筑行政部门批准的建筑业施工(安装)资质，下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个安装队(均为非独立核算单位)，2005年经营业务如下：

 (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 2000万元，其中：建筑业劳务费价款800万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额为300万元；建设方采购建筑材料等900万元。工程当年完工并进行了价款结算。

 (2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

 (3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

 (4)中标某商厦电梯安装工程，电梯由商厦负责购买，甲只负责安装；工程总造价500万元，其中电梯400万元，安装劳务费100万元。

 (5)当期购进生产金属结构件所需原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款100万元。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)甲建筑安装工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税；

 (2)甲建筑安装工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；

 (3)甲建筑安装工程公司安装工程应缴纳的营业税；

 (4)甲建筑安装工程公司应缴纳的增值税；

 (5)甲建筑安装工程公司应代扣代缴的营业税。

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2005年10月份生产经营情况如下：

 (1)9日外购原材料，支付价款400万元、增值税68万元，取得增值税专用发票；支付运输费用40万元，取得运输单位开具的普通发票；

 (2)本月销售摩托车1100辆，取得不含税销售额550万元；

 (3)15日用自产摩托车5辆与虹雨化妆品厂换取等值化妆品，全部用作展销会礼物发放，双方均未开具增值税专用发票；

 (4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额 2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)计算该企业本月份的进项税额；

 (2)计算该企业本月份的销项税额；

  (3)计算该企业本月份损失的原材料应转出的进项税额；

 (4)计算该企业12月份应缴纳的增值税。

纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。(  )

股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是对前次股权转让行为的改正，对前次转让行为征收的个人所得税款可以退回。(  )

外资企业内部处置资产，包括除将资产转移至境外以外，均不确认收入，相关资产的历史成本延续计算。(  )

总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊。不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和数额。(  )

外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。(  )

现行税法规定，获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人，可以免征契税。(  )

自2006年1月1日起，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。(  )

保险公司的财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不超过自留保费的0.5%准予据实税前扣除。(  )

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为1个月。(  )

根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。(  )

对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属， 自领取税务登记证之日起， 2年内免征营业税。(  )

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应该一并予以退(返)还。(  )

单位和个人提供应税劳务、转让专利权、土地使用权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。(  )

税务机关应建立出口货物退(免)税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退(免)税凭证、资料应当保留5年。(  )

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，但其留抵税额不予以退税。(  )

下列关于个人所得税征税办法表述正确的有(  )。

按照纳税担保的有关规定，下列财产中可以抵押的有(  )。

下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用1600元的有(  )。

存货出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害的有(  )。

根据《外商投资企业和外国企业所得税法》有关规定，企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入。下列情况属于内部资产处置的有 (  ) 。

契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有(  )。

企业申报扣除各项资产损失时，属于特定事项的企业内部证据的有(  )。

下列应税凭证中，可以免纳印花税的有(  )。

下列各项目中，应征收土地增值税的有(  )。

进口货物完税价格中不予扣除的费用有(  )。

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误的说法有(  )。

下列关于营业税的有关说法中正确的有(  )。

下列项目可以免征增值税的有(  )。

在同一税种中，采用了从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有 (  )。

造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为(  )。

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(  )情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

王某是某事业单位的IT技术人员，2005年8月的工资收入为2000元，业余时间在一家 IT公司兼职，公司每月付给王某3000元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬500元，计算王某8月应缴纳的个人所得税(  )。

某生产性外商投资企业2000年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利2万元。该企业适用企业所得税税率30%，地方所得税每年均按3%征收。2006年初该企业的外商投资者分别将2004年、2005年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为(  )。

投资方的股权转让所得，应并入企业应税所得依法缴纳企业所得税。对投资方取得的投资所得的税务处理中，说法正确的有(  )。

按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是(  )。

某企业有轿车5辆，载货汽车1辆，净吨位7吨，在企业内部从事运输的汽车一部 (未挂牌)，净吨位2吨，该地区乘人汽车税额每年100，载货汽车净吨位每吨20元，该企业应交车船使用税(  )。

关于印花税的计税依据，下列说法正确的有(  )。

张三拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己居住和经营使用，另一处原值40万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金入2000元。当地房产扣除的比例是30%，张三当年应缴纳的房产税为(  )。

某公司与政府机关及一事业单位三方共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积5000平方米，建筑物面积100000平方米(公司与机关、事业单位的占用比例为 4:1:3)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米10元。该公司应纳城镇土地使用税 (  )。

某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1300万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿700万元。当事人各方合计应缴纳契税(  )。(适用契税税率 3%)。

某工业企业2005年转让一幢旧办公楼取得收入5000万元，该办公楼重置评估价格为 3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金275万元(其中印花税金5万元)。该企业应缴纳土地增值税(  )。

某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿500吨，当月销售精铜矿400吨，每吨0.1万元，当地资源税税额是每吨10元，当月应交资源税、增值税分别是(  )。

下列各项中，符合营业税有关规定的有(  )。

下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是(  )。

下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格(  )。

如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应(  )。

按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有(  )。

某典当企业是小规模纳税人，2005年12月取得开具增值税专用发票的典当物品，共计支付金额106000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计156000元。该企业12月份应缴纳的增值税为(  )。

关于税法的制定，下列各项中，表述不正确的是(  )。