注册会计师（税法）模拟试卷15

某2000年设立的经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业2000年至2005年自行申报的应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元、 500万元、300万元和800万元，均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2006年6月注册会计师在咨询中对其前4年生产经营活动进行审核，发现以下业务未按规定纳入税务处理：

 (1)2002年将账面净值400万元的房屋，用于对外投资参与分红，经双方确认价值为 450万元。

 (2)2003年10月进行技术改造，购置国产设备(金额350万元，其中含增值税43.59万元、设备运输、安装和调试费50万元，已申请退还增值税43.59万元)，符合投资抵免所得税的条件。

 (3)2004年12月取得土地使用权转让收入200万元，该项土地使用权原值150万元，已摊销30万元，转让收入长期挂账未作相关处理；

 (4)2005年其他福利类费用实际支出60万元，已知在税前列支的工资总额为400万元。

 (提示：该企业适用所得税税率为30%，不考虑地方所得税)

 要求：分别计算并说明该外商投资企业2001年至2004年应补或退的所得税。

李某在市区投资办了A、B、C三家个人独资企业，三家企业经营情况如下：

 A企业为装修公司，有职工20人，年终决算前账面销售收入2000000元，利润-70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某每月工资4000元；职工年工资总额216000元；并随之提取了工会经费、教育经费、职工福利费；支付外孙英语班学费 2000元；娱乐招待费20000元；支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入 30000元自行进行了账务调整。(当地投资者费用和计税工资标准均为800元/人/月)

 B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。

 C企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收入总额为200000元，要求其按15%的应税所得率计算纳税。

 要求：计算ABC三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。

某市区甲企业将旧办公楼卖给乙企业，账面原值1000万元，评估重置完全价5000万元，成新度比率55%，协商成交价款4000万元，订立产权转移书据。因甲该办公楼是企业承受原划拨的国家土地，故甲企业应补缴土地出让金100万元，国家给予了减征土地出让金50%的优惠待遇；企业另交纳相关交易手续费2万元。

 要求：计算该交易各方相关税金及附加。当地契税率3%。

A市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务，税务机关对A企业稽查时发现， 2003年会计账面主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入300万元，其他业务支出100万元，管理费用200万元，其中含招待费12万元，营业费用 300万元，其中含广告费40万元，财务费用20万元，从特区投资分红17万元，投资转让损失30万元，营业外收支净额-30万元，为通过政府部门支援灾区的捐款。

 企业会计利润总额为2000-1000+300-100-200-300-20+17-30-30＝637万元；

 还有如下资料：

 (1)该企业用自己账面30万元成本的建材通过政府部门对贫困地区进行捐赠，直接冲转了库存商品，同类销售价格60万元(不含增值税)；

 (2)企业当年接受现金捐赠200万元直接计入了资本公积并未做涉税处理。

 会计师事务所代理申报其应纳税所得额计算调整情况为：

 招待费超支＝12万元－2000×3‰+3万＝3万元；

 捐赠超支＝30－(637+30)×3%＝30－20.01＝9.99万元

 应纳税所得额＝637+3+9.99＝649.99万元

 要求：

 (1)计算该企业招待费的超支数；

 (2)计算该企业对外捐赠的超限额数；

 (3)计算该企业计入当年损益的投资收益或损失数；

 (4)计算该企业接受捐赠对应纳税所得额的影响数；

 (5)计算该企业应补交的印花税；

 (6)计算该企业的应纳税所得额；

 (7)如果是税务稽查查出上述问题，请按征管法规定提出处理意见。

 (城建税和教育费附加忽略)

中国公民范教授2006年收入情况如下：

 (1)每月薪金3000元，职称补贴2000元，国务院特殊津贴200元，12月取得年终奖 20000元；

 (2)每季度给航空协会讲座一次，每次收入6000元；

 (3)出版专著1部，稿酬为40000元；

 (4)曾于2003年出版的一部10000元稿酬(已完税)的专著追加印数，取得稿酬1000元；

 (5)曾于2002年出版的一部20000元稿酬(已完税)的专著再版，取得稿酬20000元，范教授当即通过政府部门将10000元稿酬捐赠地震灾区；

 (6)在出访美国期间，其专著被翻译成英文出版，获得版权收入10000美元，(1美元= 8元人民币)，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币12000。

 要求按下列顺序回答问题：

 (1)范教授2006年薪金、补贴、奖金类收入应纳的个人所得税总和；

 (2)当年讲座应纳的个人所得税总和；

 (3)当年出版专著应纳的个人所得税；

 (4)追加印数稿酬应纳的个人所得税；

 (5)再版稿酬应纳的个人所得税；

 (6)转让版权应纳的个人所得税。

某市运输公司发生下列业务：

 (1)签订一份运输合同，注明运输费15万元(其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元；

 (2)将一座购入的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧5万元，签订转让合同，以300万元价格转让；

 (3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股，当月将其50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；

 (4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息6万元。

 要求计算：

 (1)相关营业税；

 (2)相关印花税。

某外贸企业2006年6月发生下列业务：

 (1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款500000元，增值税85000元，支付运杂费1000元；

 (2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品B一批，取得普通发票，金额20000元；

 (3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额30000元，将其出口，FOB价 50000元；

 (4)半年前出口的化妆品A因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税22000元、关税30000元，未对其征收消费税。该批货物采购时不含税价款100000元，出口时 FOB价折合人民币150000元；

 (5)支付退关货物在境内的运杂费2000元，其中运输费1500元，搬运费500元，取得运输业发票；

 (6)将收购的化妆品出口，FOB价折人民币700000元；

 (7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入180000元；

 (8)将化妆品B赠送上级企管部门。

 化妆品出口退税率13%，小规模购入松香出口退税率6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：

 (1)该企业内销应纳或应退的增值税；

 (2)该企业出口应退的增值税；

 (3)该企业退关和内销应纳的消费税；

 (4)该企业出口应退的消费税。

纳税人应自领取税务登记证之日起15日内设置账簿。(  )

对信贷、租赁行业以外的其他外商投资企业，一般情况下不得提取坏账准备。 (  )

某畅销书再版，则其再版稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。 (  )

企业营业执照标明的设立日期在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳所得税，其享受定期减征、免征所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。(  )

企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。(  )

关于广告宣传费的处理鉴于电信企业广告宣传的特殊性，对其实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的5%在企业所得税前合并扣除。 (  )

电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，应在补提年度扣除。 (  )

对伪造印花税票的，一律由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。(  )

已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额1到3倍的罚款。(  )

纳税单位无租使用免税单位的房产不缴房产税。(  )

增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。(  )

城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村。(  )

纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。(  )

人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。(  )

出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。(  )

消费税和增值税都按退税率计算出口退税。(  )

主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的30日内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。(  )

消费税委托加工组成计税价格公式中的材料成本指受托方代垫辅料的成本。(  )

税收法律关系双方的保护对权力主体双方是对等的。(  )

辅导期内企业按次领购增值税发票数量不能满足当月经营需要的，主管税务机关不得向其增售专用发票。(  )

下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有(  )。

个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有(  )。

税收保全措施终止的情况有(  )。

房地产开发企业为建造开发产品发生的借款费用(  )。

某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则外资企业要涉及的税种有(  )。

以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有(  )。

印花税征税范围内的技术合同包括(  )。

下列属于我国车船使用税计税依据的有(  )。

下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口货物完税价格的有(  )。

下列货物中，应征收资源税的有(  )。

下列项目中符合房产税计税规则的有(  )。

以下说法正确的有(  )。

生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则(  )。

纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在(  )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

将购买的货物用于(  )时，其进项税额不得抵扣。

卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是(  )。

某作家将自己一本书送报社连载，报社在2个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税(  )。

税收保全措施适用于(  )。

车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由(  )承担车船使用税的纳税义务。

下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：(  )。

对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的 (  )的罚款。

纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的(  )计算扣除。

土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了(  )倍。

某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，入选精矿4000吨，矿选比25%，铜矿单位税额2元/吨，其当月应纳资源税为(  )。

对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， (  )年内免征营业税。

海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以(  )为基础，估定进口货物完税价格。

某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口，每辆摩托车的进价为2000元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为1500元/辆，进货运费10000元。已知摩托车的消费税税率为10%，成本利润率为6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为(  )元。

某辅导期内商贸企业账面预缴增值税余额6000元，再次增购专用发票时，上次领购开具专用发票销售额200000元，则税务机关对此次增购(  )。

《税收征收管理法》在税法不同类型中属于(  )。

废旧物资回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构(  )进行免税认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。