注册会计师（税法）模拟试卷76

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2009年度企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：

 (1) 企业将成本价为2 000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；

 (2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，企业实际发生职工工会经费50万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费320万元和职工教育经费60万元；

 (3) 5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；

 (4) 当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房，借款期限1年。购建的厂房于当年 10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；

 (5) 企业年末购入生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准；

 (6) 当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；

 (7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失 10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。

 要求：

 (1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；

 (2) 计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。

甲是中国公民，在境内开办了A、B两个个人独资企业，2008年10月，A企业取得的收入总额为10万元，B企业取得的收入总额为20万元，A企业和B企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入5万元；转让股票取得转让收益5万元。

 要求：计算甲2008年5月应该缴纳的个人所得税。

某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2009年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2008年3月该企业发生了以下经济业务：

 (1) 购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票20万元；

 (2) 进口实木地板一批，用于进一步加工成高档实木地板。该批材料的离岸价为200万美元，国外运输保险费为20万美元，当日美元与人民币的汇率为1:7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为2万元和装卸费为6 000元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该实木地板价值人民币50万元，当期销售以该批实木地板为原料生产的高档实木地板价值人民币1 800万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40万元；

 (3) 销售实木地板一批，含税销售价款为2 200万元，另代运输单位收取运输费用 15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；

 (4) 销售强化复合地板一批，取得含税销售价款1 200万元，本企业代为运输，收取运费8万元；

 (5) 以实木复合地板一批，换取小汽车2辆，货车1辆，价值50万元；

 (6) 该公司上月留有的增值税进项税额为5万元。(消费税率5%)

 要求：

 (1) 计算3月应纳进口货物相关税金；

 (2) 计算3月应纳消费税销售额、应纳消费税额；

 (3) 计算3月应纳增值税销售额、应纳增值税额。

王磊系国内某上市公司职工，2009年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：

 (1) 外资企业本月支付给王磊的工资为4 000元，原单位支付的工资额为1 000元；

 (2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8 000元；

 (3) 2009年1月，王磊住所被盗，损失6 000元，本月收到保险公司赔款3 000元；

 (4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000元；

 (5) 截至本月1日，由于王磊已在公司累计工作满5年，按照有关规定，公司授予他1万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股2元；

 (6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入20 000元，股票的实际购入价为12 000元；

 (7) 2006年购买的国库券到期，取得利息收入2 200元；

 (8) 本月在外资企业取得季度奖3 000元；

 (9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入5 000元(不考虑其他税费)；

 (10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2 000元。

 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。

某公司2008年拥有机动船15艘(其中10艘净吨位为600吨，5艘净吨位为 3 000吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨，其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆，其中2辆自重5.2吨，3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆，每辆自重均为3吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于200吨的，每吨3元；净吨位为600吨的，每吨4元；净吨位为3 000吨的，每吨5元；载货汽车按自重每吨80元。2008年3月份因业务发展需要，从国外进口3辆小汽车，关税完税价格为每辆185 000元人民币，小汽车的关税税率为110%，消费税税率为3%，每辆车车船税年税额为240元。

 要求：计算该公司2008年应该缴纳的车辆购置税和车船税。

某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2007年6月1日开始正式运营，当年亏损10万元，企业2008年开始盈利，2009年的生产经营情况如下：

 (1) 取得运输收入1 200万元，营业外收入20万元；

 (2) 支付营运成本为600万元；

 (3) 支付管理费用100万元(其中业务招待费为12万元)，支付财务费用30万元；

 (4) 营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。

 要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

最常见的税务筹划的方法有(  )。

• A．税收优惠政策法
• B．转让定价筹划法
• C．利用税法漏洞筹划法
• D．利用特殊处理方法筹划法

某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年10月，该厂发生了下列经济业务：

 (1) 购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50 77元，发票已经过认证。货已验收入库，但款项未付；

 (2) 销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元；

 (3) 销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4 77元；

 (4) 该厂在本地设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个(不含税)转给

门市部汽车轮胎2 000个，门市部当月对外销售1 500个，每个不含税销售价格为250元；

 (5) 期初留抵的进项税额余额为0。

 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。

《税务代理业务规程》规定，代理人可以接受纳税入、扣缴义务人的委托，从事规定范围内的业务代理，下列代理可接受的有(  )。

• A．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续
• B．办理纳税、退税和减免税申报
• C．办理所有发票的领购手续
• D．审查纳税情况

下列各项中，除(  )外，都必须依照规定征收耕地占用税。

• A．用林地、牧草地建农民用房
• B．用养殖水面以及渔业水域滩涂开展旅游项目
• C．养老院、医院占用耕地
• D．建设直接为农业生产服务的生产设施

在各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有(  )。

• A．免税法
• B．抵免法
• C．扣除法
• D．抵税法

我国现行税法规定，年所得在12万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在12万元中的所得有(  )。

• A．股票转让所得
• B．股息所得
• C．职工退职费
• D．保险赔款

下列关于延期纳税筹划的理解正确的有(  )。

• A．延期纳税筹划的前提是合法、合理
• B．延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额
• C．延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法
• D．延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量

纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为支付给销售方的全部价款和价外费用，下列属于价外费用的有(  )。

• A．消费税
• B．包装费
• C．增值税
• D．保管费

我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有(  )。

• A．全国人民代表大会及常务委员会
• B．国务院
• C．国家税务总局
• D．财政部

我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有(  )。

• A．因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响
• B．因财产被盗使纳税人遭受重大损失
• C．因合并亏损企业造成资金紧张
• D．纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有(  )。

• A．专用发票抵扣联、发票联均无法认证的
• B．购买方所购货物不属于增值税扣税范围的
• C．因开票有误购买方拒收专用发票的
• D．因开票有误尚未将专用发票交付购买方的

下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有(  )。

• A．个人领取原提存的住房公积金
• B．个人取得的教育储蓄存款利息所得
• C．烈属的所得
• D．军人的转业费

企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除的项目有(  )。

• A．通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出
• B．资助给非关联的科研机构的研究费
• C．当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核
• D．企业向非金融企业借款的利息支出(不超过金融企业的同期同类贷款利率)

借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有(  )。

• A．借款人
• B．贷款人
• C．担保人
• D．证人

下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有(  )。

• A．拥有土地使用权的外商投资企业
• B．租借写字楼办公的内资公司
• C．拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关
• D．种植加工一体化生产的农副产品加工厂

下列各项业务收入中，应该征收营业税的有(  )。

• A．保险公司办理储金业务取得的收入
• B．建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入
• C．为体育比赛提供场所取得的收入
• D．境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入

下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有(  )。

• A．采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天
• B．采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天
• C．进口应税消费品，为报关进口的当天
• D．采用托收承付方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的有(  )。

• A．内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定
• B．内销的来料加工制成品；以料件原进口时的价格估定
• C．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定
• D．保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定

按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有(  )。

• A．企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
• B．出口企业从小规模纳税人购进的香料油
• C．来料加工复出口的货物
• D．出口加工区外企业运入出口加工区的货物

下列各项中，应当征收增值税的有(  )。

• A．印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志
• B．软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有
• C．增值税纳税人生产销售粘土实心砖、瓦
• D．根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司

税务咨询最主要的内容是(  )。

• A．税收法律法规和政策规定方面的咨询
• B．税收法律法规和政策运用方面的咨询
• C．涉税会计处理的咨询
• D．纳税操作规程方面的咨询

中国关税的征收管理适用的法律制度包括(  )。

• A．《税收征收管理法》
• B．《海关法》
• C．《进出口关税条例》
• D．《税务行政复议规则(试行)》

下面对纳税人和扣缴义务人应承担的法律表述不正确的是(  )。

• A．纳税人抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
• B．纳税人抗税构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5借以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
• C．纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款3倍以下的罚款
• D．纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

下列关于国际税收的表述不正确的是(  )。

• A．国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系
• B．国际税收主要由不同国家的课税权和跨国纳税人所决定
• C．涉外税收不是国际税收
• D．国际组织是国际税收的立法者

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(  )。

• A．全额在本次的劳务报酬所得中抵扣
• B．全额在下次的劳务报酬所得中抵扣
• C．可以在本次的劳务报酬所得中抵扣30%
• D．可以在下次的劳务报酬所得中抵扣30%

某汽车制造厂2008年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120 000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180 000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(  )元。

• A．45 000
• B．54 000
• C．252 000
• D．306 000

按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 (  )。

• A．海水养殖
• B．远洋捕捞
• C．茶叶种植
• D．内陆养殖

下列关于现行城镇土地使用税的表述正确的是(  )。

• A．纳税人购置的新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起钠税
• B．纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起纳税
• C．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税
• D．纳税人2009年3月15日将土地对外转让，自当日终止纳税义务

下列关于契税的陈述正确的是(  )。

• A．契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款
• B．契税在机构所在地的征收机关缴纳
• C．购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据
• D．在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务

某货运公司2008年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，自重吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆400元。该公司2008年应缴的车船税为(  )。

• A．19 620元
• B．22 070元
• C．20040元
• D．21 690元

某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米，其中种植用地3 000平方米，饲养用地2 000平方米，加工用地1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

• A．2 000元
• B．4 000元
• C．6 000元
• D．12 000元

纳税单位无租使用免税单位的房产，应该(  )。

• A．暂免征收房产税
• B．由使用人代为缴纳房产税
• C．由免税单位代为缴纳房产税
• D．由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人

我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是(  )。

• A．同地段同类房地产的平均市场价格
• B．同地段同类房地产的最低市场价格
• C．同地段同类房地产的最高市场价格
• D．房地产评估机构根据同类房地产进行综合评定的价格

如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收(  )。

• A．报复性关税
• B．反倾销税
• C．反补贴税
• D．保障性关税

某油田本月生产原油15万吨(单位税额20元/吨)，其中销售10万吨，用于自办油厂加工2吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为(  )。

• A．200万元
• B．220万元
• C．240万元
• D．300万元

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是(  )。

• A．建筑业代办水利工程取得的收入
• B．社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入
• C．人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入
• D．从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(  )。

• A．国有企业购置房地产
• B．个体工商户转让经营用房
• C．外商投资企业转让非专利技术
• D．进口小汽车

下列各项中，可以不征或免征增值税的是(  )。

• A．个人和个体工商户销售自己使用过的废旧物品
• B．粮油公司销售的面粉
• C．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
• D．为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药

某酒厂2009年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为(  )。

• A．15 000元
• B．19 000
• C．22 000元
• D．25 000元

某外贸公司2009年1月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税(  )万元。(增值税出口退税率13%)

• A．16．25
• B．17．2
• C．19．8
• D．25．8

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为(  )。

• A．税收实体法和税收程序法
• B．税收基本法和税收普通法
• C．流转税法和所得税法
• D．中央税法和地方税法