注册会计师（税法）模拟试卷68

某国有企业为增值税一般纳税人。2007年度损益表中利润总额为300万元，并已如期上缴全年所得税99万元。2008年2月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业2007年度有以下情况：

 (1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员30人，待岗人员10人，当地计税工资为每月人均2000元。

 (2)收回以前年度已经核销的坏账10万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。

 (3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。

 (4)转让专利技术净收入45万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。

 (5)成本费用中有业务招待费100万元，广告费180万元(企业账上的销售收入为5000万元)。

 (6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠2笔，分别为50万元捐给了灾区，100万元捐给了当地的市图书馆。

 (7)年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5%。)。

 (已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为120.38万元，城建税和教育费附加忽略不计。)

 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

 (1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；

 (2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；

 (3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；

 (4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；

 (5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；

 (6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；

 (7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；

 (8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为25%)；

 (9)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理?

某私营汽车厂为增值税一般纳税人，其2007年9月份主要业务情况如下：

 (1)销售给汽贸公司A型小客车500辆，出厂价5.8万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；销售给某政府机关B型小客车3辆，每辆不含税价格6.8万元；

 (2)销售给某使用单位A型小客车10辆，单价为7.8万元(价税合计)；

 (3)该汽车厂自用A型小客车3辆；订立易货合同将5辆A型小客车与某汽车零配件厂(小规模纳税人)交换；

 (4)外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费o．3万元，钢材已验收入库；

 (5)外购低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款9万元，但其中有 1万元因为质量不合要求予以退货；

 (6)外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；

 (7)外购自来水取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元；外购原煤取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元；外购煤气取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元；外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票；

 (8)以专利技术和非专利技术投资人股与另一企业合资，不共担风险，取得固定收益8万元；

 (9)该汽车厂附设的非独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。(小客车消费税税率为3%)

 以上取得的抵扣凭证都已经通过了税务机关的认证。

 要求：

 (1)计算该汽车厂本月A型小客车产生的销项税额；

 (2)计算该汽车厂本月B型小客车产生的销项税额；

 (3)计算该汽车厂本月可以抵扣的进项税额；

 (4)计算陔汽车厂本月应缴纳的增值税；

 (5)计算该汽车厂本月销售小客车应缴纳的消费税；

 (6)计算该汽车厂本月应缴纳的营业税。

某食品生产企业2007年损益报告披露下列业务：

 (1)2006年未弥补完的弥补期内的亏损20万元；2007年前3季度预缴企业所得税120万元；

 (2)生产的月饼以每块5元的价格投放市场，销售月饼收入2000万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金2万元；月饼销售成本、销售税金及附加共900万元；

 (3)销售费用300万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200万元，取得发票；为宣传产品将20000块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为2.9元；

 (4)企业拥有4辆8吨载货汽车和2辆客货两用车(准乘5人，净吨位3吨)，该省规定7人以下乘人汽车每辆年税额200元，载货汽车每年税额 40元/吨；

 (5)管理费用300万元(不含车船税部分)，其中含餐饮娱乐招待费30万元、已售职工住房维修管理费30万元；

 (6)财务费用80万元，其中银行手续费支出50万元，汇兑损失20万元，利息收支净额10万元(银行存款利息收入2万元，向银行借款付出利息12万元)；

 (7)从深圳特区联营企业分回税后利润8.5万元，转让其他股权投资净损失15万元；

 (8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款20万元。

 要求：

 (1)计算申报表收入总额；

 (2)计算申报表扣除项目(调整前)；

 (3)计算纳税调整前所得额；

 (4)计算纳税调整后所得额；

 (5)计算应纳税所得额；

 (6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退)的企业所得税。

甲某系中国公民，2008年12月份取得如下收入：领取工资3 300元，其中包括托儿补助费30元，政府特殊津贴100元，另领取2006年度年终奖3 000元；转让非专利技术一项，收入10 000元，支付给中介机构的中介费1 000元，有合法、有效的证明文件；中彩收入20 000元，买彩票支出1 000元，李某从中拿出8 000元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从A国取得设计劳务税后所得28 000元，在A国已纳个人所得税7 000元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税(假定工资薪金的计税扣除为2 000元)。

 要求：

 (1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。

 (2)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。

 (3)计算偶然所得应纳的个人所得税。

 (4)计算从A国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。

甲公司发生了以下几笔业务：

(1)2007年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100000股，卖出价格为16元/股，该笔股票的购入价格为12元/股；

(2)2007年10月，在外汇市场上，转让100000美元，转让价为100美元兑730元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑735元人民币；

(3)2008年1月，在外汇市场上，转让200000欧元，转让价为100欧元兑1 020元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑1 000元人民币。

 该公司2007年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

 要求：

 分别计算甲公司2007年2月、10月、全年和2008年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

某酒厂是增值税一般纳税人，2007年10月发生以下经济业务：

(1)向农民收购马铃薯30 000斤，每斤收购价为0.1元，高粱20 000斤，每斤收购价 0.6元，已验收入库；

(2)以薯类为原料自制酒精50 000斤，对外销售30 000斤，每斤不含税销售价为1元，另收取包装物押金500元；

(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒20 000斤，对外销售15 000斤，每斤不含税销售价为4元；

(4)以高梁为原料加工成粮食白酒10 000斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为6元；

(5)该酒厂期初留抵的进项税额为5 000元。

 要求：计算该酒厂2007年10月应该缴纳的消费税和增值税。

某企业2007年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转人固定资产原值500万元，单项核算。

(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)

 要求：(1)计算该企业2007年应缴纳的城镇土地使用税。

 (2)计算该企业2007年应缴纳的房产税。

经济发达地区，土地使用税的适用税额标准可适当提高，但提高额不得超过规定税额的最低限额的30%。  (  )

房产税实行按年计算、分期缴纳的方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定。  (  )

当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起3个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起2个月内向人民法院提起诉讼。  (  )

变更设立的外商投资企业的外国投资者的股权比例超过20%的，可依照外商投资企业规定纳税，如符合规定优惠政策条件的，可享受其优惠待遇。  (  )

外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资人账，并据以计算资产的折旧或摊销。  (  )

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。  (  )

如果是以劳务或者其他形式的报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。  (  )

自纳税义务人白海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。  (  )

转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。  (  )

关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。    (  )

以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。  (  )

纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。  (  )

某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒10吨，离岸价格折合人民币为200万元，可申请出口退还共计消费税30万元。  (  )

企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。  (  )

对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系，均应该征收增值税。(  )

企业改组改制中，可以免交或不交契税的有(  )。

下列经营收入中，属于营业税计税依据的有(  )。

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有(  )。

下列各项中，可以抵扣增值税的有(  )。

下列适用于印花税定额税率的有(  )。

列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是(  )。

下列有关房产税规定的表述中，正确的有(  )。

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是(  )。

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为(  )。

纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供关资料有(  )。

甲将原值45万的房产评估作价50万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以80万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则(  )。

在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有(  )。

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款 准予扣除。这里的地价款是指(  )。

下列情形属于外商投资企业内部资产处置的是(  )。

我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自(  )之日起(  )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，其完税价格包括(  )。

税务行政处罚听证的范围是对公民作出(  )以上，或者对法人或其他组织作出 (  )以上罚款的案件。

对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是(  )。

企业购置并使用优惠目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的(  )可以从企业当年的应纳税额中抵免。

纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为(  )。

某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为(  )万元。

甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为34万元，乙的房屋价值为30万元，经协商，乙支付给甲差价款4万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为(  )元。

下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是(  )。

某市属企业实际占用城市土地面积30 000平方米，其中自用20 000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是(  )。

未在《几个主要品种的矿山资源等级表》中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是(  )。

中国某保险公司2006年3月，为境内货物提供保险取得收入70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是(  )。

某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1 000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条的零售价格为50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是(  )元。

我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是(  )。

税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是(  )。