注册会计师（税法）模拟试卷53

甲建筑工程公司2004年发生以下两项业务，均在当年完了，并收取了价款。

 (1)中标一写字楼工程的建设，总工程额8 000万元，其中：

 ①本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2 000万元。

 ②外购钢条、钢筋等建筑材料，取得增值税专用发票上标明价款1 500万元，增值税85万元。

 ③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值500万元(含增值税)。

 ④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值900万元，安装费用100万元。(乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120万元)

 (2)自建两幢5层楼高建筑物，每幢建造成本均为400万元，建成后一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共150万元，当年取得租金90万元；另一幢出售，售价600万元。(当地规定成本利润率为10%)

 要求：

 (1)计算甲建筑公司应纳营业税。

 (2)计算甲建筑公司应纳增值税。

 (3)计算乙企业应纳增值税和营业税。

甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2002年3月甲企业发生了如下经济业务：

 (1)自制粮食白酒一批，内销35 000公斤，含税销售价16元/公斤；外销15 000公斤，离岸价为4美元/公斤，美元对人民币的汇率为l:8.3。

 (2)从农民手中收购粮食一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为20万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付。

 (3)将价值15万元的粮食委托给乙企业加工成白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款1.5万元，粮食白酒4万公斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费3万元(含辅料价值)、增值税额0.51万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

 (4)甲企业将收回的白酒深加工后批发售出25 000公斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用2万元，取得普通运费发票。

 (5)以外购散装粮食白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒1 000公斤，不含税价值为8万元，本月购入25 000公斤，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为25万元，月末库存外购散装白酒1 500公斤，不含税价值为4万元。

 (6)出售精装礼品酒2 000公斤，不含税销售价为120元/公斤。

 (7)月初留抵的进项税额为14万元。

 要求：

 (1)计算甲企业本月的增值税应退或应纳税额(白酒的增值税退税率为13%)。

 (2)计算甲企业应缴纳的消费税额。

 (3)乙企业代收代缴的消费税。

甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2004年9月三家企业分别发生以下业务：

 (1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。

  (2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。

 (3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将价值4万元的货物发给职工使用。

 (4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。

 (5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N／30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。

 (6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。

 要求：根据上述资料，计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税和营业税。

某饭店2004年12月发生以下业务。

 (1)客房收入80万元，保龄球馆收入5万元，歌舞厅收入6万元。

 (2)餐厅餐饮收入50万元，另收服务费2万元。

 (3)附设小卖部零售收入1万元。

 (4)出租柜台销售字画，本月取得租金0.5万元，字画销售收入8万元。

 (5)饭店为前台、餐厅和保龄球馆共购置税控收款机3台，取得的普通发票上注明的价款为9万元。

 要求：计算饭店本月应纳流转税(附加税费不考虑)。

某进出口公司为增值税一般纳税人。2003年12月1日进口一批货物(应税消费品)，折合人民币700万元，支付国外供贷方佣金和采购代理方购货佣金分别为60万元、30万元，支付关境口岸起卸前，后的运输费用分别为40万元、20万元，于当日取得海关填发的税款缴款书，并在规定期限内向指定银行缴纳了各项税款。(提示：该货物进口关税税率30%，消费税税率10%，增值税税率17%)要求：

 (1)根据税法规定，计算该公司本月应纳的关税、增值税、消费税税额。

 (2)假定该公司本月末才向指定银行缴纳各项税款，滞纳天数均为14天，请计算该公司本月应交的各项税收滞纳金。

1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：

 (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，不含税单价2万元／吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

 (2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。

 (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20 000标准箱(每箱50 000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18 000箱，取得不含税销售额36 000万元。

 (提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱)

 要求：

 (1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

 (2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

某酒厂为增值税一般纳税人，2004年6月发生如下经济业务：

 (1)向农业生产者收购免税高梁，开具的收购凭证上注明价款10万元。委托某运输部门负责运输，支付运输费用1万元、装卸费0.20万元，取得运输部门开具的普通发票。高粱已验收入库。

 (2)销售精酿粮食白酒0.50吨，取得不含税销售额8万元，同时收取优质费2万元、包装物押金1万元(单独核算)，白酒已发出，货款已收取。

 (3)委托某商场销售粮食白酒，月末收到的代销清单上注明销售1000件(每件o．25公斤)，共取得含税销售额2万元，支付代销手续费0.20万元。

 (4)受某大型餐饮企业委托加工药酒，受托方提供原材料价值5万元，收到增值税专用发票上注明的加工费4万元，无同类产品售价。本月委托方收回药酒并取得代收代缴消费税凭证。

 (提示：粮食白酒消费税比例税率25%，定额税率l元／公斤；药酒消费税税率10%；该厂取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)

 要求：

 (1)根据税法规定，计算该酒厂本期应纳的增值税税额。

 (2)根据税法规定，计算该酒厂本期应纳及应代收代缴的消费税税额。

个人从事承包经营、承租经营所分得的经营利润，按对企事业单位承包经营、承租经营所得计算纳税；在承包期取得的工资性收入，按工资薪金所得项目纳税。(  )

外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。(  )

对农村居民的居住用房不征收房产税，但对农副业生产用房应当征收房产税。(  )

已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。(  )

海关将由于某种原因多征收的关税退还给原纳税人时，应当退还按同期存款利率计算的利息。(  )

出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。(  )

新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。(  )

我国目前税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。(  )

列入城镇土地使用税免税范围的“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。(  )

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起10日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。(  )

对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。(  )

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其超过部分征收土地增值税。(  )

纳税人办理税务登记后，登记内容发生变化的，应先到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记；不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(  )

某企业出售一台自己使用过的旧设备，原值8万元，售价8.5万元，对售价高于原值的部分应按4%简易办法减半征收增值税。(  )

某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1 000吨，其应纳资源税额应为10 000元。(  )

中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。(  )

被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。(  )

单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。(  )

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(  )

所谓实质性加工标准，是经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。其中的“实质性加工”，是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过50%及以上的。(  )

出口货物离岸价格可扣除(  )，作为出口关税的完税价格。

税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为(  )，应决定撤销、变 更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。

下列项目中，按规定可以减免车船使用税的有(  )。

按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有(  )。

下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是(  )。

根据房产税法规规定，下列房产或建筑物中不属于房产税征税对象的有(  )。

下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是(  )。

信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，可享受的免税政策有(  )。

个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有(  )。

下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有(  )。

我国对进口货物确定原产地所采用的标准有(  )。

下列各项中，符合城镇土地使用税关于纳税义务人规定的有(  )。

根据土地增值税法规规定，转让旧房时，应按照转让旧房取得的收入减除扣除项目金额后的余额计算征收土地增值税，其扣除项目有(  )。

纳税人进口货物时，下列(  )应当计入完税价格。

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(  )。

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起(  )日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

城镇土地使用税的纳税办法为(  )。

某私营企业位于县城外的工矿区，2004年5月委托设在县城的某日化厂加工一批化妆品。月末提货时，该日化厂代收代缴消费税2 400元。根据此项业务，城市维护建设税处理方法正确的是(  )。

下列收入项目中，应按税法规定，计算缴纳个人所得税的是(  )。

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为lo%，该项业务应缴纳的消费税额为(  )。

某公司进口一批货物，关税完税价格为人民币200万元(进口关税税率为100%)，海关于2003年12月2日填发税款缴纳证，公司于当月19日才缴纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为(  )。

根据税收征管法的规定，纳税人对税务机关作出的(  )不服的，必须先申请行政复议；对复议决定不服的，再向人民法院起诉。

某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费20 000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为(  )。

某采矿企业6月共开采锡矿石50 000吨，销售锡矿石40 000吨，适用税额6元／吨。该企业6月应缴纳的资源税额为(  )。

从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的(  )。

现行《税收征管法实施细则》属于(  )。

某小型运输公司拥有并使用以下车辆：  ①从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆；②5吨载货卡车10辆；③净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车船税税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为(  )。

按照企业所得税法规规定，下列固定资产中不得计提折旧的是(  )。

下列项目中，不属于注销税务登记适用范围的是(  )。

某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40 000元，支付加工费5 000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴?肖费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为(  )。