注册会计师（税法）模拟试卷47

某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本10000万元，职工 1200人，当年相关经营情况如下：

(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

(2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17 .55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；

(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；

(5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30%， 目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；

(6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；

(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)，其他管理费用1100万元；

 (8)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元；

(9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；

(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计2500万元。

(注：适用消费税税率10%，B型小轿车成本利润率8%；当地人均月计税工资标准为 800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。)

要求：按下列顺序回答问题：

(1)分别计算该企业2006年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；

(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和；

(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；

(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；

(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；

(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

(9)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。

某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，2000年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2005年，总产值4500万元，出口产值1980万元；2006年总产值5500万元，出口产值4400万元；该企业2005年，企业计算的应纳税所得额 850万元，缴纳所得税85万元；2006年，企业计算的应纳税所得额1200万元，上缴所得税120万元。

经检查，该企业2005年将下列支出在收入中列支：

(1)向关联企业支付管理费40万元；

(2)支付境外资本金借款利息35万元；

(3)生产车间扩建工程支出90万元；

该企业2006年将下列支出在收入中列支：

(1)向一项体育竞赛支付赞助费35万元；

(2)支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%；

(3)列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。

要求：请正确计算该企业2005年、2006年应纳税所得额和应补缴的所得税。 (假设地方所得税免征)

某制药生产企业(—般纳税人)，2006年11月份发生下列购销业务：

(1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；

(2)购进B原料药一批，用十免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；

(3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；

  (4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付；

 (5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元；

 (6)采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款 300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元；

 (7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；

 (8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；

 (9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；

 (10)将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。

 该制药生产企业计算的当月增值税税款：

 当月进项税额：1000000×17%+50000 ×7%+120000+80000 ×17%+100000 ×17%= 324100(元)

 当月销项税额；300000×17%+2000000×(1-5%)×17%=374000(元)

 当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)

 要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。

2006年末，某国有工业企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出]20万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：

 (1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；

 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

 (3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；

 (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入账户；

 (5)本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。

 要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。

2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。

 (1)2004年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；

 (2)2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本；

 (3)2006年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金108万元；支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应 酬费支出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元；装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。

 (假设地方所得税免征，税率30%)。

 要求：

 (1)计算2004年外商投资者的再投资退税额；

 (2)计算2005年外商投资者的再投资退税额；

 (3)计算2006年应纳企业所得税。

纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过183天。(  )

某商场为增值税一般纳税人，2007年8月发生以下购销业务：

 (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和 36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

 (3)零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2%计算。

 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2007年8月应缴的增值税、营业税。

 (上述票证符合税法规定)

企业所得税法规定：实行查账征收、实行核定应税所得率及核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。(  )

年所得12万元以上的纳税人，其取得的各项所得巳足额缴纳了个人所得税的，纳税年度终了后可不向主管税务机关办理纳税申报。(  )

从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。(  )

对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 (  )

技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。(  )

按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。(  )

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。(  )

对生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额不应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，征收城市维护建设税和教育费附加。(  )

在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。 (  )

在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，对受托方就不再重复补税了，但要处应代收代缴税款五倍以下的罚款。(  )

交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“交通运输业”税目征收营业税。(  )

纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前虽已收到全部或部分货款的，但其纳税义务发生时间仍应为收到代销清单的当天。(  )

按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收增值税。债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收消费税。(  )

自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但不实行所得税分享的铁路运输(包括广铁集团)、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。(  )

下列项目中属于税务行政诉讼的原则有(  )。

外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括(  )。

在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是(  )。

下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的是(  )。

纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有(  )。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目包括在收入总额中的有(  )。

根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有(  )。

下列项目中，不免征城镇土地使用税的有(  )。

对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列(  )估定该货物的完税价格。

下列项目中，免征土地增值税的有(  )。

依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有(  )；

下列关于消费税税率的表述不正确的有(  )。

下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是(  )。

下列项目中，计算税款时不允许扣除进项税的有(  )。

根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款(  )。

关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有(  )。

对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处(  )以下的罚款；情节严重的，处以(  )的罚款。

下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是(  )。

根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是(  )。

某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为(  )万元。

下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(  )。

印花税的比例税率分为4个档次，下列不是印花税税率的是(  )。

甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为95万元，乙的房屋价格为110万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为5%，则甲方契税的应纳税额是(  )。

根据《房产税暂行条例》规定，下列各项中不应计入固定资本原值的有(  )。

某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元/辆，载货汽车的年税额40元/吨。该企业年应纳车船使用税为(  )元。

下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是(  )。

以下煤炭资源中征收资源税的有(  )。

特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由 (  )决定。

下列行为中，不应缴纳营业税的是(  )。

设在县城的某企业2006年1月拖欠消费税50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应缴纳城市维护建设税(  )万元。

委托加工的应税消费品，是指(  )。

照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是(  )。

下列各项中，不得抵扣的进项税额的是(  )。

工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是(  )。