注册会计师（税法）模拟试卷48

某百货商场2006年1月，领受房产权证、土地使用证各一件；签订借款合同一份，所载金额60万元；签订销货合同10份，合同总金额7000万元；营业账簿中实收资本增加200万元，资本公积20万元，其他账簿6本。

 2006年全年取得销售收入7000万元，销售成本4000万元，缴纳销售税金及附加50万元，全年支付工资费用500万元(该商场职工总数310人，其中：医务室人员10名，临时工10名；1—6月当地政府规定人均计税工资标准每月960元)，按照规定比例和工资总额提取职工工会、教育、福利三项费用92.5万元。支付业务招待费30万元；捐赠支出50万元，其中公益救济性捐赠支付40万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元；收回已核销的坏账10万元；兑现到期国库券取得利息收入5万元；投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，该中外合资企业适用税率15%；

 2000年商场亏损40万元，已前年度已弥补30万元；另按规定列支有关费用1450万元。

 要求：

 (1)计算该商场2006年应当缴纳的印花税税额；

 (2)计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率33%)。

某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用7000万元；该企业本年度适用税率15%，地方所得税税率1.5%。该企业申报所得税计算如下：

 应纳税所得额=10000-7000=3000(万元)

 应纳所得税额=3000×(15%+1.5%)=495(万元)

 经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：

 (1)管理费用中列支业务招待费35万元；

 (2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元；

 (3)财务费用中列支—笔利息支出20万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计

 2006年底交付使用；

 (4)转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发牛清理费用5万元，取得转让收入240万元，未予转账；

 (5)营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元； (6)从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2006年度应纳所得税额。

某机床厂2007年1月份发生下列经济业务：

 (1)1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额 319600元；运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。

 (2)1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额 8500元；货款已付，货已入库。

 (3)1月10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付，货已入库。

 (4)1月12日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款11000元，已作损失处理。

 (5)1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。

 (6)1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值30000元(不含增值税)。

 (7)1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额1000元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。

 (8)1月20日，以折扣销售方式销售给客户机床6台，每台售价130000元—批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额132600元。

 (9)1月28日，收回上述客户A商品折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。

 (10)1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额 59500元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。

 要求：根据上述资料回答下列问题

 (1)计算企业当月进项税额；

 (2)计算企业当月销项税额；

 (3)计算企业当月应纳增值税额。

中国公民李某系一公司高级职员，2006年1-12月收入情况如下：

 (1)每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、分别取得季度奖金3000元，12月底取得年终奖12000元；

 (2)取得翻译收入20000元，从中先后拿㈩6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

 (3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

 (4)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；

 (5)为他人提供担保获得报酬5000元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (5)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

(6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。

某煤矿2007年2月签订以下合同：

 (1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元(含装卸费5万元)；

 (2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元；

 (3)与某化工厂签订1份借款合同，借款30万元；

 (4)与某电厂签订1份购销合同，上半年供煤70万吨，每吨50元；

 (5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入0.2%。提取转让收入，每季度结算1次；

 (6)转让一项土地使用权，合同金额2000万元。

 要求：请计算该煤矿2007年2月份应交印花税多少?

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%)，每辆统一不含税价格为10万元，2007年2月发生如下业务：

(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除于续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；

(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位；

(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；

(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车(每辆原入账价值为8万元)，每辆定价4.24万元销售给了某企业；

(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；

(6)本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费3万元(有运输货票)；

(7)本月从库房领山2辆小轿车在试验场进行测试；

(8)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率为20%，消费税为3%，货已入库，本月生产领用50%。

根据以下资料，回答下列问题：

(1)企业当月应纳增值税；

(2)企业当月应纳消费税；

(3)进口轮胎海关应征的增值税、消费税。

某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004年1月份取得以下收入：

(1)学生公寓收取收入40000元；

(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；

(3)宾馆取得收入80000元；

(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元；

  (5)将部分房产对外出租，收取全年租金60000元。

 要求：

(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。

(2)代扣代缴营业税。

经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，免征契税。(  )

税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。(  )

城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。(  )

纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章不合理，无论是哪一级机关制定的，在对具体行政行为申请行政复议时，都可以一并向复议机关提出对该规章的审查申请。(  )

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3个月；延期纳税3个月以上者，需经地(市)级税务局批准。(  )

根据印花税法规规定，应税合同在签订时其纳税义务就已发生，应计算应纳税额并贴花。但是，如果已贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税款退还给纳税人。(  )

实行统一核算的总分机构，设在不同地区。总机构被认定为一般纳税人，分支机构年销售额未达标准，但只要能提供总机构的认定资料，也可在当地向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。(  )

消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。(  )

在我国税收法律关系中，对权利主体的另一方(即纳税主体)的确定，采取的是权利与义务对等原则。(  )

自2003年1月1日起，纳税人销售旧货，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，也无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。(  )

某企业2002年设立时实收资本800万元，资本公积50万元，2003年实收资本仍为 800万元，资本公积为70万元，另有其他账簿6册，其2003年应纳印花税为4380元。(  )

企业拥有并使用的应税车船，应向其经营所在地或机构所在地主管税务机关缴纳车船使用税。个人拥有并使用的应税车船，应向其居住地主管税务机关缴纳车船使用税。(  )

对因企业停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产时，应照章征收房产税。(  )

境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。(  )

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。(  )

某中外合资化妆品公司2003年销售收入2 500万元，其广告费开支为180万元，税前可以扣除的广告费为50万元。(  )

商业企业即使取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，对于分期付款购进的货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。(  )

在城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地；建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。(  )

对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，应退还已征关税。(  )

根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，对生产性外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减去与上述收入有关的成本、费用和损失的余额，作为企业当期应纳税所得额，依照适用税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。(  )

纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有(  )

税务行政处罚的主体包括(  )。

下列各项所得中，可免征个人所得税是(  )。

年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元。(  )

下列各项中，应计入当月工资内计征工资、薪金所得个人所得税的有(  )。

计算企业所得税的应纳税所得额时，下列项目中应当计入应纳税所得额的有(  )。

外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有(  )。

按税法规定，下列固定资产中允许计提折旧的有(  )。

下列适用于印花税定额税率的有(  )。

下列项目中，免征土地增值税的有(  )。

记载资金的账簿，印花税计税依据是(  )两项的合计数。

依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有(  )。

城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是(  )。

下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的有(  )。

根据增值税有关规定，下列各项中，不应缴纳增值税的有(  )。

税收保全措施适用于(  )。

下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是(  )。

下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有(  )。

从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的(  )以内，计提坏账准备。

下列支出中允许在所得税前扣除的有(  )。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(  )。

按规定应缴纳契税的纳税人是(  )。

下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有(  )。

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税(  )元。

下列各项中，不符合房产税纳税人的是(  )。

下列各项中不免征城镇十地使用税的是(  )。

下列各项中不符合土地增值税规定的是(  )。

根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的(  )为基础审定完税价格。

某1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为(  )元。

下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有(  )。

某商业企业(一般纳税人)2006年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为(  )元。(金银首饰消费税率为5%)

下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是(  )。

某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元(原值为9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元(原值为40000元)和64000元(原值为56000元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为(  )元。(以上收入均为含税收入)

某药店(一般纳税人)2006年6月向患者销售药品及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元；本月购进税控机，取得增值税专用发票注明价款3480元，税额581.20元。该药店本月应纳的增值税为 (  )元。(计算结果保留两位小数)

下列项目中允许扣除进项税额的有(  )。