注册会计师（税法）模拟试卷71

某市家电生产企业，为增值税一般纳税人，2005年8月成立时，注册资本5000万元。企业全体职工人数计1000人，当地税务机关确定2006年上半年计税工资标准为800元/人/月。2006年度相关生产经营业务如下：

 (1)当年销售收入共计15000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额4000万元，进项税额680万元，发票已通过认证；支付购货及销货的运输费用400万元，取得运输公司开具的运费发票；销货收取的装卸费58.5万元，已经向购货方开具收据；企业已经对上述业务按税法规定进行涉税处理。

 (2)在建工程领用了本厂生产的销售价为30万元，成本为25万元的开关灯具等小家电，企业未作账务处理和税务处理。

 (3)全年应扣除的销售产品成本、税金及附加计8500万元，发生销售费用2000万元，发生财务费用260万元，发生管理费用600万元。

 (4)企业工资按月均衡发放，并于工资计提时计入相应会计科目。全年实发工资总额为 1429.60万元，并按照实发工资和2%、14%、2.5%的比例计算提取了职21232会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会经费的相关票据。教育经费账户期末无余额。

 (5)企业将一闲置房产对外出租，取得租金收入10万元，企业未进行账务处理和税务处理。

 (6)所发生的财务费用中包括向关联企业支付3000万元借款的本年利息220万元(同期银行贷款年利率为6%)。

 (7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1400万元。

 (8)所发生的管理费用中包含业务招待费240万元。

 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(计算结果以万元为单位)：

 (1)计算企业经营期间少计的流转税及教育费附加；

 (2)计算该企业2006年应缴纳的增值税；

 (3)计算该企业2006年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

 (4)计算该企业2006年超过税前扣除标准的工资费用；

 (5)计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费；

 (6)计算超过扣除标准的财务费用；

 (7)计算超过扣除标准的广告费用；

 (8)计算超过扣除标准的业务招待费用；

 (9)计算应缴纳的企业所得税。

张某为一企业法定代表人，2006年取得以下收入：

 (1)该企业实行年薪制，张某每月发放工资3000元，年终效益工资收入为64000元；

 (2)转让自用小汽车一辆，原价150000元，合同标明转让价160000元；

 (3)为改善住房条件，7月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让，原价 100000元，合同标明转让价120000元；

 (4)1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

 (5)取得有奖发票2张，每张发票奖金金额均为500元；

 (6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，主管税务机关核定的原价为60000元；

 (7)从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得全年财产租赁所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。

 (张某所在地区城市维护建设税税率适用7%，教育费附加征收率3%，产权转移书据印花税税率0.5%。)

 要求：根据上述资料，回答下列问题：

 (1)计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

 (2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加；

 (3)计算住房转让应缴纳的各税及附加；

 (4)计算转让债券应缴纳的个人所得税；

 (5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税；

 (6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；

 (7)计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。

某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。2006年12月有关生产经营业务如下：

 (1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购金额为8万元；

 (2)将上述收购金额为5万元的原木发往A企业加工木制一次性筷子，加工费0.2万元，取得增值税专用发票1张，A企业无同类产品对外出售；

 (3)收回委托A企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入12万元；

 (4)以现款销售锅类产品的收入50万元，分期收款方式销售碗类产品60万元，合同约定本月收取芍60%的款项；

 (5)销售各类碗具给经销商，共计销售收入200万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的1%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增

值税专用发票，并收取价款；

 (6)中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位售价为400元，单位成本为260元；

 (7)职工食堂领用售价为1万元的自产碗类餐具，成本金额为5200元；

 (8)购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为2万元、进项税额0.34万元；

 (9)连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为80万元，售价100万元，材料成本比例为80%，材料进项税率为17%(假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣)；

 (10)本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。

 假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用5%的消费税税率。

 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(计算结果以万元为单位)：

 (1)计算委托加工业务应当由A企业代收代缴的消费税；

 (2)计算2006年12月应当转出的进项税额；

 (3)计算2006年12月该企业应缴的增值税；

 (4)计算2006年12月该企业应缴的消费税(不含代收代缴部分)。

某服务公司2007年发生以下业务：

 (1)提供中介服务，取得服务收入120万元；

 (2)派本单位员工上门提供各种服务，取得收入10万元；

 (3)提供咨询服务同时兼营销售打印机，共取得收入30万元，其中，咨询费5万元，销售打印机收入25万元，但公司未能分别核算各自的收入；

 (4)与企业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费15万元；

 (5)从国债二级市场以115元单价购入国债100手，以130元的价格卖出，获得价差收入15万元。

 要求：

 试计算其应缴纳的营业税和增值税。

某建材企业(A企业)为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原来为2000万元，2007年注册资金增加到3000万元，当年经营如下： 

 (1)拥有小轿车4辆、净吨位5吨的载货汽车8辆，净吨位5吨的挂车 5辆； 

 (2)启用新账本8本，包括日记账、明细账、总账； 

 (3)签订总金额3000万元的总承包合同一份，标明白产玻璃幕墙1000万元，现场浇注水泥预制件500万元，其他施工及劳务费1500万元； 

 (4)该公司将部分工程作业转包给另一家企业(2企业)，转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价1000万元，其中包括2企业白产的铝合金门窗500万元和施工劳务费500万元； 

 (5)当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料500万元，取得发票注明进项税85万元；购买现场浇注水泥100万元，发票注明进项税17万元。 

 要求： 

 (1)计算A公司应缴车船税； 

 (2)计算A公司应缴印花税，采取的缴纳方式； 

 (3)计算A公司应纳城建税、教育费附加； 

 (4)计算A公司应代扣的税金。 

 (小轿车年税额180元，载货汽车每吨年税额40元。)

有进出口经营权的某外贸公司，2007年10月发生以下经营业务：    

 (1)经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。    

 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支持运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额 40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。    

 (2)月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。    

  (提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)    

 要求：    

 (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。    

 (2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。    

 (3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

2007年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元(房屋租金收入)，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费甩40万元；营业外收入300万元，营业外支出200万元。2007年初，税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下：

 (1)管理费用200万元，其中业务招待费40万元；

 (2)财务费用40万元，其中尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

 (3)营业外支出200万元，其中工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)；

 (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。

 (5)以自己建设开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(建造成本100万元)，直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10%。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。

 (2)计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。 

 (3)计算预售商品房应计入当期的营业利润额。 

 (4)计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。 

 (5)计算2007年应缴纳的企业所得税额。

我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。(  )

我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过10 000元。(  )

我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。(  )

外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。(  )

企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。(  )

契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。(  )

我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换人总资产公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。(  )

施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。  (  )

我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船税。(  )

我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。(  )

我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。(  )

对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。(  )

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。(  )

中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。(  )

我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5 000元以下的，可免征关税。(  )

纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。(  )

我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。(  )

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。  (  )

纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。(  )

增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。(  )

按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有(  )。

税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为(  )，应决定撤消、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。

我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有(  )。

我国税收征收管理法规定，税款征收优先于(  )。

财产所有人将财产赠给(  )所立的书据，可以免缴印花税。

下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有(  )。

下列各个年度的获利中，可以不作为外商投资企业计算减免税优惠期的开始获利年度的有(  )。

我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有(  )。

下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有(  )。

下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有(  )。

下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有(  )。

我国现行税法规定，下列纳税人中，不得认定为增值税一般纳税人的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有(  )。

下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有(  )。

下列关于外商投资企业合并、分立时，其所购买的国产设备的投资抵免企业所得税的情况，说法错误的是(  )。

下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有(  )。

在税收强制执行中，对查封的财产应由(  )负责保管。

纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以(  )作为计税依据计算消费税。

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值140万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司100万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税(  )元。

李某是一家个人独资企业的业主，2008年2月以150万元的价格购入甲公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，李某将自有价值100万元的仓库与另一企业价值120万元的仓库互换，由李某向该企业支付差价。李某上述经济事项应缴纳契税(  )万元。(适用税率为4%)

某作家出版个人著作取得稿酬200000元，该作家通过民政局向灾区捐款50000元，则其应纳个人所得税为(  )元。

某采矿企业2007年10月共开采铝矿石8000吨，销售铝矿石5000吨，适用的税率为5元/吨。该企业2007年10月应缴纳的资源税为(  )元。

按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，其适用的税率为(  )。

某大型工业企业，其生产用房原值为8000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400万元、100万元、 1000万元。当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是(  )万元。

某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为37万元，缴纳的相关税费为5万元，售价为62万元。应缴纳的土地增值税是(  )万元。

某新办小型商贸企业于2008年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量为20份，该企业2008年1月开具发票12份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为(  )份。

某废旧物资回收经营单位2007年8月销售废旧物资104万元，销售自己使用过的轿车2辆，每辆原价20万元，销售价格25万元/辆，该企业应交增值税为(  )万元。

房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的(  )，不得作为有关税金从转让中扣除。

设在县城的甲企业2007年11月份应交增值税200万元，至12月30日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计(  )万元。

长江旅行社2007年6月组织旅行团去韩国旅游，共有游客100人，每人收费6000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费3000元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人2000元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是(  )元。

下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是(  )。

陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的(  )计算保险费。

外国某公司派其雇员A来我国某企业安装、调试电器生产线，A于2007年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由外方企业支付，月工资合人民币30500元。A雇员7月份在我国应缴纳的个人所得税为(  )。

下列具有特定目的的税种有(  )。

下列车船中，应缴纳车船税的是(  )。