注册会计师（税法）模拟试卷84

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某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2007年5月有关经营业务情况如下：
(1)从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。
(2)购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额 52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。
(3)销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒 20000斤，开具普通发票取得收入210600元。
(4)试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。
(5)月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。
(6)发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
(7)因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额 30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额；
(2)计算该酒厂本月的销项税额；
(3)计算该酒厂本月应纳的增值税；
(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；
(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；
(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；
(7)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。
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某个人独资企业2007年度实现利润500万元，其中有该个人给其他单位提供与其生产经营无关的设计收取设计收入80万元。该企业本年计算的应纳个人所得税税额＝500×35%-0.675=174.325万元，税务机关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：
(1)偷税数额＝[480×35%-0.675+80×(1-20%)×40%-0.7]-174.325
=(167.325+24.9)-174.325
＝17.9(万元)
(2)由于偷税额17.9万元，占全部应纳税额174.325万元的10.27%，故税务机关认为犯了偷税罪，除迫缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。
(3)根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以l～5倍的罚款，并按偷税天数征收0.5‰的滞纳金。
(4)由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为 9.4%[即17.9/(167.325+24.9)]，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚3‰的罚款。
(5)企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关。人民法院不予受理。
要求：
(1)以上税务机关的各种行为是否正确?若不正确，指出正确的处罚方法。
(2)企业的行为是否正确?若不正确，应如何纠正?
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某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2007年5月发生以下业务：
(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币。
(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。
(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，销货支付承运部门的运费8万元(有运票)、建设基金0.4万元、运输保险费0.01万元。
(4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。
(增值税退税率为13%，-消费税税率为15%。)
要求：
(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。
(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。
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上海市某外贸企业2007年9月份发生了如下业务：
(1)9月5日进口一批甲型号的应税小轿车共15辆，关税完税价格为300万元；
(2)9月28日卖出9月5日进口小轿车中的10辆给内地一汽车经销公司，每辆不含增值税售价60万元；
(3)9月12日销售4月份进口的乙型号的应税小轿车3辆，每辆不含增值税售价75万元；
(4)9月15日购进货物一批，价格200万元，增值税专用发票上注明的增值税税额34万元，当月已经税务机关认证通过；
(5)9月29日出售原自用应税小轿车一辆，取得收入20万元，原价18万元，且用9月5日进口的其中一辆小轿车更新替代。
(6)9月30日，出售原购置办公楼一层楼，取得收入100万元，该房屋这层楼分摊的账面原值80万元，累计折旧70万元。
要求：
已知当月进口的一批轿车，进口关税税率为30%，应税小轿车的消费税税率为8%，试计算该企业应缴纳的关税、消费税、增值税、营业税、城建税和教。育费附加。
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某市一个工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：
(1)支付地价款500万元；
(2)支付土地征用及拆迁补偿费200万元；
(3)支付前期工程费150万元；
(4)基础设施建设费用200万元；
(5)建筑安装工程费2000万元；
(6)公共配套设施费200万元；
(7)期间费用700万元，其中利息支出400万元(其中含罚息5万元)，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明，
(8)该企业将商品房卖出，取得收入8000万元，并按规定缴纳了相关税金。
要求：按以下顺序回答问题：
(1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；
(2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；
(3)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；
(4)计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；
(5)计算该项业务应缴纳的土地增值税。
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下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。
- A．利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划
- B．利用无形资产价值评定困难进行筹划
- C．利用商品交易进行筹划
- D．利用原材料及零部件购销进行筹划
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某酒厂兼营夜总会业务，该夜总会下设餐饮、舞厅和电子游戏厅三个部。本月份发生下列业务：
(1)餐饮收入200万元，其中有烟酒18万元，
(2)舞厅门票收入20万元，茶水收入30万元，点歌收入35万元，台位费收入15万元；
(3)电子游戏厅收入100万元；
(4)出租一台音响收入5万元；
(5)购进企业债券买价100万元，以170万元卖出；
(6)替某一企业代销手提包，取得手续费10000元；
(?)购进某一企业烟酒8万元，款一直未付，本月该企业在本舞厅共消费了 10万元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。
要求：
计算该酒厂应缴纳的营业税。
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某市工商银行2007年第四季度发生如下经营业务：
(1)受托发放为期1年、利率为5%的贷款200万元，手续费收入1万元；
(2)吸收存款800万元，支付存款利息10万元；用自有资金发放贷款1200万，利率为5%，贷款利息收入尚未取得；
(3)本期有逾期超过90天的应收未收贷款利息20万元；
(4)取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元；
(5)将购买的一批债券卖出，售价250万元，支付有关费用8万元；该批债券当时买价220万元(含债券持有期间利息10万元)，发生有关费用5万元；
要求：
(1)计算受托发放贷款涉及的营业税；
(2)计算买卖债券涉及的营业税；
(3)银行本期应扣缴和缴纳的营业税。
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避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。
- A．漏洞
- B．特例
- C．制定
- D．实施
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根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是( )。
- A．企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料
- B．企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
- C．合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利
- D．企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料
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我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。
- A．发生欠税在前的抵押权的执行
- B．税务机关的罚款
- C．财政部门的罚款
- D．欠职工的工资
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税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。
- A．适用的依据错误
- B．主要事实不清
- C．明显不当
- D．滥用职权
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按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。
- A．土地增值税
- B．印花税
- C．契税
- D．营业税
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我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。
- A．独生子女补贴
- B．书报补贴
- C．误餐补助
- D．医疗卫生津贴
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下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。
- A．纳税人进口应税消费品
- B．纳税人将生产的应税消费品投资入股
- C．纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品
- D．纳税人将生产的应税消费品出口
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下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。
- A．企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费
- B．企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费
- C．企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
- D．企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
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财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。
- A．政府
- B．社会福利单位
- C．高校
- D．非营利性医疗机构
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耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。
- A．占用菜地
- B．占用茶园
- C．占用鱼塘
- D．占用经济林地
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下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。
- A．一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息
- B．一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用
- C．一般纳税人取得的国际货物运输发票
- D．一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单
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我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。
- A．高校后勤实体
- B．个人拥有的居住用别墅
- C．国家机关所属招待所的业务用房
- D．营利性医疗机构自用房产
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关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。
- A．纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额
- B．纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额
- C．纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额
- D．纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税
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下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。
- A．洗煤
- B．人造石油
- C．与原油同时开采的天然气
- D．液体盐
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下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。
- A．由买方负担的购货佣金
- B．由买方负担的包装劳务费用
- C．卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益
- D．与该货物有关由买方支付的特许权使用费
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下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。
- A．远洋运输企业从事承租业务取得的收入
- B．无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入
- C．航空运输企业从事湿租业务取得的收入
- D．航空运输企业从事干租业务取得的收入
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下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。
- A．生产销售达到“欧洲Ⅱ号标准”的小轿车
- B．饮食业举办啤酒屋生产啤酒
- C．生产销售未经打磨的木制一次性筷子
- D．生产销售农用拖拉机专用轮胎
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根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定说法中正确的有( )。
- A．全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税
- B．非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
- C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
- D．不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
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下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。
- A．国家税务局
- B．海关
- C．财政机关
- D．人民政府
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下列各项中，不符合耕地占用税相关规定的有( )。
- A．占用园地建设或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税
- B．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减收耕地占用税
- C．实际占用的耕地面积，是指经批准占用的耕地面积
- D．土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续是，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关
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我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。
- A．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
- B．回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
- C．设有固定装置的非运输车辆
- D．长期来华定居专家1辆自用小汽车
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纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税。但不包括( )。
- A．占用菜地建房
- B．占用苗圃从事非农业建设
- C．占用苗圃建设
- D．占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农业建设
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( )是配合冲突规范解决国际重复征税的方法之一，为世界上大多数国家所采用。
- A．免税法
- B．抵免法
- C．扣除法
- D．减税法
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我国车辆购置税的税率为( )。
- A．8%
- B．9%
- C．10%
- D．11%
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根据规定，对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是( )。
- A．200元以上，5000元以下罚款
- B．1倍以上3倍以下的罚款
- C．1倍以上5倍以下的罚款
- D．50%以上3倍以下的罚款
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以下所得中不应按照“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税的有( )。
- A．合伙企业的生产、经营所得
- B．个体工商户对外投资取得的股息所得
- C．个体工商户的生产、经营所得
- D．个人因从事彩票代销业务而取得的所得
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如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。
- A．1个月
- B．2个月
- C．3个月
- D．6个月
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下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。
- A．企业在建工程发生的试运行收入
- B．未逾期的包装物押金收入
- C．企业取得符合条件的技术转让所得300万元
- D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
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国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。
- A．3416元
- B．3449.6元
- C．3752元
- D．4009.6元
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以下各项中，不应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。
- A．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
- B．企业取得欠款利息收入
- C．纳税人购买金融债券的利息
- D．纳税人接受捐赠的实物资产
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下列各项中，不符合《企业所得税法》有关规定的有( )。
- A．从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税
- B．企业综合利用资源生产符合国家规定的产品收入减按90%计入收入总额
- C．企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税
- D．企业的应付未付款，凡债权人逾期未要求偿还的应缴纳企业所得税
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某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税( )。
- A．0万元
- B．9万元
- C．18万元
- D．33万元
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下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。
- A．合同订立人
- B．合同担保人
- C．合同鉴定人
- D．合同证人
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某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额480元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。
- A．3100
- B．3460
- C．3550
- D．3700
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下列各项中，不征房产税的是( )。
- A．对房地产开发企业建造的尚未出售商品房
- B．售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房
- C．融资租赁的房屋
- D．投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的
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下列情况中，应缴纳土地使用税的有( )。
- A．外商投资企业用地
- B．军队营房用地
- C．学校教学用地
- D．国家机关用地
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下列行为中，不缴纳土地增值税征税的有( )。
- A．将生地变熟地后出售
- B．企业兼并转让房地产暂免
- C．房地产抵押
- D．房地所有人将房产赠与子女
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下列项目中，对城市维护建设税的表述不正确的是( )。
- A．城建税是一种附加税
- B．税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设
- C．外商投资企业和外国企业不征收城建税
- D．海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税
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下列项目中，不符合关税特殊进口货物完税价格规定的是( )。
- A．运往境外修理的机器、工具等应当以海关审定的正常修理费和料件费及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定完税价格
- B．运往境外加工货物应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定完税价格
- C．租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
- D．从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格
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关于增值税小规模纳税人的认定，下列说法不正确的是( )。
- A．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含50万元)的，为增值税小规模纳税人
- B．商业企业年应税销售额在80万元以下(含80万元)的，为增值税小规模纳税人
- C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
- D．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税
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委托加工的应税消费品，是指( )。
- A．由受托方提供原材料生产的应税消费品
- B．受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品
- C．受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
- D．委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
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下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。
- A．随汽车销售提供的汽车按揭服务
- B．企业转让土地使用权
- C．拍卖行向委托方收取的手续费
- D．邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务
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