注册会计师（税法）模拟试卷45

设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2002年丌始计算。2002年亏损 10万元，2003年获利20万元，2004年亏损10万元，2005年获利40万元，2006年获利 50万元。2007年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要凋整：

(1)接收捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。

(2)企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。

(3)2003年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。

(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60%，未计入应纳税所得额。

(5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。

(6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。

(提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)

要求：

(1)计算该企业2001年至2005年应缴纳的企业所得税。

(2)逐项说明调整理由，并计算2006年该企业应补(退)的企业所得税。

(3)计算该企业2006年应代扣代缴的预提所得税。

东北某电信企业于2006年8月开业，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业 2006年生产经营情况如下：

 (1)取得销售收入950万元；

 (2)销售成本250万元；

 (3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元，财务费用50万元；

 (4)销售税金130万元；

 (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元；

 (6)设备类固定资产账户金额500万元，残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧 33.68万元；

  (7)实发工资总额60万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费11.1万元。(该企业年均在册职工80人)

 要求：请计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少?

中国公民王某是某国有企业的雇员，2006年收入情况如下：

 (1)1—12月每月丁资2500元；

 (2)1-12月对外出租房给他人居住，每月租金2000元；

 (3)5月一次取得稿费收入12000元；

 (4)6月获得省政府颁发的科技发明奖20000元；

 (5)12月取得一次性奖金8000元。

要求：计算王某2006年度的应纳的个人所得税?

某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007年2月份发生以下经济业务：

 (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。

 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

 (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。

 (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

 (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%)

 (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税额 27200元。

 根据以上资料回答下列问题：

 (1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税；

 (2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税；

 (3)该洒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；

 (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；

 (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；

 (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。

上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费10万元，支付的购货佣金15万元；但不包括与货物一体的容器费50万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

某乡镇企业主要生产粮食白酒，2006年度生产经营情况为：

 (1)销售白酒2000吨，取得产品销售收入总额2000万元(已扣除折扣销售20万元)；

 (2)应扣除产品销售成本800万元；

 (3)发生产品销售费用80万元(其中含白酒的广告费用10万元)、管理费用120万元。财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)；

 (4)应缴纳的增值税30万元、消费税40万元、其他销售税费70万元；

 (5)营业外支出24万元(其中含通过国家机关向山区某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元)；

 (6)实发工资总额198万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业2006年上半年人均月计税工资标准为800元。

 要求：请计算该乡镇企业2007年度应缴的企业所得税额。

某工业企业(增值税一般纳税人)，2007年1月购销业务情况如下：

 (1) 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3万元；

 (2) 为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

 (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；

 (4) 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款末到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；

 (5)将库存的钢材20吨(税额1.36万元)移送本企业修建产品仓库工程使用；

 (6)期初留抵进项税额0.5万元。

 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3‰加处罚款。(  )

从事房地产业务的外商投资企业与境外企、比签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。(  )

某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基余会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。 (  )

属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过10万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况 (包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。(  )

融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期 (含展期)90天尚未收回的，此前(含90天)发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。(  )

技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。(  )

政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。(  )

如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。(  )

对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 (  )

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。(  )

对于因减免增值税、消费税和营业税的(含增值税即征即退、先征后返的)，也应同时退城建税。(  )

出租或投资人股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。(  )

黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。(  )

纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。(  )

我国现行21个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。(  )

税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为(  )，应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。

纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指(  )。

生产性外商投资企业投资于(  )基础设施的可减按15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。

实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有(  )。

经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括(  )。

计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有(  )。

根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有(  )。

下列应纳入土地增值税的征税范围是(  )。

下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是(  )。

下列经营收入中，属于营业税计税依据的有(  )。

行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的(  )。

下列各项中，符合资源税课税数量规定的是(  )。

下列货物中，适用增值税税率13%的有(  )。

在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是(  )。

某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列(  )业务时，应作进项税额转出。

下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是(  )。

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(  )。

下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是(  )。

下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(  )。

纳税单位无租使用免税单位的房产，应该(  )。

某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有4个座位，载货部分净吨位为4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为100元，载货汽车每净吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为(  )。

某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米，其中种植用地3 000平方米，饲养用地2 000平方米，加工用地1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

某冶金联合企业矿山2005年11月开采铁矿石5 000吨，本月销售4000吨，单位税额为14元/吨，则其当月应纳的资源税额为(  )。

我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是(  )。

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(  )。

如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收(  )。

某酒厂2005年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为(  )。

下列各项中，可以不征或免征增值税的是(  )。

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是(  )。

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为(  )。