注册会计师（税法）模拟试卷41

设在海南省的某生产性外商投资企业(甲企业)到2003年底享受的定期减免税政策已满期。2004年初外方将分得的2002年税后利润2 000万元在西部地区投资开办经营期为 10年的生产性外商投资企业(乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业称号。

 2005年甲企业自行计算的应纳税所得额为4 000万元，经税务机关审核，发现以下情况：

 (1)企业当年的成本费用中列支了为外籍经理支付的境外社会保险费10万元，向关联公司支付的管理费20万元。

 (2)在税前扣除了国债利息收入20万元的同时，一并扣除了国库券转让收益40万元。

 (3)4月份购进设备一台，支付含增值税价款80万元，次月投入使用，企业将该购买设备支出金额在税前一次性列支，按规定该设备折旧期10年，残值率10%，直线法折旧。

 (4)9月将一批原值60万元原材料报废，未将进项税额转出，被处少缴增值税款额2倍的罚款，已在税前扣除。

 (5)2005年购买国产设备投资300万元。

 (6)2005年技术开发费用100万元，比上年增长15%，已按实际发生数额在税前扣除。

 (7)从境外分支机构取得税后利润300万元，已在境外缴纳税款80万元。

 甲企业2004年度缴纳所得税720万元。不考虑地方企业所得税。

 要求：

 (1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。

 (2)计算甲企业2005年度实际应纳企业所得税额。

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005年 12月该厂购销情况如下：

 (1)销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150 000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3 000元(只开具了收据)；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票。

 (2)抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商。

 (3)与特约经销商乙签定了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单。

 (4)以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1 000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000元、 150000元和140000元(不含增值税)。

 (5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500 000元，已提取折旧200 000元，销售价格520 000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20 000元，已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。

 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6 000 000元，货已入库；另支付运费金额100 000元，建设基金10 000元，装卸费5 000元，保险费5 000元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。

 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600 000元，货已验收入库；按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，没有报送相关的电子数据。

 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100 000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票。

 (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20 000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60 000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20000元。

 以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。

 该厂2005年12月份计算的应纳增值税：

 (1)当月销项税额=150 000×(60+20)×17%=2 040000(元)

 (2)当月进项税额

 (6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)×17%+(10 000+20 000+100 000 +10 000+5 000+5 000)×7%+600 000×6%

 =1 054000+10 500+36000=1 100 500(元)

 当月应纳增值税额=2040 000=1 100 500=939 500(元)

 要求：

 (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?

 (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。

 (3)对该厂的行为应该如何处理?

 (小汽车适用税率5%)。

税务代理人员在对某内资企业报送的2006年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报2006年销售收入8 000万元，销售折扣和折让400万元，账簿资料反映其他业务收入600万元，利润总额1 000万元，除下列项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。

 (1)“应收账款”年初余额3 200万元，年末余额4 500万元，“应收票据”年初余额200万元。年末余额150万元，“坏账准备”年初余额90万元，年末余额200万元，2005年发生坏账10万元(已经税务机关审核确认)，收回2004年前已冲销的坏账损失20万元。

 (2)“销售费用——广告费”280万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2%。2003年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为30万元，本年支付上年发生并取得发票的广告费40万元。

 (3)“管理费用一业务招待费”105万元，2005年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为20万元。

 (4)“应付工资”年初贷方余额40万元，本年贷方发生额合计1 040万元，借方发生额合计1 030万元，年末贷方余额50万元。该企业全部职工510人，其中企业福利人员10人，全年提取工资12万元并全额发放。

 (5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“应付福利费”和“其他应付款——应付工会经费”账户均无借方发生额。

 要求：

 (1)计算该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额。

 (2)计算该企业的广告费应调整的应纳税所得额。

  (3)计算该企业的业务招待费应调整的应纳税所得额。

 (4)计算该企业的工资支出应调整的应纳税所得额。

 (5)计算该企业的职工福利费应调整的应纳税所得额。

 (6)计算该企业2006年度应纳所得税额。

2006年3月20日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于3月30日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于3月21日向甲公司下达了《限期缴纳税款通知书》，责令其于3月26日前缴纳3月份的应纳税款420000元。3月23日；甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了《提供纳税担保通知书)，责令其于3月24日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3月27日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是4月10日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法?为什么?，国税分局是否可以采取税收强制执行措施?

某烟厂为增值税一般纳税人，2006年10月委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值10万元，烟丝加工厂收取加工费2万元，另收取辅助材料款1万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税。烟厂收回烟丝后，将其中的30%直接对外销售，取得销售收入6万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟40标准箱，取得不含税销售收入50万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。

某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下：

 (1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。

 (2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。

 (3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。

 (4)受某公司委托发放贷款，金额5 000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%、收取手续费。

 (5)2005年3月31日向商场定期贷款1 500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。该贷款至2006年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

 要求：计算该银行2006年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。

我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。(  )

某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2006年10月发生了以下业务：

 (1)购入冰箱200台，每台不含税购入价为2 000元，货已入库，但款项尚未支付。

 (2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机400台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500元，每台旧洗衣机的收购价格为50元。

 (3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱300台，开出的普通发票表明每台销售价为3 000元，赠送的小家电每台售价为100元。

 (4)采用分期付款方式销售空调100台，开出的普通发票表明每台售价4 000元，合同约定，本月收款20%，余下的80%将在下月底收齐。

 要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。

我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过10 000元。(  )

外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 (  )

我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。(  )

我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。(  )

企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。(  )

我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。(  )

契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。(  )

股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对多时而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。(  )

无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人，都应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。(  )

我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船使用税。(  )

对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。(  )

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。(  )

我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5000元以下的，可免征关税。(  )

中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。(  )

我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。(  )

纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。(  )

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 (  )

对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收增值税。(  )

不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 (  )

下列各项税费的征收管理中，不属于《税收征收管理法》适用范围的有(  )。

对于企业应收、预付账款发生的下列坏账损失，可以认定为损失申请税前扣除的有 (  )。

下列各项中，属于劳务报酬所得的有(  )。

下列关于外商投资企业购买国产设备抵免企业所得税的说法，正确的有(  )。

下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有(  )。

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有(  )。

下列各项中，属于资源税应税产品的有(  )。

下列各项中，应该列入房地产开发成本的有(  )。

下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有(  )。

下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有(  )。

下列有关城建税适用税率的说法，正确的是(  )。

中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有(  )。

一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有(  )。

下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有(  )。

我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是(  )。

在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 (  )。

外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是(  )。

王某系中国公民，2005年1月起，王某连续12次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入2 000元，则2005年王某的连载收入共需缴纳个人所得税(  )。

我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过(  )。

下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是(  )。

甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税(  )。

甲公司将原值1 500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为(  )。

下列各项中，属于土地增值税征税范围的是(  )。

某油田2005年5月份将生产的原油20万吨，用于自办油厂加工9万吨，用于加热和修井1万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨8元，则其5月份应纳的资源税额为 (  )。

下列各项中，不属于按照“服务业”税目征收营业税的项目是(  )。

我国《海关法》规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于(  )。

某保险公司开展了一项3年期的储金业务。2005年5月，月初的储金余额为1 000万元，月末的储金余额为1 500万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为2%，3年期存款的年利率为2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为(  )。

某外国企业从事国际航空运输业务，2005年5月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收 40万元，则该企业本月应缴营业税(  )。

某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具于增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于(  )。

下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是(  )。