注册会计师（税法）模拟试卷38

A公司是家电企业，注册资本为10000万元。2006年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2007年4月税务稽查人员对A公司2006年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

 (1)年初向工商银行贷款10，000万元，期限2年，年利率为7 .2%。其中1 000万元贷款直接投资于B公司，获得B公司18.5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款6 000万元，年利率为10%，期限2年，支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。

 (2)A公司2006年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧20万元，已计入管理费用。

 (3)公司职工人数298人，其中固定职工252人，合同工20人，医务室、幼儿园工作人员8人，临时工18人。全年发放工资总额500万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。

 (4)全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用。

 (5)全年发生广告费支出636万元，业务宣传费支出42万元，计入营业费用。

 (6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。

 (7)融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用。

 (8)当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元，计入投资收益。

 (9)2006年12月31日，将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款。

 (10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用。

 (11)从济南市联营企业分回利润240万元，计入投资收益。

 要求：

 根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2006年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2006年应纳企业所得税额。

设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001年8月投产，经营期限为20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2002年开始计算。2002年亏损10万元，2003年获利20万元，2004年亏损10万元，2005年获利40万元，2006年获利 50万元。2007年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2006年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：

 (1)取得A股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。

 (2)企业境内投资取得股票5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。

 (3)2004年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。

 (4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，服务收费合计50万元，该企业从中取得50%，合计25万元计入应纳税所得额。

 (5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。

 (6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。

 要求：假设该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准，无需考虑流转税。

 (1)计算该企业2001年至2005年应缴纳的企业所得税。

 (2)逐项说明调整理由，并计算2006年该企业应补(退)的企业所得税。

 (3)计算该企业2006年应代扣代缴的预提所得税。

某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月有关经营情况如下：

 (1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。

 (2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得销售收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒。

 (3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工黄酒2000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为500万元。

 (4)销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1 000万元。

 (5)零售1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。

 (6)取得专卖店购买白酒的延期付款的补贴收入30万元，已向对方开具了普通发票。

 (7)月末盘存发现库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。

 (注：相关票据已通过主管税务机关认证)

 要求：

 (1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额。

 (2)计算上述各项业务所涉及的消费税额。

 (3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额。

 (4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额。

 (5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

2005年12月31日，甲公司吸收合并A公司所属的全资子公司B公司。合并时，B公司净资产的账面价值为4 000万元，2005年累计未弥补亏损为800万元(法定弥补期限在 2007年到期)。经资产评估，B公司净资产的公允价值为6 000万元。甲公司和A公司经过协商，决定由甲公司以现金支付380万元，其余款项由甲公司以自己股票的形式支付，A公司共可换取甲公司股票2 000万股，每股面值1元。甲公司2005年底全部净资产的公允价值为5亿元，2006年度经税务机关核定的应纳税所得额为5 000万元，适用的企业所得税税率为33%。经税务机关审核确认，B公司合并以前的全部企业所得税纳税事项可以由甲公司承担。

 要求：计算甲公司2006年度应该缴纳的企业所得税额。

甲公司成立于1998年，是设在沿海经济开放区的从事医疗器械制造的外商投资企业。该企业从事的项目属于国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目，经营期为 20年。1999年甲公司开始获利。2002年，该企业的外国投资者在原合同外对该项目进行追加投资，追加投资形成的新增注册资本额为2 000万美元，为该企业原注册资本的60%。该企业能够对追加投资项目的生产经营情况加以区分，并分别设立了账册和凭证。1999-2006年该企业的应纳税所得额如下(单位：万元)：

 要求：计算甲公司各年度应该缴纳的所得税额(当地规定的地方所得税税率为3%)。

2006年，甲公司发生了以下几笔经济业务：

 (1)2006年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100 000股，卖出价格为16元/股，该笔股票的购入价格为12元/股，买卖股票的手续费均为1%。

 (2)2006年10月，在外汇市场上，转让100 000美元，转让价为100美元兑827元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑835元人民币。

  (3)2007年1月，在外汇市场上，转让200 000欧元，转让价为100欧元兑890元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑850元人民币。

 该公司2005年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

 要求：

 分别计算甲公司2006年2月、10月、全年和2007年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

玛丽是美国公民，在美国的ABC公司工作。2006年，ABC公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽6月5日抵达北京，6月8日正式上任。玛丽将在北京持续工作3年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过10天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资4 000美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月30000元人民币。2006年12月，玛丽在北京工作22天，圣诞期间回国探亲9天。当月，还收到甲公司支付的120000元人民币的年终奖金。

 要求：计算玛丽2006年12月应该在中国缴纳的个人所得税。

 注：假设美元兑人民币的汇率均为1美元：8元人民币

《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为2年，如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，则时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。(  )

凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在15年以上的，从获得年度起享受所得税“五免五减半”的优惠。 (  )

我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。(  )

我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。(  )

某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。(  )

纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。 (  )

我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。(  )

由于凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，因此，其副本或抄本一律不再缴纳印花税。(  )

我国车船税实行按年征收，分期缴纳的征收方式，具体的纳税期限为年度终了后1个月以内。(  )

我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。(  )

我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 (  )

个人按市场价格出租的居民住房，可按4%的税率征收房产税，3甲d的税率征收营业税。 (  )

我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 (  )

我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。(  )

我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 (  )

我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位”栏是手工填写的，则属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 (  )

委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。(  )

我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 (  )

在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。(  )

按照我国现行税法，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免)税。(  )

我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括(  )。

下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的是(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，减按15%的税率征收企业所得税的企业有 (  )。

下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有(  )。

下列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有(  )。

下列各项中，可以免缴印花税的有(  )。

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有(  )。

下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有(  )。

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有(  )。

下列各项销售行为中，应当征收营业税的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有(  )。

下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税”税收政策的有(  )。

下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有(  )。

根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于(  )。

我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按(  )项目计征个人所得税。

外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该(  )。

下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(  )。

下列各项中，按规定不应计入当期所得税应纳税所得额的是(  )。

甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税(  )。

我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为(  )。

按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为(  )。

下列各项中，按照有关规定可以免缴城镇土地使用税的土地是(  )。

某铜矿2002年11月开采铜矿石50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨1.4元，则其本月应纳的资源税为(  )。

某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为(  )。

纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为(  )。

我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是(  )。

我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是(  )。

某工业企业是增值税一般纳税人，2006年11月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车的原值为20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为(  )。

我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该(  )。