注册会计师（税法）模拟试卷58

某经济特区A生产性外商投资企业1998年7月开业，生产经营期15年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从2001年至2004年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2005年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于企业，2002年再投资增加注册资本，2004年再投资用于本企业扩建。

 该企业从1998年到2005年的获利情况下：

 要求：

 (1)计算该企业8年应纳企业所得税税额(假设地方所得税均免税)。

 (2)计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。

A城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005年有关生产经营情况如下：

 (1)取得自行开发软件产品销售收入4 000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入 44万元，出口产品退还的增值税200万元。

 (2)3月1日将上年购入的一处1 000平方米写字楼部分出租，月租金为10万元，购入房产的原值为480万元，按20年折旧年限计算，计提的出租房折旧费单独计入其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。

  (3)产品销售成本为2 700万元，销售税金为5万元(不包括出租房屋的税费)。

 (4)产品销售费用为510万元(其中，业务宣传费为43万元，无真实凭证的佣金为30万元)；管理费用为380万元(其中，上午自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额为36万元，为职工投健康保险100万元)。

 (5)2005年购买国产设备技术改造的投资额为80万元。

 (6)境外A国分支机构2005年分回利润60万元，已在A国缴纳公司所得税10万元。

 要求：计算该企业2005年汇算清缴应纳企业所得税(该企业2004年缴纳企业所得税82万元)。

南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003年9月发生以下业务：

 (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2 500万元人民币。

 (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1 500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。

 (3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，专用发票均已经过税务机关认证。

 销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。

 (4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。

 要求：

 (1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。

 (2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。

 (增值税退税率为13%，消费税税率为15%)

S日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2004年10月发生下列经济业务：

 (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为30万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。

 (2)期初外购已税护肤护发品的买价为7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价为8万元，增值税税为1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价为6万元。

 (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为60万元，收取包装费 1.17万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为2.34万元。

 (4)将自产化妆品一批作为福利发放给职工，成本为5万元(无同类产品售价)，成本利润率为10%。

 (5)将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品。

 (6)受托加工化妆品一批，材料成本为10万元，收取不含税加工费5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本为5万元，不含税加工费2为万元，受托方同类产品不含税售价为10万元。

 (7)委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本为2万元，支付不含税加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。

 (8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8万元。

 (9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7万元。

 (10)月末进口化妆品一批，关税完税价格为20万元，关税税率为40%，取得海关开具的完税凭证；

 要求：

 (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

 (2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。

 (3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税。

 (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。

 (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。

 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。

 (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的总和。

 (注：化妆品税率为30%，护肤护发品税率为8%)

某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004年自行申报的应纳税所得额为100万元，经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。

 (1)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值20万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18万元。

 (2)查补2002年度的应交未交所得税3万元，并被税务机关罚款3万元，税款和罚款均已上交。

 (3)发生新产品开发费用12万元，企业实际扣除了18万元(上年开发费11.5万元)。

 (4)1月购买国产设备投资额25万元，已提取当期折旧费。

 (5)境外分支机构亏损9万元，已计入投资损失。

 要求：计算该企业2004年应纳企业所得税和实纳企业所得税(假设地方附加税免征，2003年缴纳的企业所得税为13万元)。

某水产进出口公司2003年4月进口一批速冻水产品，进口成交价格150万元，运输保险费为2万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格92万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计4.6万元。假设进口货物关税税率25%，出口货物关税税率15%。要求：请计算该公司应纳应退各种税额。

甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004年甲企业发生如下经济业务：

 (1)自建一幢5层楼房竣工，总工程成本5 000万元。将其第1层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第2层出租给某单位作写字间，租期10年，年租金240万元，每年6月交付当年租金；第3层作为住房自用；第4层无偿赠送给某协作单位，同品质楼层的市场售价为1 500万元；第5层对外出售，取得销售收入1 300万元。当地主管税务机关核定的成本利润率为10%。

 (2)中标写字楼工程，总承包额8 000万元。本月将其中的设备安装工程和装饰工程以 5 000万元分包给乙企业，乙企业将其中的设备安装工程以3 000万元分包给丙企业。建筑承包工程结束后，甲企业收取900万元提前竣工奖，甲企业支付给乙企业400万元，乙企业收到后支付给丙企业200万元。

 (3)2004年6月附设工厂生产建筑材料20吨，30%用于建筑工程，70%以60万元/吨的不含税价格对外销售。本月该工厂购进一批原材料用于生产建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、税款34万元。支付运费10万元，取得运输部门开具的货票。原材料入库后，20%直接用于建筑工程，其余用于生产预制板。

 (4)出租给乙企业水泥搅拌机一台，年租金收入12万元。

 (5)中标某外国独资企业的两项工程，境外建筑工程总造价3 000万元，境内建筑工程总造价5 000万元。甲企业将部分境内工程分包给丙企业，分包额为2 000万元。工程结束后，该企业在支付工程价款的同时，支付给甲企业材料差价款200万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。甲企业收到后，将三项费用各50%支付给丙企业。

 (提示：各项收入独立核算；附设工厂上一年度不含税销售额258万元)

 要求：

 (1)根据税法规定，计算甲企业2004年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额。

 (2)根据税法规定，计算甲企业2004年6月应缴纳的增值税税额。

我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。(  )

我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。(  )

我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。(  )

我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。(  )

我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。(  )

我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 (  )

投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。(  )

我国现行税法规定，扣缴义务人在代收车船税时，应在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，同时开具代扣代收税款凭证。(  )

我国车船税暂行条例规定，已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。(  )

我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的5%支付代售手续费。(  )

我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。(  )

我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。 (  )

我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。(  )

纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。(  )

自2007年2月1日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。(  )

我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。(  )

我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。(  )

我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 (  )

税收基本法是税法体系的主体和核心，《中华人民共和国税收征收管理法》就是我国的税收基本法。(  )

我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。(  )

下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有(  )。

下列各项，符合城镇土地使用税法规关于纳税义务发生时间规定的有(  )。

企业发生下列各项业务中，不可以免纳营业税的有(  )。

纳税人或扣缴义务人有下列(  )行为的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上10 000元以下的罚款。

根据增值税税法规定，企业下列(  )行为视同销售货物，计征增值税。

土地增值税的计税依据是增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。但纳税人有(  )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有(  )。

根据资源税法规规定，某煤矿开采原煤，其资源税纳税环节有(  )。

根据《企业所得税法》有关规定，不准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有(  )。

下列项目中，按规定免征车船使用税的有(  )。

下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有(  )。

根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有(  )。

下列各项中，符合城市维护建设税规定的有(  )。

下列关于进境物品进口税的表述中，正确的有(  )。

对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有(  )。

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是(  )。

某企业发生如下欠款，应优先偿还的是(  )。

轮胎厂销售汽车轮胎采取预收货款结算方式时，其纳税义务发生时间是(  )。

某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计10万元，本厂各产品的平均成本利润率为9%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元。计征增值税核定的销售额为(  )。

某餐馆2005年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元。经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得率为11%，当年应纳税额为(  )。

纳税义务人自海关填发缴款书之日起(  )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。

根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用17%税率计算缴纳增值税的是(  )。

下列财产中不得作为纳税抵押的为(  )。

纳税义务人同海关发生纳税争议时，可从海关填发税款缴款书之日起(  )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。

下列出口工艺品中，适用增值税出口免税不退税政策的是(  )。

税收管理体制的核心内容是(  )。

2001年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2003年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税(  )。

下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是(  )。

进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行(  )。

某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1 000万立方米。已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米。该煤矿8月份应纳的资源税额为(  )。