注册会计师（税法）模拟试卷64

甲为中国公民，2008年其收入情况如下：

 (1)1月1日，在原用人单位办理了内退手续(不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定条件)，取得一次性退职费收入60 000元。甲原来在工作单位的每月工资收入为2 500元，当地上年职工平均工资为20 000元。

 (2)1月1日与某企业签订承包合同经营小商品批发业务，承包期为5年。当年取得承包经营利润150 000元，按合同规定每年上交承包费70 000元。另外，李某每月从企业领取工资2 000元。

 (3)2007年2月，以总价40万元的价格购入已装修的商品房一套(甲的购房合同中注明的房价款中含有洁具、厨具等基础装修费)，同时按规定缴纳了契税和印花税。2007年，甲另外花费了2万元对该房屋进行精装修(甲保留有相关的税务统一发票)。2008年6月1日，甲将该套住宅转让，取得转让收入80万元，并按规定缴纳了有关印花税、营业税、城建税和教育费附加。

 (4)7月1日出租个人住房一处，每月租金收入2 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用为200元。

 (5)取得中彩收入30 000元，当场通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠20 000元。

 (6)一次性取得技术服务收入8 000元。(注：当地政府规定契税税率为5%。)

 要求：计算甲上述各项收入应该缴纳的个人所得税。

甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。 2008年相关生产、经营资料如下：

 (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地4 000平方米、非独立核算的门市部占地6 000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。

 (2)公司上午末结转到本年度的固定资产原值共计5.200万元，其中：房产原值3 200万元，机器设备原值2 000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。

 (3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。

 (4)本年取得的销售收入为9 000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6 000万元，发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%。)

 要求：根据所给资料，计算甲制药公司2008年应缴纳的城镇土地税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。

某商业银行2006年第一季度发生了下列经济业务：

 (1)收到银行总行转入的外汇资金5 000万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入62.5万美元，实际支付利息支出56.25万美元，上级行核定的借款利息支出为 50万美元；

 (2)办理结算业务取得手续费收入20万元；

 (3)销售支票、账单凭证取得收入10万元；

 (4)吸收存款600万元，发放自有资金贷款1 000万元，本季度应收贷款利息60万元，实际收到50万元，另外10万元属于已经逾期4个月的贷款利息，支付存款利息10万元；

 (5)收到贷款罚息5万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息10万元，本季度的出纳长款为0.5万元。

 要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为1美元兑7.3元人民币)。

某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2008年10月共发生下列经济业务：

 (1)在本市各家电商场销售6 000台VCD，每台不含税销、售价1 000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。

 (2)销售给外地其他商场2 000台VCD，每台不含税销售价格为1 000元，并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元，装卸及保险费1万元。

 (3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台，新VCD的销售价为1 000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1 000台。

 (4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台VCD，共赠30台(每台价值1 000元)。

 (5)本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证。本月公司所在地遭遇洪灾，仓库进水损失原材料价值20万元，公司取得保险赔款。

 (6)从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元。

 (7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工50台VCD(每台价值1 000元)。

 (8)将企业的一栋厂房以评估价格1 000万元抵偿银行欠款。该厂房于1995年构建并投入使用，建造成本及相关税费合计为450万元。

 该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：

 当月销项税额=[6 000×1 000+2000×1 000+(100-80)×1 000/×17% =1 363 400(元)

 当月进项税额=3 000 000×17%+200 000×17%+150 000×7%=554 500(元)

 当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)

 当月应纳城建税=(808 900+200 000)×7%=70 623(元)

 当月应纳教育费附加=(808 900+200 000)×3%=30 267(元)

 根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?

1公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2008年6月，1公司的有关经济业务如下：

 (1)购入商品一批，不含税价为600万元，增值税专用发票注明税款为102万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；

 (2)将本月购进的10个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为3 000元，单位不含税采购价格为2 000元；

 (3)因电源故障造成展示的上月购入的20台电视机被烧毁。该款电视机的单位购进成本为6 000元，进销差率为20%(有关增值税已经记入进项税额)；

 (4)本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000元，税款为51 000元；

 (5)本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为1 170万元。

 公司本期计算申报的增值税额为：

 进项税额=102+0.2×10×17%+5.1=107.44(万元)

 销项税额=1 170×17%=198.9(万元)

 应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元)

 要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算1公司本月实际应该缴纳的增值税。

甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2008年10月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了20年，为此，该企业一次性地支付给甲20万元的补偿收入。2008年11月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入2 300元。要求：计算甲2008年10月和11月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000元)。

某家具厂为增值税一般纳税人，2008年10月发生了如下业务：

 (1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是200 000元，增值税为 34 000元，有关单证已经经过认证；

 (2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是80000元，有关单证已经经过认证；

 (3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为100000元；

 (4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为500 000元；

 (5)期初尚未抵扣的进项税额余额为20000元。

 要求：计算该家具厂2008年10月应该缴纳的增值税。

我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。 (  )

我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。(  )

其他应当作为长期待摊销费用的支出，自支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年。(  )

我国现行税法规定，残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税。(  )

我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。(  )

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (  )

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业投资企业的应纳税所得额。 (  )

拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位2吨计算征收车船税。(  )

对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。(  )

对旧房安装空调设备，一般作单项固定资产入账，不应计入房产原值，也不计征房产税。(  )

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。(  )

土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。(  )

路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。(  )

独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。(  )

交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。(  )

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。(  )

我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 (  )

我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。(  )

出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以2 000元以上10 000元以下的罚款。(  )

税务机关通过下列指标中的(  )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。

在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。(  )

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为(  )。

企业固定资产的大修理支出要符合的条件有(  )。

企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有(  )。

下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是(  )。

下列有关房产税规定的表述中，正确的有(  )。

根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有(  )。

判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括(  )。

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有(  )。

下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是(  )。

《进出口关税条例》规定，有下列(  )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。

下列收入不征收营业税的有(  )。

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有(  )。

下列各项中，可以抵扣增值税的有(  )。

某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计8万元，则税务机关可以对其进行的处理是(  )。

我国现行税法规定，对法人或其他组织处以(  )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。

下列各项中，可以免征个人所得税的是(  )。

某制药企业2007年取得销售收入2 000万元，当年的广告费支出为600万元，则按照有关规定，该企业2007年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是(  )。

在我国境内未设机构、场所的外国公司向我国企业转让生产设备的所得，应该 (  )。

下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是(  )。

下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是(  )。

下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的是(  )。

甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为1 000 000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为(  )。

纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是(  )。

企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是(  )。

在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是(  )。

采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是(  )。

税收管理体制是各级国家机构之间划分(  )的制度。

2007年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日，甲公司将该批产品发给乙公司。9月5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为(  )。