注册会计师（税法）模拟试卷37

甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2001年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。2001午甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从2002年开始计算。

 甲公司2002年至2005午间的盈亏情况如下：2002年亏损200万元，2003年获利300万元，2004年获利600万元，2005年获利800万元，经主管税务机关审查，2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。

 甲公司2006年度有关涉税资料如下：

 (1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2006年，第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为 1 000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为2000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元。

 (2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12000万元。2005年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税120万元。

 (3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元。

 (4)本年度内共取得国库券利息收入50万元，取得国库券转让收入100万元。

 (5)本年度共发生管理费用360万元，其中交际应酬费200万元。

 (6)甲公司无其他费用支出。

 (7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元。

 (8)2007年5月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的20万元公积金，2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。

 要求：

 (1)分别计算甲公司2001年至2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。

 (2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。

 (3)分别计算甲公司2006年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。

 (4)计算甲公司2007年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。

某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年10月的生产经营情况如下：

 (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款1 350万元、增值税229.5万元，材料验收入库。

 (2)以外购原材料150万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付加工货物的运输费用15万元，并取得运输公司开具的普通发票。

 (3)免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用75万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库。

 (4)内销货物取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用45万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物销售取得销售额1 200万元。

 (5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为2万元，增值税额为3 400元。

 (6)从境外公司购得专利技术一项，价值30万元。

 要求：

 (1)采用“免、抵、退”法计算该企业2003年9月份应缴纳或退的增值税。

 (2)计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。

某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2006年度，企业实现产品销售收入1 800万元，会计利润为88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税29.04万元。

 注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：

 (1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为20万元。企业上年新产品的研究开发费用为22万元。

 (2)企业全年实发工资总额160万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人。

 (3)应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元。

 (4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元。

 (5)2006年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费。

 (6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元。

 (7)“其他应付款——包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为50 000元，其中20 000元为逾期包装物押金。

 要求：

 (1)根据该企业上述资料，分别分析企业2006年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?

 (2)核定该企业2006年应该缴纳的企业所得税。

甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1 600万元和1 200万元，占地面积相同，合计为6000平方米。2006年7月1日，该公司将其中价值1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元。

 要求：计算甲公司这两栋办公大楼2006年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。

2006年11月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款400万元，剧院支付甲建筑公司工程款200万元，甲建筑公司拿出50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入150万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入350万元。

  要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。

某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006年9月发生如下经济业务：

 (1)从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费12万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。

 (2)从粮油供应公司购进稻谷40万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。

 (3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。

 (4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，该企业另外支付运输费用1万元，取得运输部门开出的运费结算单据。

 (5)该公司期初留抵的进项税额为1万元。

 要求：

 (1)计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。

 (2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。

 (3)计算该企业本期应该缴纳的增值税。

2006年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5 000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税5%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、印花税0.5‰)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1 200万元，开发成本为1 800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%。

 要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。

我国现行税法规定，个人独资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。(  )

我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。(  )

我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三”的税收优惠待遇，但是如果该投资项目不能与其先期投资的生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。(  )

一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以5 000元以下罚款。 (  )

我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。(  )

我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。(  )

我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。(  )

我国税收征收管理法规定，用票单位和个人应该按照规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，然后由税务机关立即进行销毁。(  )

我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可减征10%-30%的企业所得税。(  )

对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。(  )

我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。(  )

纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。(  )

我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计税依据计征房产税。(  )

城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税”的地点确定。(  )

我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。 (  )

我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。(  )

纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。(  )

我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。(  )

我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。(  )

年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 (  )

按照我国现行税法，个人转让居住满3年的普通自有住房时应该缴纳的税种有(  )。

依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有(  )。

按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有(  )。

我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括(  )。

税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括(  )。

下列各项中，按规定应该缴纳契税的是(  )。

下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有(  )。

纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括(  )。

在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有(  )。

纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括(  )。

按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有(  )。

下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有(  )。

纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是(  )。

下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有(  )。

下列关于税务行政赔偿的前提的说法，不正确的是(  )

下列不属于税务机关不予依法办理和答复的行为有(  )。

采取税收强制措施时，对于滞纳金的处理正确的是(  )

纳税担保的方式有(  )。

某作家2006年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬2000元；后三个月报社共支付稿酬4000元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为(  )元。

内资企业与外商投资企业不能同样适用的税收政策是(  )

下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有(  )。

以下属于契税的纳税义务人的是(  )。

某外资企业2006年境内应纳税所得额为500万元，其在A国的分支机构当年应纳税所得额为180万元，在A国纳税35万元，在B国的分支机构当年亏损100万，则该企业 2006年应在我国缴纳所得税款共计为(  )。

计算土地增值税时，下列说法正确的有(  )

下列关于印花税纳税义务人说法不正确的有(  )

单位或个人发生下列(  )行为，在缴纳相关税种的同时，还需缴纳城建税。

某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，应收取的价款为100万元，价外费用  18万元，实际成本为80万元，租赁期总天数为300天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税(  )元。

某冶金联合企业矿山9月份开采铁矿石4500吨，销售4000吨，在开采过程中还开采并销售了伴采锰矿石300吨，另有部分铁矿石加工成精矿50吨销售，选矿比为1:5，铁矿石适用的单位税额为每吨15元，锰矿石适用的单位税额为每吨3元。该矿当月应纳资源税为(  )元。

2006年3月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是(  )元。

北京市某内资白酒生产企业2006年10月进口酒精海关审定关税完税价格150万元， 缴纳关税15万元，酒精消费税税率为5%，当月领用酒精80万元用于生产白酒；当月向农民收购粮食一批，收购凭证上的收购价为200万元；当月销售粮食白酒200吨，取得销售收入400万元；粮食白酒消费税税率为20%，每500克消费税税额为0.5元。则10月份该白酒生产企业应缴纳城建税及教育费附加(  )万元。

对饮食店、餐馆等饮食行业及除专门生产或销售食品的工厂、商场等单位以外的其他单位经营自制粮食复制品或熟食品业务，不论消费者是否在现场消费，均应当征收(  )。

某企业将一批委托加工收回的化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 5000元，无同类产品售价，则应纳消费税为(  )元。(消费税成本利润率为5%，税率为 30%)

卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为13000元/箱，门市部销售价为14000/箱，当月门市部领出卷烟10箱，售出8箱。则该门市部业务应纳消费税是(  )元。

某一般纳税人企业2006年5月将原有旧汽车三辆对外销售，另购新车。三辆汽车销  售情况如下：

纳税人对此销售旧货业务实际应缴纳的增值税是(  )元。