注册会计师（税法）模拟试卷80

张某为一企业法定代表人，2008年取得以下收入：

 (1) 该企业实行年薪制，张某每月取得工资3 000元，12月取得年终效益工资64 000元；

 (2) 张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说《在路上》由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10 000元，作品出版后再付稿酬50 000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10 800元；

 (3) 为改善住房条件，12月1日将自购已居住6年的惟一普通住房对外转让，原价100 000元，合同标明转让价120 000元；

 (4) 1月份购入某种债券1 000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

 (5) 取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1 000元；

 (6) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80 000元，不能提供准确的财产原值凭证；

 (7) 从A国取得股息所得(税前)折合人民币8 000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得全年财产租赁所得(税前)人民币60 000元，已在B国缴纳个人所得税 18 000元。

 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

 (1) 计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

 (2) 计算其稿酬所得应缴纳的个人所得税；

 (3) 计算住房转让应缴纳的除印花税和土地增值税以外的税金及附加；

 (4) 计算转让债券应缴纳的个人所得税；

 (5) 计算福利彩票应缴纳的个人所得税；

 (6) 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；

 (7) 计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。

某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1 000万元，转让价为2 200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率0.5‰。

 要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?

设在某市区的某娱乐公司，2009年度经营情况如下：

 (1) 全年歌舞厅取得收入650万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入230万元和160万元；

 (2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元；

 (3) 全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元(其中含业务招待费用20万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费”；

 (4) 经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元(同期银行贷款年利率为6%)；

 (5) 公司全年有职工100人，实发工资总额246万元，并实际发生职工工会经费5.92万元、职工福利费34.44万元、职工教育经费8.25万元。

 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：

 (1) 计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；

 (2) 计算投资收益应调增的应纳税所得额；

 (3) 计算2009年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；

 (4) 计算2009年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。

A公司2009年5月开业，注册资本为300万元，实收资本为200万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了2本日记账和3本明细账。A公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A公司在开业当年还签订了以下合同：

 (1) 与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为5万元；

 (2) 与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为100万元，缴纳保险费4万元；

 (3) 与银行签订担保合同，为B企业的银行贷款提供担保，担保金额为50万元；

 (4) 与B企业签订购销合同，销售给B企业价值30万元的货物。

 要求：计算A公司应该缴纳的印花税。

某盐场2008年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，取得不含税收入4 000万元；15万吨继续加工成固体盐10万吨，当月售出7万吨，取得不含税收入9 000万元。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入3 240万元，当期可抵扣进项1 500万元。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为2元/吨。

 要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。

某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3月份发生收入具体如下：

 (1) 客货服务中心本期代理收入20万元，运输收入100万元；

 (2) 运输调度中心收入3万元，出租场地租金收入4万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入2万元；

 (3) 设备维修中心为另一公司修理汽车5台，该公司支付修理费2.34万元(包括消耗零件1万元)。

 运输公司本期欠缴税款共5天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。

从税务代理执业人员方面产生风险的因素有(  )。

• A．执业人员的职业道德水平
• B．执业人员的专业胜任能力
• C．税务代理机构执业质量控制程度
• D．职业人员从业时间的长短

甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2009年3月甲企业发生了如下经济业务：

 (1) 从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；

 (2) 自制粮食白酒一批，内销30 000斤，含税销售价每斤8元，外销20 000斤，离岸价为每斤2美元，另支付运输费用2万元，美元对人民币的汇率为1:8.3；

 (3) 将成本15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15 000元，粮食白酒8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；

 (4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的普通发票上注明的价款为30万元；

 (5) 售黄酒2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为6 000元；

 (6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2 000斤，不含税价值为 8 000元，本月购入50 000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，月末库存外购散装白酒3 000斤，不含税价值为12 000元；

 (7) 出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元；

 (8) 月初留抵的进项税额为3万元。

 要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%，保留小数点后3位数)。

注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括(  )。

• A．增值税一般纳税人资格认定申请鉴证证明
• B．企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
• C．企业税前弥补亏损的鉴证
• D．财产损失经济鉴证证明

从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素有(  )。

• A．企业委托代理的意向
• B．企业纳税意识的强弱
• C．企业财务核算的基础
• D．企业委托代理的合作态度

税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为(  )，应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。

• A．事实不清、证据不足的
• B．程序上不足的
• C．具体行政行为明显不当的
• D．超越或者滥用职权的

以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有(  )。

• A．甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理
• B．乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更
• C．丙企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长
• D．丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的代理人进行了变更

根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是(  )。

• A．甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记
• B．乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡
• C．丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格
• D．丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误

纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指(  )。

• A．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的
• B．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
• C．办税人员出差，无法计算税款的
• D．未能及时结账的

实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有(  )。

• A．投资者的工资
• B．投资者及者家庭发生的生活费用
• C．企业计提的各种准备金
• D．企业从业人员计税标准内的工资支出

对于固定资产的大修理支出，是指同时符合(  )条件的支出。

• A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
• B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础60%以上
• C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上
• D．修理后固定资产的使用年限延长3年以上

下列各项视同销售行为中，应当计算缴纳企业所得税的有(  )。

• A．将自产货物用于分配给股东
• B．将自产货物用于对外投资
• C．将自产货物用于在建工程
• D．将自产货物用于管理部门

计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的有(  )。

• A．以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费
• B．按规定提取的用于环境保护的专项资金
• C．企业内营业机构之间支付的特许权使用费
• D．企业直接捐赠给小学的计算机设备

下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有(  )。

• A．个人所有的居住房屋及院落用地
• B．免税单位职工家属的宿舍用地
• C．对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的
• D．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有(  )。

• A．公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的
• B．企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的
• C．在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的
• D．对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

下列应征收土地增值税的有(  )。

• A．存量房地产的买卖
• B．投资、联营企业将已投入的房地产再转让
• C．房地产的出租
• D．个人之间互换自有居住用房

行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的(  )。

• A．增值税
• B．消费税
• C．城建税
• D．教育费附加

下列各项中，符合资源税课税数量规定的有(  )。

• A．纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
• B．以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量
• C．金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量
• D．连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量

下列经营收入中，属于营业税计税依据的有(  )。

• A．金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入
• B．代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额
• C．广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额
• D．娱乐业向顾客收取的各项费用

下列项目中，符合消费税规定应当征收消费税的有(  )。

• A．木制一次性筷子
• B．每只1000元以上的高档手表
• C．高档护肤品
• D．机动游艇

下列表述不符合增值税法有关规定的有(  )。

• A．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税
• B．增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税
• C．建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税
• D．国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税

某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列(  )业务时，应作进项税额转出。

• A．已抵扣税款的购进货物用于在建工程
• B．水灾后损失的产成品所耗用的购进货物
• C．生产中的废品所耗用购进货物
• D．为捐赠而购进的货物对外捐赠时

由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择 (  )计价方法。

• A．本期成本最大化
• B．必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥
• C．使得存货成本最小化
• D．哪种计价方式都适合

在国际税法规范中，下列说法中正确的有(  )。

• A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税方法，它只是抵免法的附加
• B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
• C．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
• D．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是(  )。

• A．委托项目必须符合法律规定
• B．受托代理机构及专业人员必须具有一定资格
• C．代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理
• D．必须口头协议

耕地占用税在税率设计上采用了(  )。

• A．地区差别定额税率
• B．地区无差别定额税率
• C．不定额税率
• D．地区无差别不定额税率

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地(  )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。

• A．连续超过180天
• B．累计超过180天
• C．连续超过90天
• D．累计超过90天

下列车辆不需要征收车辆购置税的是(  )。

• A．电动自行车
• B．摩托车
• C．农用运输车
• D．挂车

某作家出版个人著作取得稿酬100 000元，该作家通过民政局向灾区捐款40 000元，则其应纳个人所得税为(  )元。

• A．7 840
• B．7 000
• C．9 800
• D．6 720

居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是(  )。

• A．不超过200元的部分
• B．不超过800元的部分
• C．不超过500元的部分
• D．全部免征

按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是(  )。

• A．税收滞纳金
• B．诉讼费
• C．违约金
• D．劳动保护费

下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有(  )。

• A．已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任
• B．在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
• C．伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2 000元以上1万元以下的罚款
• D．伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的(  )加计扣除。

• A．30%
• B．50%
• C．80%
• D．100%

车船税税率形式是(  )。

• A．比例税率
• B．超额累进税率
• C．超率累进税率
• D．定额税率

某大型工业企业，其生产用房原值为10 000 元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400万元、100万元、500万元。当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是。(  )。

• A．100.8
• B．105.6
• C．104.64
• D．101.76

某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为(  )。

• A．60万元
• B．75万元
• C．80万元
• D．100万元

某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为1万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是(  )万元。

• A．3.2
• B．6.4
• C．8
• D．7.3

某铜矿2008年11月开采铜矿石50 000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨1.4元，则其本月应纳的资源税为(  )。

• A．2.8万元
• B．4.2万元
• C．4.9万元
• D．7万元

某社会团体本月代售大型演唱会门票收入31 000元，其中包括代售手续费1 000元，其应代扣代缴营业税为(  )。

• A．900元
• B．930元
• C．1 500元
• D．1 550元

甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款18万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是(  )。

• A．66.28万元
• B．63.17万元
• C．42.4万元
• D．54.28万元

某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车 1辆(2008年购入)，取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税(  )。

• A．0.34万元
• B．0.48万元
• C．0.54万元
• D．0.58万元

下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是(  )。

• A．九营业税
• B．进口增值税
• C．企业所得税
• D．个人所得税