注册会计师（税法）模拟试卷42

王某是中国公民，2005年王某取得的收入如下：

 (1)月工资2 300元，其中独生子女补贴200元，托儿补助费300元，洗理费、100元，书报费100元。

 (2)年终分红取得一次性收入20 000元。

 (3)取得2000年存入的定期存款利息收入2 000元，其中教育储蓄存款利息300元，国库券利息200元。

 (4)购买彩票中奖，取得收入50 000元，将其中20 000元通过教育部捐给某农村小学。

 (5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖10 000元。

 (6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金1 000元。

 (7)1月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出5 000元，3月1日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为2000元。

 (8)在报纸上分10次连载一篇小说，每次取得稿酬收入200元；10月1日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入5 000元。

 (9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬5 000元。

 要求：计算王某2005年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。

设立在西部地区的某生产性外商投资企业(从事国家鼓励类产业)，于1998年1月开业经营，经营期为20年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。2004年，该企业的应纳税所得额为2 200万元，2005年，该企业的有关资料如下：

 (1)全年产品销售收入为10 000万元，销售成本为5 000万元，产品销售税金为1 200万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为76万元。

 (2)管理费用中，交际应酬费为60万元，向关联企业支付的管理费为40万元，为4名外方管理人员支付境外社会保险费10万元，为研制新产品发生的新产品设计费100万元，去年同期该笔费用的支出为60万元。

 (3)财务费用中，支付境内金融机构的借款利息26万元(其中：向商业银行借款100万元，年利率为8%；向其他企业拆借资金120万元，年利率为15%；上述借款全部用于生产经营)，支付外方作为投入资本的境外借款利息支出50万元。

 (4)营业外收入30万元，为意外事故损失获得的保险公司赔款。

 (5)投资收益为88万元，其中从境内另一外商投资企业取得的股息收入为20万元，国库券利息收入1万元，国库券转让收入2万元，转让境内公司股票取得的转让收益15万元，获得境外分公司的分红收入50万元(已在境外缴纳所得税15万元)。

 (6)本年从一般纳税人处购买国产设备一台，取得的普通发票上注明的价款为40万元，另支付运输费2万元，安装调试费1万元。

 (7)营业外支出50万元，其中：税收滞纳金2万元，通过民政局向灾区捐赠18万元，意外事故损失30万元。

 要求：计算该企业全年应纳的企业所得税和地方所得税税额。

甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为24 000万元，各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下：

 (1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资，无形资产的原账面价值为480万元，经评估确认，公允价值为540万元；产成品的原账面价值为600万元，经评估确认，公允价值为1 053万元(含增值税销项税额153万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：

 借；长期投资——股权投资       1 593

   贷：无形资产             480

     产成品              600

     资本公积             513

 此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末，从A公司分得股票股利204万股，每股面值1元，市价3元，A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。

 (2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为1 200万元，按平均售价计算的不含税出厂价为1 500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：

 借：固定资产             1 200

   贷：产成品              1 200

 (3)本年的管理费用中，已列支广告费600万元，业务宣传费120万元，业务招待费 141万元。

 (4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3 600万元，本年实际发放工资 2 880万元。

 (5)本年末应收账款余额为7 200万元；应收票据余额为1 800万元，坏账准备余额为 50万元。应收账款中包括应收A公司账款为1 200万元。

 (6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元，短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失180万元。

 (7)年内对外技术转让取得收入150万元，该项技术的账面成本为36万元，均计入会计利润，未计缴营业税金。

 (8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。

 要求：

 (1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由。

 (2)计算该企业的应纳税收入总额。

 (3)计算该企业2005年的应纳税所得额。

 (4)计算该企业2005年的应交企业所得税总额。

甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入1 200元。在2006年纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬 18 000元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3 000美元(汇率1：8.5)，此项所得在美国已缴纳个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元(100日元=7.5元人民币)，该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。请根据上述资料计算甲某2005年度个人所得税税额。

宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005年2月有关资料如下：

 (1)出口销售货物一批，离岸价为40万美元。

 (2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币。

 (3)购进国内原材料一批，价款为200万元，增值税额为34万元，经验收入库支付货款234万元。

 (4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为20万元。

 (5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为30万美元，海关按5%和10%的比例征收关税和消费税。

 (6)上月末留抵税款20000万元。

 该公司适用17%的增值税率，出口退税率为13%，外汇牌价为1美元：8.2元人民币，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。

 要求：计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。

某进出口公司进口化工原料500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨40 000元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨1 000元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民币2 000元，适用关税税率为110%。该公司于2005年5月12日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年6月1日缴清税款。该公司于6月15日缴纳税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。

2005年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10 000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1 000万元；投入房地产开发成本为2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。

税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。 (  )

除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。(  )

在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日，但不满1年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不山该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。(  )

外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按20%的税率缴纳预提所得税。(  )

某企业被某人承租经营，但未变更上向登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。(  )

甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。(  )

企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。 (  )

某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003年该企业开采原煤340万吨 (其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，2003年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000万元。(  )

对“三税”实行先征后返、先征后退，即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。(  )

免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。(  )

酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。(  )

对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。(  )

印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。(  )

税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。(  )

商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。 (  )

我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当(  )。

税务机关可以通过对下列指标中的(  )，与预警值对比分析，发现企业可能多列费用的问题。

下列有关外商投资企业和外国企业再投资退税的说法中正确的有(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有(  )。

对于向居民供热并向居民收取彩暖费的供热企业，下列税收免税的有(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括(  )。

下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是(  )。

下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有(  )。

下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 (  )。

我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，(  )。

纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自(  )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。

甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费100万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费50万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税(  )。

下列各项中，属于契税纳税义务人的是(  )。

2003年5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的80%，2005年，该广播电视企业的应纳税所得额为80万元，则其应纳企业所得税为(  )。

某企业拥有载重量为20吨的载货汽车50辆，载重量为10吨的机动车挂车10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨40元，则该企业每年应该缴纳车船税(  )。

下列各项中，应当依法征收房产税的是(  )。

土地增值税由(  )的税务机关负责征收。

扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是(  )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是(  )。

下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是(  )。

下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是(  )。

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 (  )。

某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入60万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为80万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为(  )。

按照现行规定，增值税一般纳税人认定的审批权限在(  )。