注册会计师（税法）模拟试卷77

甲为中国公民，2009年其收入情况如下：

 (1) 1月1日，在原用人单位办理了内退手续(不符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定条件)，取得一次性退职费收入60 000元。甲原来在工作单位的每月工资收入为2 500元，当地上年职工平均工资为20000元。

 (2) 1月1日与某企业签订承包合同经营小商品批发业务，承包期为5年。当年取得承包经营利润150000元，按合同规定每年上交承包费70 000元。另外，李某每月从企业领取工资2000元。

 (3) 2008年2月，以总价40万元的价格购入已装修的商品房一套(甲的购房合同中注明的房价款中含有洁具、厨具等基础装修费)，同时按规定缴纳了契税和印花税。2008年，甲另外花费了2万元对该房屋进行精装修(甲保留有相关的税务统一发票)。2009年6月1日，甲将该套住宅转让，取得转让收入80万元，并按规定缴纳了有关印花税、营业税、城建税和教育费附加。

 (4) 7月1日出租个人住房一处，每月租金收入2 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用为200元。(不考虑其他税费)

 (5) 取得中彩收入30000元，当场通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠20 000元。

 (6) 一次性取得技术服务收入8 000元。(注：当地政府规定契税税率为5%。)

 要求：计算甲上述各项收入应该缴纳的个人所得税。

甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。2008年相关生产、经营资料如下：

 (1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地4 000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。

 (2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值。3 200万元，机器设备原值2 000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。

 (3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。

 (4) 本年取得的销售收入为9 000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6 000万元，发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%。)

 要求：根据所给资料，计算甲制药公司2008年应缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。

A国甲公司2005年度国内外总所得600万元，其中国内所得占1/3。居住国A国实行超额累进税率。年所得100万以下，税率为30%；101-400万税率为35%；400万以上税率为40%。国外分公司所在国实行35%比例税率。如果A国实行累进免税法，请计算A国甲公司应纳所得税。

某商业银行2009年第一季度发生了下列经济业务：

 (1) 收到银行总行转入的外汇资金5 000万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入62．5万美元，实际支付利息支出56．25万美元，上级行核定的借款利息支出为 50万美元；

 (2) 办理结算业务取得手续费收入20万元；

 (3) 销售支票、账单凭证取得收入10万元；

 (4) 吸收存款600万元，发放自有资金贷款1 000万元，本季度应收贷款利息60万元，实际收到50万元，另外10万元属于已经逾期4个月的贷款利息，支付存款利息10万元；

 (5) 收到贷款罚息5万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息10万元，本季度的出纳长款为0.5万元。

 要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为1美元兑7.3元人民币)。

某家具厂为增值税一般纳税人，2008年10月发生了如下业务；

 (1) 购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是200 000元，增值税为 34 000元，有关单证已经经过认证；

 (2) 向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是80 000元，有关单证已经经过认证；

 (3) 向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为100 000元；

 (4) 向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为500 000元；

 (5) 期初尚未抵扣的进项税额余额为20 000元。

 要求：计算该家具厂2008年10月应该缴纳的增值税。

A公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2009年6月，A公司的有关经济业务如下：

 (1) 购入商品一批，不含税价为600万元，增值税专用发票注明税款为102万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；

 (2) 将本月购进的10个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为 3 000元，单位不含税采购价格为2 000元；

 (3) 因经营管理不善造成展示的上月购入的20台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为6 000元(有关增值税已经记人进项税额)；

 (4) 本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000元，税款为51 000元；

 (5) 本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为1 170万元。

 公司本期计算申报的增值税额为：

 进项税额=102+0.2×10×17%+5.1=107.44(万元)

 销项税额=1 170×17%=198.9(万元)

 应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元)

 要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算A公司本月实际应该缴纳的增值税。

国际税收协定就处理的广度为标准可以分为(  )。

• A．综合性的国际税收协定
• B．单项的国际税收协定
• C．双边国际税收协定
• D．多边税收协定

税务咨询和税务筹划风险控制，应从(  )方面考虑。

• A．提高税务咨询和税务筹划的风险意识
• B．建立税务筹划风险评估机制
• C．建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系
• D．少纳税

税务师事务所在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有 (  )

• A．纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正
• B．纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误
• C．税务代理机构被注销代理资格
• D．纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用

下列属于车辆购置税的应税行为的是(  )。

• A．受赠使用行为
• B．进口使用行为
• C．抵债方式取得并使用的行为
• D．罚没方式取得并使用的行为

下列属于免征耕地占用税的有(  )。

• A．军事设施占用耕地
• B．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地
• C．公路线路、铁路线路占用耕地
• D．建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地

企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有(  )。

• A．将货物用于在建工程
• B．将货物用于职工福利
• C．将货物用于捐赠
• D．将货物用于偿债

税务机关通过下列指标中的(  )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。

• A．主营业务成本变动率
• B．成本费用利润率
• C．主营业务利润变动率
• D．净资产收益率

国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为 (  )。

• A．非经营活动违法行为设定罚款不得超过1 000元
• B．非经营活动违法行为设定罚款不得超过10 000元
• C．经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的3倍，但最高不超过30 000元
• D．经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1 000元

企业固定资产的大修理支出要符合的条件有(  )。

• A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
• B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
• C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上
• D．修理后固定资产的使用年限延长1年以上

下列有关现行房产税的纳税期限，表述正确的有(  )。

• A．纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税
• B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
• C．纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当天
• D．将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税

下列有关房产税规定的表述中，正确的有(  )。

• A．基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
• B．因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税
• C．王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税
• D．高校后勤实体自用房免征房产税

根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有(  )。

• A．事业单位承受房屋用于办公
• B．城镇职工按规定第一次购买商品房
• C．以土地、房屋权属作价投资、入股
• D．纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产

判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括(  )。

• A．转让的土地的使用权是否为国家所有
• B．转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有
• C．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
• D．是否取得收入

下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是(  )。

• A．利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营和办公用地，应征税
• B．从2007年9月10日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应减半征税
• C．自2007年1月1日起，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免税
• D．核电站应税土地在基建期内暂不征税

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有(  )。

• A．自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税
• B．分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
• C．代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税
• D．预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

《进出口关税条例》规定，有下列(  )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。

• A．因海关误征，多纳税款的
• B．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的
• C．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的
• D．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的

下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是(  )。

• A．纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
• B．对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金
• C．纳税人偷逃增值税被处的罚款
• D．经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额

下列各项中，可以抵扣增值税的有(  )。

• A．供货方向商业企业支付的各种返回收入
• B．增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品
• C．增值税一般纳税人新建、改建不动产耗用原材料的进项税额
• D．纳税人持有丢失海关完税凭证的证明

下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有(  )。

• A．销售应税消费品开具的普通发票上的价款
• B．白酒的包装物押金
• C．销售货物收取的运费
• D．用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格

下列收入不征收营业税的有(  )。

• A．对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费
• B．单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费
• C．纳税人自建住房销售给本单位的职工
• D．电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入

在税务筹划的基本技术中，(  )是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。

• A．税率差异技术
• B．扣除技术
• C．分劈技术
• D．抵免技术

税务机关作出的下列(  )行为属于税务行政复议前置的范围。

• A．征收税款和加收滞纳金
• B．税收保全措施
• C．没收财物和违法所得
• D．通知出境管理机关阻止出境

某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计8万元，则税务机关可以对其进行的处理是(  )。

• A．在3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金
• B．在3年内要求其补缴税款和滞纳金
• C．在5年内要求其补缴税款和滞纳金
• D．无限期追征滞纳金、罚款

我国现行税法规定，对法人或其他组织处以(  )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。

• A．500
• B．1 000
• C．2 000
• D．5 000

下列各项中，可以免征个人所得税的是(  )。

• A．个人因从事彩票代销业务而取得的所得
• B．个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利
• C．储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费
• D．个人出版科普读物取得的稿酬

某制药企业2008年取得销售收入2 000万元，当年的广告费支出为600万元，则按照有关规定，该企业2008年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是(  )。

• A．只允许抵扣300万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
• B．只允许抵扣300万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年
• C．只允许抵扣500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
• D．只允许抵扣500 77元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年

在我国境内未设机构、场所的外国公司向我国企业转让生产设备的所得，应该 (  )。

• A．按转让收入全额的10%计算企业所得税
• B．按转让收入减除财产原值后的10%计算企业所得税
• C．按转让收入减除财产净值后的10%计算企业所得税
• D．免征企业所得税

下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是(  )。

• A．国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入
• B．广告代理者向委托方收取的全部价款
• C．典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入
• D．个人进行演出取得的票价收入

某汽车制造厂2008年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120 0d0元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180 000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(  )元。

• A．45 000
• B．54 000
• C．252 000
• D．306 000

下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是(  )。

• A．警用车船
• B．残疾人专用车辆
• C．捕捞渔船
• D．养殖渔船

下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的是(  )。

• A．非营利性医疗机构自用的土地
• B．中国银行自用的土地
• C．房地产开发公司建造商品房用地
• D．企业厂区内的绿化用地

甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为1000 000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为(  )。

• A．7 200元
• B．14 400元
• C．15 600元
• D．16 800元

纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是(  )。

• A．开采地
• B．核算单位所在地
• C．由核算地国家税务机关决定
• D．由纳税人自己选择

在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率由(  )确定。

• A．主管税务机关
• B．省级国家税务局
• C．国家税务总局
• D．财政部

下列关于放弃免税权的陈述，不正确的是(  )。

• A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案
• B．放弃免税权的纳税人一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票
• C．纳税人中请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
• D．放弃免税后，36个月内不得再申请免税

某商贸公司，2009年2月从国外进口一批粮食白酒(合计5 000公斤)，已知该批应税消费品的关税完税价格为900 000元，按规定应缴纳关税180 000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额(  )元。

• A．271 250
• B．339 062.5
• C．273 750
• D．276 250

税收管理体制是各级国家机构之间划分(  )的制度。

• A．财权
• B．税权
• C．收入
• D．事权

2009年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日，甲公司将该批产品发给乙公司。10月5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为(  )。

• A．3月5日
• B．8月28日
• C．9月1日
• D．10月5日

采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是(  )。

• A．货物发出的当天
• B．收到第一期销售额的当天
• C．合同约定的收款日期的当天
• D．收到全部货款的当天