注册会计师（税法）模拟试卷82

中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年全年的收入情况如下：

 (1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；

 (2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；

 (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；

 (4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；

 (5)取得开放式基金分红5000元；

 (6)8月企业为该个人支付商业保险金2000元；

 (7)为一公司担保取得20000元；

 (8)9月取得单张有奖发票奖金所得超过200元；

 (9)12月以76.4万元的价格取得单位出售的一套价值80万元的住房；

 (10)2007年2月14日存入银行一年期定期存款2008年2月14日取出本金，利息收入4000元。

 请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：

 (1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；

 (2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；

 (3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；

 (4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；

 (5)开放式基金分红应缴纳的个人所得税；

 (6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；

 (7)担保所得应缴纳的个人所得税；

 (8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；

 (9)12月取得该套住房应缴纳的个人所得税；

 (10)该企业利息收入应缴纳的个人所得税；

 (11)该个人的“工资、薪金”所得应如何进行纳税申报。

某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008年度有关生产经营情况如下：

 (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；

 (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

 (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

 (4)2008年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标仅为2008年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；

 (5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元，省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金30万元)；

 (6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元、责任人赔偿款1万元、变价收入0.5万元。

 (注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费附加征收率3%)

 要求：

 (1)分别计算该企2008年度缴纳的各种流转税；

 (2)根据流转税计算城建税、教育费附加；

 (3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。

某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市区，2009年1月份发生下列经济业务：

 (1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费．1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有50%被生产甲卷烟所耗用；

 (2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；

 (3)购进自用小汽车一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付；

 (4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；

 (5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额3400元；

 (6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

 (7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；

 (8)以自产甲种卷烟2箱，每箱10000元(成本价)赠送友好单位；

 (9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；

 (10)将收购的烟叶100000元发往某县城一烟丝企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

 (11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%)

 要求：根据以上资料回答下列问题：

 (1)本期外购烟叶支付的烟叶税；

 (2)本期可以抵扣的增值税进项税额；

 (3)本期增值税销项税额；

 (4)本期增值税应纳税额；

 (5)烟丝企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；

 (6)本期准予抵扣的消费税；

 (7)本期应纳消费税；

 (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。

某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。2008年度有关生产经营情况如下：

 (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

 (2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；

 (3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

 (4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

 (5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费30万元)；

 (6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；

 (7)转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；

 (8)全年工资总额192万元，未计入上述成本费用中；该企业全体职工(含残疾职工)执行相同的工资标准；

 (9)营业外收入60万元(其中含确实无法偿付的应付款项20万元)；

 (10)营业外支出20万元，其中：赞助支出2万元；

 (11)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税；

 (12)2008年1～3季度已预缴所得税20万元。

 要求：

 根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年度应缴纳的企业所得税(不考虑附加税)。

某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

 (城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)

 要求：

 (1)计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税；

 (2)计算该企业2009年应缴纳的房产税。

某集团公司下设一个建筑公司(有施工资质)、一个旅游企业和一个广告公司，均为独立核算企业。9月份发生以下业务：

 (1)建筑公司承包某商务楼工程，工程价款2400万元，其中内装修工程转给A工程公司承包，工程价款920万元，工程完工，款已结清；中标为某工厂购置安装一套价值150万元的自动化设备，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元；为集团公司建造职工食堂，工程成本2000万元，本月已办理完工程结算；承揽安装通讯光缆，工程收入7000万元，其中，管件等设备款500万元。对提供设备租赁业务，取得租赁业务收入2500万元，该设备购入原价1800万元，各项费用100万元。

 (2)集团公司销售给某公司闲置的一幢办公楼合同金额3500万元，已预收款3000万元，余款按协议于10月份移交使用时结清；自己新建两栋面积相等办公楼，其中一幢出售，取得销售收入2500万元，另一幢以不动产参与对外投资，不承担风险，每月取得固定收益20万元，两栋房屋建筑成本2000万元。

 (3)旅游企业本月组织出国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元；组织国内旅游，总收入1200万元，代旅游者支付的各项支出700万元。

 (4)广告公司本月广告业务收入7000万元；广告代理业务收入4000万元，其中支付广告发布费1000万元，协作单位制作费50万元。(已知：成本利润率8%)

 要求：根据上述资料，逐项回答下列问题。

 (1)计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业税；

 (2)计算该集团公司应纳营业税；

 (3)计算该旅游公司应纳营业税；

 (4)计算该广告公司应纳营业税。

税收征管法及其他施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。  (  )

对生产性外商投资企业开业当年获利而实际生产经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起开始计算减免税的期限；如果下年度发生亏损，则从以后的获利年度起开始计算减免税期限。  (  )

被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。  (  )

消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。  (  )

商业企业分期付款购进货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。  (  )

纳税人参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除。但发生理赔事项后，由保险公司赔偿部分不计入应纳税所得额，也不得在所得税前扣除。  (  )

对于年所得12万元以上的纳税人，如果取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税，则无需向主管税务机关办理纳税申报。  (  )

在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。  (  )

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。  (  )

资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。  (  )

车船税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。   (  )

外商投资企业因存货盘亏、毁损、报废而不得抵扣的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 (  )

某公司进口货物完税价格为人民币50万元，进口关税税率为20%，海关于 2006年3月6日填发税收缴纳证，公司应于当年3月15日前缴纳关税。  (  )

在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。  (  )

个人所得税工资薪金所得的评估，应重点分析(  )。

委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。  (  )

关于纳税担保，下列正确的有(  )。

下列各项可以不纳消费税的有(  )。

经财政部批准，可以免税的车船包括(  )。

实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。

应当征收增值税的混合销售行为有(  )。

根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括(  )。

下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是(  )。

外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有(  )。

下列说法符合城建税规定的是(  )。

进口关税有正税和附加税之分，附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。它的目的和名称繁多，如(  )。

下列对车船税的特殊规定中，不正确的是(  )。

下列各项不符合税收征管法规定的是(  )。

影响应纳税额的因素为(  )。

对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列(  )情形时，不取消其一般纳税人资格。

在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有(  )。

税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期满后(  )日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

关于转让定价税制，下列说法中正确的是(  )。

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(  )。

纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起(  )日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起(  )日内申报纳税。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的(  )。

企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为(  )。

某企业2008年度内共计取得产品销售净额6 000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费标准是(  )。

下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(  )。

某市的一家企业于2000年成立，实际占地23 000平方米。由于生产经营规模扩大，2008年10月18日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约3 000平方米，公司按其当年开发使用的2 000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为2元的城镇土地使用税税率。该公司2008年应缴纳城镇土地使用税为 (  )元。

对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是(  )。

准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的(  )的耕地。

下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是(  )。

下列说法不符合关税税率规定的是(  )。

某冶金联合企业矿山2009年11月开采锰矿石5 000吨，本月销售4 000吨，单位税额为14元/吨，则其当月应纳的资源税额为(  )。

某酒厂2009年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为(  )。

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(  )。

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为(  )。

下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是(  )。