注册会计师（税法）模拟试卷86

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。

 X公司2009年度有关涉税资料如下：

 (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。

 (2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。

 (3) 产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。

 (4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。

 (5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。

 (6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记人管理费用。

 (7) 本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。

 (8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。

 要求：计算X公司2009年度的应纳企业所得税。

计算2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

计算2009年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)；

计算2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

计算2009年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；

计算2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

计算2009年副食加工店应调整的收入；

要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位

张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010年初，自行核算餐馆2009年度销售收入为400000元，支出合计360000元，副食加工店2009年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

 (1) 将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；

 (2) 6月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；

 (3) 支出总额中列支广告费用200000元，业务宣传费10000元；

 (4) 支出总额中列支了张某的工资费用40000元。

 其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②生产设备经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

 要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

计算2009年副食加工店应补缴的增值税；

计算2009年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；

某企业于2009年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

 (1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。

 (2)8月份与某公司签订货物运输保管合同；记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

 (3)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。

 (4)12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2008年—2010年实现利润的30%支付。

 根据上述资料，回答下列问题：

 (1)2009年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税；

 (2)2009年签订租赁合同该企业应缴纳印花税；

 (3)2009年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税；

 (4)2009年该企业共计应缴纳印花税。

李某是我国的林学专家，2009年度李某收入情况如下：

 (1)其每月的工资收入为6000元，2月取得年终奖金15000元；

 (2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；

 (3)出版专著一本获得稿酬18000元，后追加印数，取得追加印数稿酬2000元；

 (4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其位职，取得不含税董事费收入50000元；

 (5)取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000元；

 (6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，(1欧元=10元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。

 请计算：

 (1)李某工资和年终奖应纳个人所得税；

 (2)李某提供专有技术应纳个人所得税；

 (3)李某稿酬所得应纳个人所得税；

 (4)李某董事费收入应纳税额；

 (5)李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税；

 (6)李某在法国版权收入回国应补税额。

某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2009年3季度发生下列业务：

 (1)结算业务收入200万元；收取罚息90万元；

 (2)以150万元销售纯金工艺生肖一批；销售支票、单据等取得收入10万元；

 (3)签订文书，将到期不能偿还贷款的C企业抵押的500万元的办公用房转为银行所有，该房产为C企业5年前建造的；当时建造成本300万元，抵押时公允价500万元；

 (4)与D广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取380万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将 20万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300万元支付报刊版面发布费用；

 (5)进行资金盘点，出纳长款0.8万元；

 (6)销售前期购进的债券，购进原值30万元，另外支付购进手续费、税金0.6万元；销售债券收入33万元，已扣除销售时发生的税费0.8万元。

 上述金额均为含税金额，要求按顺序计算：

 (1)该金融机构应缴纳的营业税；

 (2)C企业应缴、的营业税；

 (3)D广告公司应缴纳的营业税；

 (4)该金融机构应缴纳的增值税。

某煤矿是增值税一般纳税人，2009年8月发生下列业务：

 (1)开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元(含增值税)；

 (2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售，价税合并收入金额150000元；

 (3)销售使用过3年的旧机器一台，价税合并收取16000元；

 (4)当期购买采煤机械吸取的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料发生进项税9860元，该批材料用于生产加工煤炭制品；

 (5)购买材料发生运费500元，销售居民用煤炭支付运费1500元，取得运输部门开具的普通发票。

 假定上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山资源税税率4元/吨，邻县天然气税率15元/千立方米。该企业上期增值税留抵税额1200元，根据以上资料回答下列问题：

 (1)该企业应纳的资源税；

 (2)该企业可抵扣的增值税进项税；

 (3)该企业销售原煤的增值税销项税；

 (4)该企业销售蜂窝煤的增值税销项税；

 (5>该企业销售天然气的增值税销项税；

 (6)该企业当期应纳增值税。

某酒厂生产粮食白酒和果木酒，2009年8月发生下列业务：

 (1)向农民收购25吨大麦，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元，取得运杂费发票；向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费800元。

 (2)购入1.6L小轿车一辆，向汽车制造公司支付支票125000元，含车款120000元和车辆装饰费4000元、工具件款1000元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照。

 (3)购入自重5吨的运输卡车2辆，向汽车制造公司支付支票210600元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照，

 (4)外购粮食酒精20吨，取得增值税发票，不含税价款20000元，另支付运输公司运输费1000元(有运输发票)，该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利；

 (5)试制新型薯类白酒2吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本5000元，成本利润率5%；

 (6)销售自产粮食白酒40吨，每吨不含税出厂价10000元，另支付此次销售运费10000元，取得运费发票。

 (7)销售红枣酒10吨，每吨不含税出厂价 12000元，另共计收取包装物押金15000元，当其到期未退还包装物押金9000元。

 假定上述应认证的专用发票均经过认证，该省小轿车年税额400元，载货汽车每吨年税额60元，要求计算：

 (1)该企业当期增值税进项税合计数；

 (2)该企业当期增值税的销项税；

 (3)该企业当期应纳的增值税；

 (4)该企业当期应纳的消费税；

 (5)该企业上述业务应纳的车辆购置税。

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有(  )。

在税务行政复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，税务代理人应该根据不同情况(  )。

税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有(  )。

依据《税收行政复议规则(暂行)》的规定，(  )可以导致行政复议终止。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有(  )。

我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括(  )。

下列企业中，可以享受15%的企业所得税税收优惠待遇的有(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

下列各项中，可以免征房产税的有(  )。

下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业——租赁业”征收营业税的有 (  ) 。

下列说法符合城建税和教育费附加规定的有(  )。

自2009年1月1日起下列适用的政策陈述，正确的有(  )。

下列说法符合现行税法规定的有(  )。

依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有(  )。

下列各项中，应该并人增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有(  )。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有(  )。

纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起(  )日内向人民法院起诉。

某企业员工张某以折价购入方式取得可公开交易的股票期权，授权日股票期权的市场价格20000元，折价购入股票期权时实际支付的价款为12000元，该项作为授权日所在月份的工资薪金所得的金额为(  )。

有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在(  )退还。

琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为(  )天。

依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 (  )。

对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称是 (  )。

某金融机构2009年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2009年应缴纳印花税(  )元。

某个体工商户2009年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户 2009年应缴纳车船税(  )元。

一些占用时不具备耕地用途的土地在占用前若干年内属于耕地或农用土地的，也视为耕地，具体指的是占用前(  )年内。

下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是(  )。

某供热企业2009年结算向居民供热收入300万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额 5元/平方米，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税(  )。

某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2007年应缴纳房产税(  )万元。

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是(  )。

某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为(  )。

某市一企业2009年2月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税为(  )。

某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税(  )万元。(关税税率为20%)

2009年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费 2万元)。2008年第三季度该商业银行应纳营业税(  )万元。

以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是(  )。

纳税人转让自己使用过的固定资产用于捐赠的，其计算增值税的销售额为(  )。

下列属于中央税的有(  )。