注册会计师（税法）模拟试卷93

计算2009年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；

计算2009年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。

计算投资收益应调增的应纳税所得额；

设在某市区的某娱乐公司，2009年度经营情况如下：

 (1) 全年歌舞厅取得收入650万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入230万元和160万元(当地规定歌舞厅、高尔夫球营业税税率为20%，保龄球馆营业税税率为5%)：

 (2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元：

 (3) 全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元(其中含业务招待费用20万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“项经费”；

 (4) 经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元(同期银行贷款年利率为6%)；

 (5) 公司全年有职工100人，实发工资总额246万元，并实际发生职工工会经费5.92万元、职工福利费34.44万元、职工教育经费8.25万元。

 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：

计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；

某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率0.5‰。

 要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?

计算从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计数。

计算转让债券应缴纳的个人所得税；

计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；

计算财产租赁所得应缴纳的个人所得税；

计算稿酬所得应缴纳的个人所得税；

张某为一企业法定代表人，2009年取得以下收入：

 (1) 张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元；

 (2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。

 (3) 当年一月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入96000元，租期一年，当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)；

 (4) 1月份购人某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

 (5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；

 (6) 从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。

 要求：按下列顺序回答问题：

计算全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3月份发生收入具体如下：

 (1) 客货服务中心本期代理收入20万元，运输收入100万元；

 (2) 运输调度中心收入3万元，出租场地租金收入4万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入2万元；(当地规定娱乐业营业税税率为20%)

 (3) 设备维修中心为另一公司修理汽车5台，该公司支付修理费2.34万元(包括消耗零件1万元)。

 运输公司本期欠缴税款共5天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。

A公司2009年5月开业，注册资本为300万元，实收资本为200万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了2本日记账和3本明细账。A公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A公司在开业当年还签订了以下合同：

 (1) 与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为5万元；

 (2) 与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为100万元，缴纳保险费4万元；

 (3) 与银行签订担保合同，为B企业的银行贷款提供担保，担保金额为50万元；

 (4)与B企业签订购销合同，销售给B企业价值30万元的货物。

 要求：计算A公司应该缴纳的印花税。

某盐场2009年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，取得不含税收入4000万元；15万吨继续加工成固体盐10万吨，当月售出7万吨，取得不含税收入9000万元。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入3240万元，当期可抵扣进项1500万元。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为2元/吨。

 要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。

税务委托代理关系可以变更的原因有(  )。

• A．代理项目发生变化
• B．委托方解体
• C．由于客观原因，需要提前完成协议时间的
• D．代理人发生变化

某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下：

 (1) 销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款20000元；

 (2) 外购公司耗用的汽油价款300000元，专用发票注明增值税税额51000元：

 (3) 外购办公用品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元：

 (4) 从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税额27200元，发生运费5680元，取得运费发票；本月销售白酒，取得不含税收入38900元：

 (5) 从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计256000元，取得税务机关代开的专用发票；

 (6) 购进生产用煤炭1000吨，取得增值税专用发票注明价款900000元：

 (7) 上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本38235元(其中运费成本为7320元)，因保管不善导致发霉。

 要求：

 1．计算该公司2月的销项税额；

 2．计算该公司2月进项税转出额；

 3．计算该公司2月应纳增值税。

税务机关派出人员在进行检查时，必须出示 (  )。

• A．外出经营活动税收管理证明
• B．工作证
• C．税务检查证
• D．税务检查通知书

税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款的情况包括(  )。

• A．20元以下罚款
• B．50元以下罚款
• C．1000元以下的罚款
• D．不当场收缴罚款事后难以执行

下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有 (  )。

• A．公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
• B．个人担任董事职务且不在公司任职、受雇的，取得的董事费收入
• C．出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
• D．城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止(  )。

• A．作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
• B．申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的
• C．申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
• D．申清人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的

下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有(  )。

• A．私营有限企业
• B．合伙企业的生产经营所得
• C．个人独资企业的生产经营所得
• D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得

依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有(  )。

• A．向投资者支付的股息
• B．经核定的准备金支出
• C．企业转让资产的净值
• D．企业预缴的企业所得税

关于契税的计税依据，下列表述正确的有(  )。

• A．以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据
• B．房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据
• C．买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用
• D．土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

在税率当中采用了幅度形式的有以下(  )等税种。

• A．房产税
• B．契税
• C．车船使用税
• D．城镇土地使用税

下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有 (  )。

• A．销售应税车辆的行为
• B．购买使用应税车辆的行为
• C．白产自用应税车辆的行为
• D．获奖使用应税车辆的行为

下列业务应缴纳土地增值税的有(  )。

• A．房地产评估增值的
• B．某商业企业以土地作价入股投资开办工厂
• C．将自有房产赠送给客户的
• D．出地、出资双方合作建房，建成后又转让的

下列房产中，可以免征房产税的有(  )。

• A．军队出租的空余房产
• B．商业银行经营用房产
• C．企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产
• D．在用的毁损不堪居住的房产

关于关税的减免税，下列表述正确的有(  )。

• A．无商业价值的广告品视同货物进口征收关税
• B．在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实可酌情减免进口关税
• C．盛装货物的容器单独计价的不征收关税
• D．关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有 (  )。

• A．扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
• B．纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
• C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
• D．纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天

以下说法正确的是(  )。

• A．资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则
• B．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，城建税应随同“三税”在经营地缴纳
• C．城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款
• D．跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税

依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是(  )。

• A．卷烟生产企业出厂销售卷烟
• B．商业企业进口卷烟
• C．从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给零售商
• D．从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给其他卷烟批发商

以下不符合营业税政策规定的是(  )。

• A．某省规定按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，适用5%营业税税率，则应纳营业税税额25元
• B．由于金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税
• C．某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税
• D．某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税

由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择(  )计价方法。

• A．本期成本最大化
• B．必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥
• C．使得存货成本最小化
• D．哪种计价方式都适合

在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括 (  )。

• A．国家各级税务机关
• B．财政机关
• C．海关
• D．工商行政管理机关

销售下列自产货物实行增值税先征后退政策是 (  )。

• A．销售自产的综合利用生物柴油
• B．符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税
• C．利用风力生产的电力
• D．以垃圾为燃料生产的电力

下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是(  )。

• A．委托项目必须符合法律规定
• B．受托代理机构及专业人员必须具有一定资格
• C．代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理
• D．必须口头协议

在国际税法规范中，下列说法中正确的有(  )。

• A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税方法，它只是抵免法的附加
• B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
• C．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
• D．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

下列车辆不需要征收车辆购置税的是(  )。

• A．电动自行车
• B．摩托车
• C．农用运输车
• D．挂车

耕地占用税在税率设计上采用了(  )。

• A．地区差别定额税率
• B．地区无差别定额税率
• C．不定额税率
• D．地区无差别不定额税率

陈某在一家国有企业任职，并且兼任该公司的董事，2010年6月从该企业取得董事费收入6万元，当月工资4500元。则陈某当月应缴纳个人所得税(  )元。

• A．24500
• B．22000
• C．18350
• D．15500

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地(  )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。

• A．连续超过180天
• B．累计超过180天
• C．连续超过90天
• D．累计超过90天

下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除资产损失的是(  )。

• A．企业在正常经营管理活动中销售、转让固定资产发生的损失
• B．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
• C．企业各项存货发生的正常损耗
• D．企业捆绑资产发生的损失

按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是(  )。

• A．税收滞纳金
• B．诉讼费
• C．违约金
• D．劳动保护费

企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的(  )加计扣除。

• A．30%
• B．50%
• C．80%
• D．100%

车船税税率形式是(  )。

• A．比例税率
• B．超额累进税率
• C．超率累进税率
• D．定额税率

下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有(  )。

• A．已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任
• B．在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
• C．伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款
• D．伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2009年1月将其中的1/4对外出租，当年取得租金收入260万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为(  )。

• A．51.6万元
• B．31.2万元
• C．36.4万元
• D．56.40万元

某铜矿2009年11月开采铜矿石50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨1.4元，则其本月应纳的资源税为(  )。

• A．2.8万元
• B．4.2万元
• C．4.9万元
• D．7万元

某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是(  )万元。

• A．3.2
• B．6.4
• C．8
• D．7.3

某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2009年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为(  )万元。

• A．24
• B．23
• C．20
• D．16

某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为(  )。

• A．60万元
• B．75万元
• C．80万元
• D．100万元

自2009年5月1日开始，下列关于卷烟的消费税政策，说法不正确的是(  )。

• A．卷烟在批发环节加征一道从价税
• B．甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，生产环节(含进口)的税率调整为56%
• C．纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
• D．卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车 1辆(2008年购入)，取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税(  )。

• A．0.34万元
• B．0.48万元
• C．0.54万元
• D．0.58万元

下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是(  )。

• A．营业税
• B．进口增值税
• C．企业所得税
• D．个人所得税