注册会计师（税法）模拟试卷85

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中国公民张某自2009年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150万元承包费，其余经营成果归张某所有。2009年，该印刷厂经营情况如下：
全年销售(营业)收入2000万元；销售(营业)成本1200万元；销售税金及附加22万元；销售费用200万元(含业务宣传费50万元)；管理费用300万元(含业务招待费18万元)；财务费用20万元(含向关联企业借款100万元6个月的利息6万元，金融企业同类贷款年利率 7%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业投资分红10万元)；营业外支出 16万元(含通过红十字会对雪灾地区捐赠15万元，合同违约金0.5万元，被政府卫生部门处以行政罚款0.5万元)。
年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用10万元，该笔业务已经完成，但是 10万元金额一直挂在往来账上，漏转了收入。
(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买1万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票也挂在往来账上，漏转了收入。
(3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4.8万元，该项支出已据实记录。
根据上述资料，要求计算(单位为万元)：
(1)该企业应补缴的增值税；
(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；
(3)该企业的利润总额；
(4)该企业业务宣传费的调整金额；
(5)该企业业务招待费的调整金额；
(6)该企业财务费用的调整金额；
(7)该企业营业外支出的调整金额；
(8)该企业应纳税所得额；
(9)该企业应纳的企业所得税；
(10)张某个人所得税的应纳税所得额；
(11)张某应纳的个人所得税。
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某县实木地板生产厂6月发生下列业务：
(1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输公司开具的普通发票；
(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；
(3)进口一批生产用涂料，货物价格200000元人民币(含采购佣金10000元)，运输费和保险费20000元，关税率3%；
(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格120000元人民币，关税率20%，消费税率9%；
(5)进口一台生产设备，货物价格150000元人民币，运抵我国运输费10000元，保险费无法查实，关税率6%；
(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税 30600元，将70%投入生产上漆；
(7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元)；
(8)销售自产实木地板100箱，取得不含税收入560000元；
(9)应某剧团的要求，用2箱自产实木地板和成本为10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票50000元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率5%，要求计算：
(1)该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；
(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；
(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；
(4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；
(5)该企业当期毁损货物的进项税转出数；
(6)该企业当期增值税的销项税额合计；
(7)该企业当期应纳的增值税额；
(8)该企业当期实际应纳的1肖费税；
(9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；
(10)该企业当期应纳的车辆购置税。
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李某自2008年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费25万元，经营成果归李某所有。2009年该招待所经营收入1800万元，经营成本1000万元，管理费用400万元，含招待费5万元，经营费用200万元，营业外支出20万元，系通过政府给水灾地区的捐款；要求计算：
(1)该招待所的利润总额；
(2)该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额；
(3)该招待所应纳的企业所得税；
(4)李某应纳个人所得税的应纳税所得额；
(5)李某应纳的个人所得税。
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某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨(单位税额10元/吨)和高凝油3万吨 (单位税额8元/吨)，伴采天然气1000万立方米 (单位税额5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了0.6万元税款后实际取得款项19.4万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税9万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款1万元。要求计算：
(1)该企业原油应纳的资源税；
(2)该企业高凝油应纳的资源税；
(3)该企业天然气应纳的资源税；
(4)该企业可抵扣的增值税进项税；
(5)该企业应纳的增值税；
(6)该企业应纳的营业税(单位：万元)。
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某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009年4月发生如下业务：
(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；
(2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额2800元；
(4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875元；
(5) 内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000元，另外取得包装费1000元；
(6) 自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000元。
要求计算：
(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；
(3)当期应缴纳的消费税；
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
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某企业2009年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)
要求：
(1)计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算企业2009年出租房产应缴纳的房产税；
(3)计算企业2009年从价计征的房产税。
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某市运输公司2009年5月发生下列业务：
(1)签订一份运输合同，注明运输费15万元 (其中含2%中转装卸费)，支付联运企业运费8万元，
(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；
(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股，当月将其50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；
(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。
要求计算(单位元，保留2位小数)：
(1)该公司当期应纳的营业税；
(2)该公司当期应纳的印花税；
(3)该公司当期应纳的土地增值税。
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下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。
- A．利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划
- B．利用无形资产价值评定困难进行筹划
- C．利用商品交易进行筹划
- D．利用原材料及零部件购销进行筹划
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避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。
- A．漏洞
- B．特例
- C．制定
- D．实施
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下列关于资产损失扣除政策的陈述，正确的有( )。
- A．企业清查现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在税前扣除
- B．因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除
- C．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除
- D．对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本，作为固定资产或存货被盗损失在税前扣除
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按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。
- A．土地增值税
- B．印花税
- C．契税
- D．营业税
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税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。
- A．适用的依据错误
- B．主要事实不清
- C．明显不当
- D．滥用职权
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下列关于企业年金个人所得税征收管理的规定中，表述正确的有( )。
- A．企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除
- B．对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时应还原至所属月份，作为每一个月的工资薪金，按照适用税率计算扣缴个人所得税
- C．企业年金的企业缴费在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款
- D．设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度
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我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。
- A．发生欠税在前的抵押权的执行
- B．税务机关的罚款
- C．财政部门的罚款
- D．欠职工的工资
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下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。
- A．企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费
- B．企业为投资者支，付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费
- C．企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
- D．企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
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下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。
- A．纳税人进口应税消费品
- B．纳税人将生产的应税消费品投资入股
- C．纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品
- D．纳税人将生产的应税消费品出口
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我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。
- A．高校后勤实体
- B．个人拥有的居住用别墅
- C．国家机关所属招待所的业务用房
- D．营利性医疗机构自用房产
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耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。
- A．占用菜地
- B．占用茶园
- C．占用鱼塘
- D．占用经济林地
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财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。
- A．政府
- B．社会福利单位
- C．高校
- D．非营利性医疗机构
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下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。
- A．洗煤
- B．人造石油
- C．与原油同时开采的天然气
- D．液体盐
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下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。
- A．一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息
- B．一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用
- C．一般纳税人取得的国际货物运输发票
- D．一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单
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下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。
- A．远洋运输企业从事承租业务取得的收入
- B．无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入
- C．航空运输企业从事湿租业务取得的收入
- D．航空运输企业从事干租业务取得的收入
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关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。
- A．纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额
- B．纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额
- C．纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额
- D．纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税
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某卷烟批发企业，2009年10月将购进的卷烟对外批发150箱，开具普通发票，发票上注明价款为29250元，下列说法正确的有( )。
- A．卷烟批发企业应纳增值税为4250元
- B．卷烟批发企业应纳增值税为4972.5元
- C．卷烟批发企业应纳消费税为1250元
- D．卷烟批发企业需要缴纳从量消费税
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根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定说法中正确的有( )。
- A．全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税
- B．非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
- C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
- D．不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
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税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的。下列属于税法基本原则的有( )。
- A．税收法定原则
- B．税法公平原则
- C．税收效率原则
- D．实质课税原则
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下列属于我国税务行政处罚的主要主体是 ( )。
- A．税务机关的内设机构
- B．税务机关的派出机构
- C．县以上的税务机关
- D．税务所
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以下关于常年税务顾问的表述正确的是 ( )。
- A．是税务咨询最常见的一种咨询方法
- B．需制作规范文书，但不能采用电子信件形式
- C．咨询服务规范化，责任明确
- D．具有简便快捷的特点
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税务咨询最常见的咨询方法是( )。
- A．口头咨询
- B．书面咨询
- C．网络咨询
- D．常年税务顾问
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在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。
- A．一律就来源于境内、境外所得申报纳税
- B．在境内居住不满1年但超过90日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
- C．在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税
- D．在境内居住不满183天的，应当从再次居住满1年的年度起计算．5年期限
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李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。
- A．12760
- B．14300
- C．15400
- D．18600
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可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。
- A．可比非受控价格法
- B．再销售价格法
- C．成本加成法
- D．交易净利润法
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依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。
- A．境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
- B．扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
- C．扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
- D．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
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某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税 ( )元。
- A．100
- B．130
- C．150
- D．180
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2009年5月，陈某从某汽车4S店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000元，另支付购买工具件和零配件价款 2000元，车辆装饰费2500元。该汽车4S店对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税( )元。
- A．17948.72
- B．18119.66
- C．18333．33
- D．21450
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专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在“元—120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是( )。
- A．国家税务总局
- B．省级人民政府
- C．省级税务局
- D．县级人民政府
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新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。
- A．自批准征用之日起满3个月
- B．自批准征用之日起满6个月
- C．自批准征用之日起满1年
- D．自批准征用之日起满2年
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出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。
- A．账面余额
- B．重置成本
- C．账面原值乘以成新度折扣率
- D．重置成本价乘以成新度折扣率
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下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是 ( )。
- A．产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税
- B．产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
- C．外商投资企业也是房产税的纳税人
- D．纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税
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根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。
- A．加工贸易产品
- B．国际组织无偿赠送进口的物资
- C．外国企业无偿赠送的慈善物资
- D．边境小额贸易进口的货物
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根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( )。
- A．按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税
- B．液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税
- C．液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税
- D．液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税
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根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。
- A．电动汽车
- B．用厢式货车改装的商务车
- C．用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车
- D．车身12米并且有25座的大客车
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2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。
- A．20
- B．30
- C．32.50
- D．70
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某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2009年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2009年4月应纳城市维护建设税( )万元。
- A．2.80
- B．3.08
- C．2.52
- D．5.81
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以下关于增值税的表述正确的是( )。
- A．生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，就是该项货物的最终销售额
- B．增值税一般要直接以增值额作为计税依据
- C．实行增值税的国家，据以征税的法定增值额都与理论上的增值额一致，即V+M
- D．债转股企业将货物转让的，免征增值税
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下列关于税收的形式特征的描述正确的是 ( )。
- A．强制性、无偿性、固定性
- B．取之于民、用之于民
- C．强迫性与整体返还性相结合
- D．财政性、调控性、监督性
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