注册会计师考试《税法》考前押密试卷(五)

位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2012年3月，娱乐城向当地主管税务机关报送了2011年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下：

(1)取得歌舞厅门票收入168万元，点歌费收入120万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。

(2)缴纳营业税＝(168＋120)×20%＝57．6万元，缴纳增值税＝72÷(1＋3%)×3%＝2．10万元，缴纳城市维护建设税＝(57．6＋2．10)×7%＝4．18万元，缴纳教育费附加(57．6＋2．10)×3%＝1．79万元。

(3)发生各项成本支出126万元。

(4)发生期间费用78万元，其中包括：①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧1．6万元；③支付给某工作室开业赞助支出3万元。

要求：

(1)请指出该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误。

(2)请正确计算娱乐中心应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。

(3)请正确计算娱乐中心应缴纳的企业所得税。

金山卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2011年5月发生如下经济业务：

(1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

(2)5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元(卷烟消费税税率为56%，单位税额为每标准箱150元)。

(3)5月10日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

(4)5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

(5)5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11700元。

(6)5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元，支付加工费6000元，王某所处同类烟丝销售价格为5万元)，直接出售取得收入5．5万元。

(7)5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费1O万元、集资费8万元、包装押金5万元以及运输装卸费3万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

新兴酒厂2011年6月份发生如下经济业务：

(1)销售粮食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为200元，同时，销售黄酒500吨。

(2)销售薯类白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金3000元(不含税)，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。

(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款40000元，但方圆商场由于资金周转困难尚未付款。

计算新兴酒厂6月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率0．5元/500克；比例税率为20%)。

某企业由于经营管理不善，生产经营状况每况愈下，2009年4月，经企业领导集体决定，经有关部门批准，企业决定停产整顿。并且，该企业还向省税务局申请对他们原有的闲置房产暂不征收营业税，得到了省税务局的批准。

经过人员调整，经营策略的重新布局，该企业于2010年5月重新开张，但是有一处厂房由于长期没有得到维护，已经成为危险房屋，所以不得不停止使用并进行大修，为了修理该厂房，该企业在该厂房旁建了三个临时的工棚，以供修复之用。经过几个日夜的奋斗，该房屋在2011年2月，终于修复并投入使用。修复之后，该企业把该工棚该做职工临时休息室。

此后不久，在税务机关对该企业进行税务审查的时候就该房屋大修期间是否需要缴纳房产税以及该工棚是否需要缴纳房产税等问题发生争议。

请回答下列问题：

(1)企业停产后可不可以停止缴纳房产税?

(2)房屋大修期间如何缴纳房产税?

(3)基建工地的临时性房屋如何缴税?

春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011年4月经营情况如下：

(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为20万元；

(2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为234万元；

(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计10万元；

(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费1．98万元；

(5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为40万元。

请计算并回答下列问题：

请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。

代表国家行使征税职责的国家行政机关包括（　　）。

• A．海南省财政厅   
• B．北京市税务局  
• C．天津海关       
• D．大连市审计局

亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入5000万元(营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元，房地产开发成本为1000万元(该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%。

法律问题及要求：

请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税额。

关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的有（　　）。

• A．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴
• B．撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库
• C．在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，就地预缴企业所得税
• D．二级及以下分支机构不就地预缴

根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（　　）。

• A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
• B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
• C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上D．经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有（　　）。

• A．生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧
• B．林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年
• C．生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的
• D．通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

下列说法符合个人所得税的特殊计税方法的有（　　）。

• A．从事建筑安装业的个体工商户从事的建筑安装业取得的收入，依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税
• B．在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在机构所在地缴纳个人所得税
• C．纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税
• D．员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

关于税务代理关系的人为终止中，以下各选项属于被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为的有（　　）。

• A．税务代理机构已破产
• B．代理人被注销资格
• C．税务代理机构已被解散
• D．代理人已死亡

下列关于我国税收法律级次的表述中，不正确的有（　　）。

• A．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
• B．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
• C．《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
• D．《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　　）。

• A．企业高管人员在行使认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额
• B．公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
• C．内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
• D．企业为员工支付各项免税之外的保险金

以下属于增值税价外费用的有（　　）。

• A．手续费 
• B．包装费  
• C．赔偿金  
• D．定金

下列情形中不得开具增值税专用发票的有（　　）。

• A．商业企业向消费者销售化妆品
• B．提供非应税劳务
• C．农业生产者销售农产品
• D．将货物无偿赠送他人

理解行政处罚包括以下几方面内容：（　　）

• A．当事人行为违反了税收法律规范
• B．当事人主观方面存在过失
• C．是否具有主观故意不是处罚依据
• D．当事人行为一般是尚未构成犯罪

下列有关收入确认表述正确的有（　　）。

• A．售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算
• B．以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
• C．销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
• D．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

以下货物均应按照规定缴纳进口环节的增值税的有（　　）。

• A．我国已出口而转销国内的  
• B．进口者自行采购
• C．国外捐赠的              
• D．进口者自用的

企业转让股权收入，应于转让协议（　　）、且（　　）股权变更手续时，确认收入的实现。

• A．生效   
• B．订立    
• C．完成     
• D．办理

根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（　　）。

• A．跨省开采的，在开采所在地纳税
• B．资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
• C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳
• D．省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳

下列关于增值税政策的表述中，错误的有（　　）。

• A．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，属于增值税的征收范围，要征收增值税
• B．纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税
• C．采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
• D．采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

下列关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有（　　）。

• A．企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，对个人取得的商品不征收个人所得税
• B．企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
• C．企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，对个人取得的赠品不征收个人所得税
• D．企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税

下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（　　）。

• A．实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
• B．辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
• C．辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
• D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的是指用于（　　）。

• A．生产非应税消费品   
• B．在建工程   
• C．管理部门   
• D．集资

委托加工应税消费品的受托方只（　　）。

• A．收取加工费    
• B．代垫部分辅助材料
• C．提供原料      
• D．提供主要材料

下列各项中，应当征收土地增值税的是（　　）。

• A．公司与公司之间互换房产
• B．房地产开发公司为客户代建房产
• C．兼并企业从被兼并企业取得房产
• D．双方合作建房后按比例分配自用

某职工2011年3月取得当月工资1800元、2010年全年不含税一次性奖金12200元，该职工2011年3月应缴纳个人所得税（　　）元。

• A．1904.17
• B．1904.71
• C．1870.83
• D．1305.56

对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，可以向其申请行政复议的是（　　）。

• A．国家税务总局
• B．该国税局的上级主管机关
• C．该地税局的上级主管机关
• D．国务院

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地（　　）的，应当在营业地办理税务登记手续。

• A．连续12个月累计超过60天
• B．连续12个月内累计超过180天
• C．连续6个月累计超过30天
• D．连续6个月累计超过90天

自2009年5月1 日起，在卷烟（　　）环节加征一道从价税，按其销售额（不含增值税） 征收5％的消费税。

• A．生产   
• B．销售    
• C．零售    
• D．批发

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（　　）当期增值税进项税金。

• A．抵免    
• B．抵减    
• C．扣减   
• D．冲减

生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关（　　）。

• A．审查  
• B．审批   
• C．核准   
• D．备案

2012年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是（　　）万元。

• A．1
• B．2．5
• C．3．1
• D．4．1

自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为（　　）。

• A．150-200元
• B．200-300元
• C．300-500元
• D．500-1000元

2009年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年；2011年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%)。该公司应补缴关税（　　）万元。

• A．30
• B．32
• C．36
• D．40

下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（　　）。

• A．非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
• B．非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
• C．中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
• D．非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

下列关于关税税率适用的表述，正确的是（　　）。

• A．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税
• B．对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税
• C．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
• D．对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税

下列选项中，应征增值税的项目是（　　）。

• A．餐厅销售的饮料、食品等
• B．印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书
• C．中国联通各地的营业厅销售电话机并提供电信服务
• D．商场收取的会员费收入

未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额（　　）从销项税额中扣减。

• A．可以   
• B．必须   
• C．不得    
• D．应当

税收分配是国家（　　）进行的分配。

• A．基于生产要素     
• B．满足社会公共需要
• C．凭借政治权力     
• D．社会再生产

位于市区的某企业，2011年7月实际缴纳增值税500000元，营业税100000元，契税60000元，取得增值税出口退税100000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（　　）。

• A．30000元
• B．35000元
• C．42000元
• D．46200元

对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分（　　）契税。

• A．免征???
• B．减半征收??
• C．按1%说率征收?
• D．征收

《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于（　　）。

• A．财政部制定的部门规章
• B．全国人大授权国务院立法
• C．国务院制定的税收行政法规
• D．全国人大制定的税收法律

省级税务机关负责审批的减免税审批期限是（　　）。

• A．60个工作日内     
• B．30个工作日内
• C．20个工作日内    
• D．10个工作日内