注册会计师考试《税法》考前押密试卷(四)

某市A企业为增值税一般纳税人，2011年10月发生如下经济业务：

(1)本月为了生产进口一批原材料，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格200万元，关税80万元，消费税120万元，增值税68万元。

(2)从该市B企业(小规模纳税人)处购入辅助材料，由当地税务机关代该小规模纳税人开出专用发票，金额50万元，增值税1．5万元。

(3)月初转来上月未抵扣完的进项税额30万元。

(4)购进燃料一批准备用于生产，专用发票注明价款200万元，增值税34万元，因管理不善，使这部分燃料全部损失。

(5)为集团福利购进商品取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1．7万元。

(6)为生产免税产品购进原材料一批取得增值税专用发票，注明买价100万元，增值税11万元。

(7)本月共生产销售a产品，折扣前含增值税售价1170万元，增值税税率为17%。

(8)为及时推销a产品，本月共发生销售折扣117万元，销售折扣单独开具专用发票入账。(9)本月销售b、C两种产品，未分别核算，b产品税率17%，C产品税率13%，含税售价共585万元。

请计算并回答下列问题：

(1)该企业本月有哪些进项税额不可抵扣，为什么?(2)该企业本月允许抵扣的进项税额为多少?

(3)该企业本月应缴纳的增值税为多少?

某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：

(1)1—11月实现销售收入总额12000万元，应扣除的销售成本3500万元，发生销售费用1300万元(其中含广告费850万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元)，缴纳增值税950万元、消费税2600万元、城市维护建设税和教育费附加355万元。

(2)12月初库存外购已税化妆品60万元，本期又从生产企业购进已税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额400万元、增值税额68万元。

(3)12月生产领用外购已税化妆品300万元，生产加工过程中发生其他成本费用750万元。共计生产化妆品25000箱(每箱成本价0．037万元)。

(4)12月销售化妆品25600箱，开具增值税专用发票，取得销售金额1920万元(每箱不含税单价0．075万元)。

(5)12月发生广告费100万元，销货运输费80万元(均取得广告业发票、普通运输发票)，以现金形式支付给具有合法经营资格的中介服务企业佣金10万元，实现销售200万元，取得了合法票据；发生财务费用40万元；发生管理费用80万元(其中含业务招待费用50万元)。

(6)12月营业外支出账户列支50万元，其中通过当民政部门向受灾地区捐款40万元，由于拖欠税款被罚款10万元。

(7)12月购进环保设备，取得增值税专用发票注明金额是20万元，增值税3．4万元，发生运输费1万元(取得普通运费发票)，设备安装、调试费0．5万元。

(8)2008年6月投资于一家未上市的小型高新技术企业，投资成本为60万元(假设企业2011年可以享受创投企业优惠)。

(9)取得到期国债的利息收入10万元。

(注：化妆品消费税税率30%，上述业务均取得合法票据，且认证通过，均按照会计准则的规定入账。)

要求计算：

(1)12月份应缴纳增值税；

(2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加；

(3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用；

(4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本；

(5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用；

(6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出；

(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额；

(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额；

(9)2011年应纳企业所得税所得额；

(10)2011年应纳企业所得税税额。

计算该企业合计应缴纳的印花税。

计算签订国内销售空调合同应缴纳的印花税；

某企业2011年第2季度企业有关业务资料如下：

(1)根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：

①28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：6．9；

②2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：6．85；上述款项已收存银行。

(2)转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行。

(3)根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，合同注明含税总收入为40856400元，已收存银行。

要求：根据上述资料，按下列序号回答1~4题(每问需计算出合计数)。(单位：元)

(1)计算该企业出口业务应缴纳的印花税；

计算企业专有技术使用权转让应缴纳的印花税；

依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（　　）。

• A．有线电视台广告的播映
• B．资料借阅业务
• C．出租文化场所
• D．广播电视有线数字付费频道业务

下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（　　）。

• A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
• B．企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除
• C．经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧
• D．企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除

下列各项中，表述正确的是（　　）。

• A．税率是衡量税负轻重的重要标志
• B．税目是各个税种的所规定的具体征税项目
• C．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
• D．纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织

以下不属于“交通运输业”税目的是（　　）。

• A．远洋运输企业从事程租业务
• B．远洋运输企业从事期租业务
• C．远洋运输企业从事光租业务
• D．航空运输企业从事干租业务

下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（　　）。

• A．在境外运输途中损失的货物
• B．因海关误征，多纳税款的
• C．在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物
• D．非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物

印花税的纳税义务人包括（　　）。

• A．立合同人
• B．立账簿人
• C．领受人
• D．使用人

甲企业2011年实际占地面积为5000平方米，2011年4月30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地2500平方米，新征用耕地1500平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税20元/平方米。则下列说法正确的有（　　）。

• A．该企业2011年应缴纳城镇土地使用税34375元
• B．该企业2011年应缴纳耕地占用税30000元
• C．该企业2012年应缴纳城镇土地使用税43125元
• D．该企业2012年应缴纳城镇土地使用税30500元

关于企业改制过程中，符合印花税的相关规定有（　　）。

• A．以合并方式成立的企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花
• B．企业改制前签订的但尚未履行的合同，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花
• C．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，免征印花税
• D．企业债权转股权新增加的资金不纳印花税

下列各项中，应征收资源税的有（　　）。

• A．进口的天然气
• B．专门开采的天然气
• C．煤矿生产的天然气
• D．与原油同时开采的天然气

以下关于个人所得税代扣代缴的表述，正确的有（　　）。

• A．扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，
• B．扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款由扣缴义务人缴纳，
• C．扣缴义务人应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款
• D．纳税人应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款

下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（　　）。

• A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
• B．白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒
• C．首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠
• D．卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟

下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（　　）。

• A．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
• B．依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
• C．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
• D．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

税务机关在调查税收违法案件时，经（　　）以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

• A．县级   
• B．设区的市   
• C．自治州    
• D．省

下列各项中不属于土地增值税征税范围的有（　　）。

• A．王梅将自有一套住房直接赠送给该村办企业
• B．房地产的代建房行为
• C．房地产重新评估而升值的房产
• D．因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（　　）。

• A．财政拨付事业经费单位的食堂用地
• B．名胜古迹场所设立的照相馆用地
• C．中国银行的营业用地
• D．宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人和组织。这里所说的“利害关系”是指经济上的（　　）等。

• A．债权关系
• B．债务关系
• C．供销关系
• D．股权控股关系

下列各项中，符合印花税有关规定的有（　　）。

• A．应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当月1日外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
• B．同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税
• C．凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注汇缴戳记、装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查
• D．纳税人拒不提供应税凭证，税务机关可以核定印花税计税依据

关于资源税，下列说法正确的是（　　）。

• A．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
• B．根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同
• C．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
• D．开采原煤过程中产生的天然气不征资源税

下列各项中，符合资源税法相关规定的有（　　）。

• A．进口的铁矿石征收资源税
• B．资源税均采取从价定率方式计征
• C．纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天
• D．自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为5%

下列自产货物中，实行增值税即征即退的政策有（　　）。

• A．以垃圾为燃料生产的热力
• B．采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥
• C．利用风力生产电力
• D．以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是（　　）。

• A．申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明
• B．开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局或地方税务局
• C．开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关应向外汇管理部门出具证明
• D．申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明

下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（　　）。

• A．印花税
• B．土地出让金
• C．前期工程费
• D．借款利息费用

小规模纳税人的认定标准中，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年应征增值税销售额在（　　）以下。

• A．30万元  
• B．50万元    
• C．80万元   
• D．100万元

某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产农业机械设备，2011年3月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票(当月通过税务机关的认证)上注明的价、税款分别为23万元、3．91万元，另支付运费(取得运输发票)3万元；购进钢材20吨，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1．36万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0．5万元。则当期应留抵税额为（　　）万元。

• A．5.28
• B．7.14
• C．10.85
• D．5.98

下列各项中，免征城镇土地使用税的是（　　）。

• A．学校教学楼用地
• B．宗教寺庙内的照相部用地
• C．从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
• D．企业关闭、撤销后，其占地用于出租的

自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（　　）。

• A．不缴纳增值税
• B．参照一般纳税人纳税
• C．一律按小规模纳税人纳税
• D．可选择按小规模纳税人纳税

税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（　　）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

• A．工商营业执照
• B．法人专用章
• C．税务登记证件
• D．财务专用章

2011年某企业拥有房产原值共计10000万元，其中生产经营用房原值8000万元、内部职工医院用房原值800万元、附属学校用房原值700万元、商业门市部用房原值500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2011年该企业应缴纳房产税（　　）万元。

• A．80
• B．81．6
• C．76．8
• D．90

下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是（　　）。

• A．取得输油收入的管道局，为管道局所在地
• B．流动经营无固定地点的单位，为单位注册地
• C．流动经营无固定地点的个人，为居住所在地
• D．代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地

委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物（　　）180天的当天。

• A．前    
• B．后    
• C．满     
• D．的

烟叶收购金额中的价外补贴统一暂按烟叶收购价款的（　　）计算。

• A．5％    
• B．10％    
• C．15％    
• D．20％

对已缴纳契税的购房单位和个人，退还已纳契税的条件是（　　）。

• A．在未办理房屋权属变更登记前退房的
• B．在办理房屋权属变更登记后退房的，
• C．在办理房屋权属变更登记中退房的，
• D．退房与是否在办理房屋权属变更登记无关，

适用的国家或地区的名单不由国务院关税税则委员会决定的是（　　）。

• A．协定税率
• B．特惠税率
• C．最惠国税率
• D．关税配额税率

营业税法关于“在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域”的下列表述中，错误的是（　　）。

• A．提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内
• B．所转让的各种无形资产的接受单位或者个人在境内
• C．所转让或者出租土地使用权的土地在境内
• D．所销售或者出租的不动产在境内

关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（　　）。

• A．邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
• B．进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费
• C．进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定
• D．出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格

生产企业退税申报期为每月（　　）1～15日(逢节假日顺延)。

• A．1～10日    
• B．5～15日   
• C．1～15日    
• D．10～25日

税收的关键特征是（　　）。

• A．无偿性   
• B．强制性  
• C．固定性  
• D．法定性

下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（　　）。

• A．企业将购进的植物油发给职工作为“五一”节的福利
• B．企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
• C．企业将自己生产的钢材用于建房
• D．设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售

依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（　　）。

• A．国家机关购买的小汽车
• B．留学人员购买的进口小汽车
• C．有突出贡献专家购买的小汽车
• D．国际组织驻华机构购买的自用小汽车

张某2011年3月购买一套公有住房，支付价款200000元，2011年11月，经过补缴土地出让金和相关费用60000元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税（　　）元。(契税税率5%)

• A．0
• B．10000
• C．5000
• D．13000