注册会计师考试《税法》考前押密试卷(三)

A县某企业为增值税一般纳税叭，2011年6月发生下列业务：

(1)该企业从农业生产者手中收购玉米30000公斤，共计支付收购价款90000元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费20000元、增值税额3400元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额230000元。另外支付给运输单位的销货运输费用15000元，取得普通发票。

(2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额350000元、增值税额59500元；支付给运输单位的购货运输费18000元，取得普通发票。本月将已验收人库货物的70%零售，取得含税销售额468000元，30%用于本企业集体福利。

(3)该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额120000元、增值税额20400元。本月生产加工一批新产品360件，每件成本价420元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额151200元。

(4)销售2010年1月购进作为固定资产使用过的摩托车7辆，开具普通发票，取得含税销售额81900元，摩托车的原值为每辆9800元。

(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金5850元，计人销售收入中。以上相关票据均符合税法的规定。

要求：

(1)请分析并计算来福酒厂2011年6月份应代收代缴的消费税。

(2)请分析并计算该企业2011年6月份应缴纳的增值税。

A公司2012年4月发生以下业务：

（1）进口机器设备一台，价款折合人民币62万元；其中包括支付的购货佣金2万元；该设备运抵公司所在地后安装，安装

费用合计1.5万元。

（2）购进白木实木地板价款10万元，增值税款1.7万元；将白木实木地板委托某县喷漆厂加工，加工费3万元；将加工后收回的喷漆实木地板销售，销售额20万元。

（3）将本公司闲置楼房一层出租，收取租金10万元。

（设进口设备关税税率10%）

要求：

（1）请计算A公司2012年4月上述业务的应纳税款。

（2）请指出各种纳税义务的发生时间。

（3）请指出各种纳税义务的纳税地点。

某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2011年2月份取得以下收入：

(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；

(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；

(3)代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；

(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；

(5)本月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；

(6)经相关部门批准举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

要求：计算该协会应缴纳和应代扣代缴的营业税。

某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月份发生以下业务：

(1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元；

(2)采用托收承付结算方式销售给A厂机床30台，共60万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到；

(3)采用分期付款结算方式销售给B厂机床100台，价款共200万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款40万元，但实际上只收回了30万元；

(4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额113万元，上月已收预收款20万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；

(5)盘亏一批2011年2月份购入的物资(已抵扣进项税额为6．8万元)，盘亏金额为1万元；

(6)采用其他方式销售给C厂一些机床配件，价款70万元(不含税)，货已发出，货款已收到。

请计算并回答下列问题：

(1)如何确定各项增值税纳税义务的发生时间?

(2)请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。

2011年4月初，某上市公司在分红派息公告中称，公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金向全体股东转增股本，每10股转增1．5股，非流通股股东放弃部分转增所得股份，转送给流通股股东作为对价安排，同时还按每10股派发现金0．80元(含税)作为2010年度分配方案。分红派息及股本转增已实施完毕。何某为该上市公司流通股股东，共计购买该上市公司股票30万股。

请分析并计算下列问题：

根据公司实施的分配方案，何某应如何缴纳个人所得税?

某记者在报纸上连载出版了《社会面面观》长篇纪实文学作品，每星期一在报纸上登出一章，并且每次发表后由报社支付稿酬300元，共出版了10期，获得稿酬3000元。该记者认为，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。因此，他每次所得都没有超过800元，所以不必缴纳个人所得税。

后来，由于该作品引起了社会的轰动，于是该记者又决定出书，经多次协商，某一出版社愿意出版并支付其稿酬4万元，同时，该记者把自己的手稿原件公开拍卖，被一台商以3万元的价格买走，该记者获得7万元之后，按“稿酬所得”项目向税务机关申报纳税，该税务机关根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第三款及第六条之规定对其征了税，征税时的计算方法是：(40000＋30000)×(1－20%)×20%×(1－30%)＝7840(元)。请计算并回答下列问题：

(1)该记者的各种稿酬如何缴纳个人所得税。

(2)拍卖手稿原件如何缴纳个人所得税?

一律按照粮食白酒的税率征税的情形有（　　）。

• A．凡白酒所用原料无法确定的
• B．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒
• C．以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒
• D．对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒

消费税的纳税环节包括（　　）。

• A．生产销售  
• B．委托加工  
• C．进口 
• D．零售

下列选项中，符合城市维护建设税计税依据相关规定的有（　　）。

• A．对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税
• B．纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税
• C．纳税人违反增值税、消费税、营业税有关规定而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据
• D．对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳城建税

下列表述中，符合城市维护建设税相关规定的有（　　）。

• A．国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
• B．海关对进口产品代征增值税、消费税，也要代征城市维护建设税
• C．城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致
• D．纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

2010年1月1日至文到之日中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务已征的应予免征的营业税税额在纳税人以后的应纳营业税税额中（　　）或者（　　）。

• A．应予调整  
• B．不予调整   
• C．抵减  
• D．予以退税

下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。

• A．建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，征收耕地占用税
• B．获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
• C．免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
• D．经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

所谓自产自用应纳消费税，包括（　　）。

• A．用于生产其他产品    
• B．用于自己消费
• C．用于其他方面        
• D．自己连续生产应税消费品

下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（　　）。

• A．在境外运输途中遭受损坏或损失的货物
• B．因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物
• C．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物
• D．海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有（　　）。

• A．出租房屋的政府机关
• B．自用房产的外商投资企业
• C．产权出典人
• D．产权未确定的房产代管人

以下属于纳税义务人权利的有（　　）。

• A．延期纳税权
• B．申请复议
• C．提起诉讼权
• D．办理税务登记

下列各项中，不征或免征土地增值税的有（　　）。

• A．以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
• B．以房地产对外出租的
• C．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
• D．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

税收程序法主要包括（　　）。

• A．税收管理法
• B．纳税程序法
• C．发票管理法
• D．所得税法

下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。

• A．在占用耕地环节一次性课征
• B．养老院占用耕地免税
• C．飞机场跑道可享受减征优惠
• D．农村居民占用耕地新建住宅，免税

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有（　　）。

• A．创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资满2年的当年抵扣应纳税所得额
• B．企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
• C．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
• D．居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（　　）。

• A．因城市规划，由纳税人自行转让原房产
• B．因国家建设需要而自行转让的房地产
• C．企业转让旧房作为公租房房源
• D．国家机关转让自用的房产

下列事项中，可以进行行政复议调解的有（　　）。

• A．核定税额
• B．行政处罚
• C．税收保全措施
• D．确定应税所得率

税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关的权力有（　　）。

• A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
• B．责成纳税人提供有关的文件、证明材料和有关资料
• C．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
• D．对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

国际避税的主要方法有（　　）。

• A．采取人员流动避税
• B．通过资金或货物流动避税
• C．选择有利的企业组织形式避税
• D．利用避税地避税

下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有（　　）。

• A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入应纳税所得额
• B．居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
• C．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税
• D．小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，未分别核算的，（　　）。

• A．从高适用税率    
• B．征收增值税
• C．征收营业税      
• D．由主管税务机关核定其货物的销售额

下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（　　）。

• A．税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用
• B．税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用
• C．税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用
• D．税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用

从事生产、经营的纳税人，申报办理税务登记的税务机关是（　　）。

• A．单位注册所在地
• B．生产、经营地或者纳税义务发生地
• C．单位注册所在地或生产、经营地
• D．单位注册所在地或纳税义务发生地

某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（　　）万元。

• A．1.79
• B．1.80
• C．2.03
• D．2.04

新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）。

• A．自批准征用之日起满1个月
• B．自批准征用之日起满3个月
• C．自批准征用之日起满6个月
• D．自批准征用之日起满1年

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2011年12月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；为消费者提供服务取得首饰含税修理费2270元。假定当月没有发生其他购进业务，该金店上述业务应纳增值税税额（　　）元。

• A．4940.17
• B．5270
• C．7264.96
• D．7594.79

下列关于资源税的表述，正确的是（　　）。

• A．进口矿产品征收增值税和资源税
• B．独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
• C．专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围
• D．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的。最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（　　）。

• A．60%
• B．40%
• C．50%
• D．70%

根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（　　）。

• A．2000元以下
• B．2000元以上5000元以下
• C．应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
• D．应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

下列关税政策中，不属于特别关税的是（　　）。

• A．报复性关税
• B．反倾销税
• C．最惠国税率
• D．保障性关税

某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010年沈阳分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、40万；大连分支机构收入、工资、资产三项分别是60万、40万、60万；2011年第三季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构第三季度预缴税款为（　　）。

• A．37.60万元
• B．67.2万元
• C．75.2万元
• D．82.3万元

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是（　　）。

• A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
• B．通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
• C．自创商誉的摊销年限不得低于10年
• D．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

（　　）是税法最基本的要素。

• A．纳税主体  
• B．征税对象  
• C．税目   
• D．税率

某跨国企业A公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为22%，于是A企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于（　　）方法。

• A．人员流动避税
• B．利用避税地避税
• C．利用转让定价避税
• D．通过资金流动避税

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是（　　）。

• A．1个月
• B．2个月
• C．3个月
• D．6个月

甲国居民有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25%、18%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（　　）。

• A．0
• B．1万元
• C．0．7万元
• D．1．2万元

扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（　　）主管税务机关缴纳。

• A．销售地
• B．开采地
• C．生产地
• D．收购地

出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（　　）征税

• A．劳务报酬        
• B．个体工商户的生产、经营所得
• C．工资、薪金所得  
• D．特许权使用费所得

某进出口公司2012年2月从德国进口150辆小汽车，每辆到岸价格为10万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（　　）万元。

• A．150
• B．118．42
• C．120．50
• D．75