注册会计师税法考前冲刺试题(五)

第 47 题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月份发生下列经济业务：

(1)购进A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用；

(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；

(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；

(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为l00000元，增值税17000元，材料已验收入库；

(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；

(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；

(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0000元(成本价)赠送友好单位；

(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；

(10)将收购的烟叶100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%)

(1)本期外购烟叶应支付的烟叶税；

(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；

(3)本期增值税销项税额；

(4)本期增值税应纳税额；

(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；

(6)本期准予抵扣的消费税；

(7)本期应纳消费税；

(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。

第 45 题王山2008年承包某市甲公司下属的独立核算的饭店。合同规定，每年上缴承包费2万元后余下的所得税后净利润全部归王山所有。另合同规定企业每月给王山生活费4000元。2008年该饭店编报的利润表资料显示：2008年营业收入总额500万元，其中餐饮业务收入200万元，娱乐部业务收入200万元，单独核算的对外快餐商品都销售收入100万元，成本费用总额473万元，营业税25万元，城建税和教育费附加2.5万元，亏损0.5万元。经注册会计师审核发现：（1）对外快餐商品部收入核算的是实际取得的价款；从联营企业分回税后利润35万元，企业未反映收入，对方税率为25%；（2）该饭店在广播电台做广告费用15万元，企业未支付，而是由广播电台在饭店餐饮消费抵冲，会计未作任何账务处理；（3）甲公司在该饭店娱乐部消费2万元抵冲上交承包费，饭店未做账；（4）成本费用中：

①列支业务招待费2万元；

②列支直接捐赠给贫困户现金2.5578万元；

③列支合同违约金1万元；

④列支赞助足球赛费用26万元；

⑤列支用于在建工程的借款利息2万元；

⑥列支广告费20万元。

成本费用中，另有22.22万元相关票据，财务以白条入账。

另外，王山在9月5日、9月15日以及9月30日给一企业讲课三次，每次取得讲课费800元；为一企业提供设计，取得设计费收入5万元，当即拿出2万元通过中国发展研究基金会向公益事业捐款；在北京和上海各出资50万元办两个独资企业，2008年度两个独资企业的应纳税所得额分别为3万元、4万元，两个独资企业已分别按照所得额预缴个人所得税。(当地娱乐业税率规定为20%；该企业2008年适用小规模纳税人增值税征收率为6%)

(1)计算该饭店应缴纳的企业所得税；

(2)计算王山承包经营所得应缴纳的个人所得税；

(3)计算王山讲课收入应缴纳的个人所得税；

(4)计算王山设计费收入应缴纳的个人所得税；

(5)计算王山举办两个独资企业应补缴的个人所得税。

第 44 题

第 46 题

第 42 题

第 43 题某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月有关经营业务如下：

(1)2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；

（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；（3）5月从国外进口8牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；（5）25日销售原进口8牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1-7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用O.93万元）霉烂变质。（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）

(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额；

(2)进口卷烟应缴纳的关税；

(3)进口卷烟应缴纳的消费税；

(4)进口卷烟应缴纳的增值税；

(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税 额；

(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；

(7)损失烟丝应转出的进项税额；

(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税；

(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税。

第 40 题关于加工贸易进口料件及其制成品的进口完税价格，下列陈述正确的有（　）。

第 41 题深圳市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2009年1月发生以下各项业务：

(1)从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。此化妆品入库当日即全数被生产领用；

(2)以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金；

(3)当月委托大成公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元；

(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成本为2.8万元：

(5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体户(小规模纳税人)处加工成酒精，加工后支付不含税加工费8万元，取得税务机关代开专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元；

(6)销售8化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额23000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；

(7)从一生产企业购进再生物资，普通发票上注明销售额5850元；

(8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，其中20%的自来水用于职工浴室；

(9)月底，因资金紧张，经和大成公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50%的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%；外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品；酒精消费税税率为5%)

(1)计算进口化妆品应缴纳的关税；

(2)计算进口化妆品应缴纳的消费税；

(3)计算进口化妆品应缴纳的增值税；

(4)计算进口化妆品应缴纳的税金；

(5)计算本月应向税务机关缴纳的增值税；

(6)计算本月应缴纳的消费税(含委托加工环节但不含进口环节)；

(7)计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含委托加工环节)。

第 38 题废旧物资回收经营单位必须同时具备（　　），才能享受免征增值税的税收优惠。

第 39 题计算企业所得税时，下列项目应计人应税所得额的有（　　）。

第 37 题以下说法正确的有（　　）。

第 35 题在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，正确的原则是（　　）。

第 36 题纳税人善意取得虚开的增值税专用发票是指（　　）。

第 34 题下列关于大连市某工业企业所得税计算的项目，正确的有（　　）。

第 33 题城市维护建设税的纳税人包括（　　）。

第 32 题以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（　　）。

第 30 题下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（　　）

第 31 题生产企业出口外购产品，同时符合下列（　　）条件的，可视同自产产品办理退税。

第 27 题纳税人发生下列（　　）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。

第 28 题加油站通过加油机加注成品油属于以下（　　）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。

第 29 题下列各项中，符合印花税有关规定的有（　　）。

第 25 题财产租赁合同可以是（　　）。

第 26 题下列货物中，适用增值税税率13%的有（　　）。

第 22 题大庆市某铁矿山的矿石属于4等，该铁矿山2006年4月外出到外市甲县收购铁矿石4万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨8元，甲市的铁矿石资源税为每吨12元；下列陈述正确的选项是（　　）。

第 23 题根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有（　　）。

第 24 题下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有（　　）。

第 20 题承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按 （　　）所得项目征收个人所得税。

第 21 题城建税的纳税人有（　　）。

第 19 题下列各项中，不征房产税的是（　　）。

第 17 题关于印花税的计税依据，下列说法正确的有（　　）。

第 18 题房产税实行按年计算，分期缴纳的办法，具体纳税期限由（　　）决定。

第 15 题增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（　）。

第 16 题甲企业与中科院签订技术开发合同，注明研究开发经费20万元，技术使用费30万元，则该合同计税依据为（　　）。

第 11 题税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定之日起15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（　　）。

第 12 题在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（　　）。

第 14 题某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、用房的税务处理是（　　）

第 9 题某电信企业2004年主营业务收入为2000万元，其他业务收入为500万元，则在其企业所得税前允许扣除的广告宣传费限额为（　　）万元。

第 10 题某月饼厂某月自产的10箱月饼被盗，每箱材料成本为293.5元（其中包括外购面粉250元，收购的红枣43.5元），每箱对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（　　）元。

第 7 题以自产原煤加工成洗煤后销售的，计算资源税时的计税依据是（　　）。

第 8 题实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（　　）内退还被执行人。

第 6 题某药店(增值税一般纳税人)2008年4月向患者销售药品及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元；本月购进税控取款机，取得增值税专用发票注明价款3418.80元，税额581.20元。该药店本月应纳的增值税为（　　）。

第 4 题某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，开具专用发票上，注明销售额1215万元；开采天然气1000万方米，当月销售900万方米，取得含税收入850万元；发生运费145万元，取得运费普通发票（本月相关发票已认证，原油的增值税税率为1 7%）。则该油田本月应纳增值税（　　）万元。

第 5 题下列各项中，属于涉税鉴证业务的是（　）。

第 2 题北京某化工生产企业（国有企业）坐落在某县城，2008年初其土地使用证上记载土地面积20000平方米，其中医院占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、厂内绿化占地2000平方米；2008年4月新征用的非耕地2500平方米建厂房，该地每平方米税额5元；2008年5月新征用的耕地5000平方米建造厂房。该化工企业2008年应缴纳城镇土地使用税（　）。

第 3 题纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过（　　）。

第 1 题凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的（　　）计算扣除。