注册会计师税法考前冲刺试题(四)

第 46 题

第 47 题某县城工业企业2008年度自行核算取得产品销售收入9000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8800万元，实现会计利润800万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：

(1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额81.9万元、取得与销售产品有关的运输收入10.53万元和包装费4.68万元，均未列入收入总额，也未缴纳相关流转税。

(2)发生的与生产经营相关的业务招待费l00万元、广告费500万元、新产品开发费60万元，已据实扣除。

(3)转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，企业负担运输费用2万元，企业全部计入资本公积。

(4)企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了50万元的福利费、6万元工会经费、8万元职工教育经费。

(5)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元全部作了扣除。

(6)境外所得未作账务处理，其中：从境外A国分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。从境外B国分支机构取得税后收益30万元，在境外已缴纳了15万元的公司所得税。

假定该企业上述相关发票均经过认证，要求按下列顺序回答问题：

(1)计算审核应补缴的流转税(费)总和；

(2)销售产品应调增得收入额；

(3)发生的业务招待费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增的应纳税所得额；

(4)转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额；

(5)福利费等应调增的应纳税所得额；

(6)对外捐赠应调增应纳税所得额；

(7)计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数；

(8)计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额；

(9)计算2008年该企业应在我国缴纳的企业所得税。

第 43 题

第 45 题

第 44 题

第 42 题某市机械进出口外贸公司适用25%的所得税税率，2008年经营状况如下：

(1)代理进口20批货物，共收取代理费50000元，代理成本15000元；

(2)收购专用机械出口10批，取得出口收入1000000元人民币，采购时取得增值税专用发票注明货价230000元，增值税39100元；

(3)该企业期间费用150000元(不含税金)；

(4)该企业拥有车辆情况：微型客车4辆；5座自重2吨客货两用车3辆；自重5.4吨货车3辆，其中一辆货车当年大修9个月；自重8.6吨货车1辆(当地微型客车年税额200元/辆，载货汽车年税额60元/吨)；

(5)该企业拥有办公用房2处，仓库3个，原值共计3000万元，其中一仓库原值500万元，当年大修了8个月(房产税计算余值的扣除比例30%)；

(6)年初新占用耕地2000平方米用于建造仓储用房；

(7)该企业本期收到3年前的已经作坏账损失处理的应收款项12万元；

(8)该企业营业外收入中记载因被代理企业违约而收取的罚款收入5000元，营业外支出中有车辆违章罚款2000元。(专用机械出口退税率13%；当地耕地适用的定额税率为20元/平方米)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)：

(1)计算该企业应纳营业税、城建税和教育费附加；

(2)计算该企业出口退税；

(3)计算该企业应纳的车船税；

(4)计算该企业应纳的房产税；

(5)计算该企业应纳的耕地占用税；

(6)计算该企业应纳税所得额；

(7)计算该企业应纳所得税。

第 41 题

第 38 题以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（　　）。

• A．合理性原则 
• B．相关性原则
• C．稳健性原则 
• D．收付实现制原则 

第 40 题下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（　　）。

• A．用于水产养殖业的生产用地 
• B．名胜古迹园区内附设的照相馆用地 
• C．公园中管理单位的办公用地 
• D．学校食堂对外营业的餐馆用地

第 39 题符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有（　　）。

• A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的 
• B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的 
• C．直接转让土地使用权的 
• D．取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

第 37 题纳税人、扣缴义务人的权利包括（　　）。

• A．对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权 
• B．依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 
• C．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 
• D．有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密

第 36 题以下纳税人的经营活动适用4%的征收率征收增值税的有（　　）。

• A．旧货商店销售的旧货物  
• B．小规模纳税人销售自产工业品  
• C．企业销售使用过高于原价的小汽车  
• D．外贸单位（一般纳税人）出口转内销的货物

第 33 题外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（　　）。

• A．将财产出租给中国境内使用者取得的租金 
• B．转让在境外的房产取得的收益 
• C．在中国境内取得的债券利息 
• D．从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

第 34 题依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有（　）。

第 35 题下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有（　　）。

• A．企业给消费者的实物折扣 
• B．企业给代销商的代销手续费
• C．企业给购货方的回扣 
• D．企业给购货方的折让

第 32 题行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中包含在进口环节征收的（　　）。

• A．增值税 
• B．消费税 
• C．城建税 
• D．教育费附加

第 31 题以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（　　）。

• A．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
• B．企业取得的欠款利息收入
• C．纳税人购买金融债券取得的利息
• D．纳税人接受捐赠的实物资产

第 30 题纳税人转让房地产，有（　　）情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

• A．隐瞒房地产成交价格 
• B．虚报房地产成交价格
• C．因偷税被税务机关给予二次行政处罚 
• D．提供扣除项目金额不实

第 29 题关于酒类产品（黄酒、啤酒外）包装物收取的押金，不符合税法规定的有（　　）。

• A．包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额  
• B．对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额  
• C．已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额  
• D．对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额 

第 28 题以下增值税纳税义务发生时间正确的是（　　）。

• A．采取预收货款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天 
• B．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货款的当天 
• C．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天 
• D．视同销售行为，为货物移送的当天

第 27 题下列项目不属于土地增值税征税范围的有（　　）。

• A．以收取出让金的方式出让国有土地使用权 
• B．以继承方式转让房地产
• C．以出售方式转让国有土地使用权 
• D．以收取租金的方式出租房地产

第 26 题下列项目中，应征收土地增值税的有（　　）。

• A．以房地产抵债而发生房地产产权转移的
• B．被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
• C．企业之间房地产等价交换的
• D．建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

第 24 题下列项目中，属于纳税人可以对税务机关做出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有（　　）。

• A．国家税务总局的部门规章 
• B．国家税务总局和国务院其他部门的规定 
• C．县级以上各级人民政府的规定、 
• D．省级人民政府制定的规定

第 25 题下列项目中，应当计入企业所得税法规定的应税所得额的有（　　）。

• 第 25 题下列项目中，应当计入企业所得税法规定的应税所得额的有（　　）。A．某企业清产核资时发生的固定资产评估净增值 
• B．出口产品退还的增值税税款 
• C．纳税人接受捐赠实物资产后又转让的 
• D．销售货物给购货方的销售折扣

第 23 题税收法律关系的保护，实质上就是（　　）。

• A．保护国家正常的经济秩序  
• B．保障国家财政收入  
• C．维护纳税人的合法权益  
• D．保障征收机关的权利使用 

第 22 题下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有（　　）。

• A．外购已税玉珠生产的玉珠项链  
• B．外购已税酒精生产的酒  
• C．外购已税蓝宝石制造成18K黄金镶嵌戒指  
• D．外购已税汽油生产的汽油 

第 21 题以下关于车船税的规定正确的有（　　）。

• A．跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
• B．车船税由保险公司负责征收
• C．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
• D．北京市政府可以根据当地实际情况，对城市公交车给予定期减税、免税

第 18 题下列各项中，符合按契税计税依据的是（　　）。

• A．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照市场价格最高价格确定  
• B．土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格  
• C．采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的按首付款金额  
• D．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，已成交价格为计税依据 

第 19 题要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后（　　）向税务机关提出书面听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

• A．3 日内
• B．7 日内
• C．10 日内
• D．15 日内

第 20 题某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地2万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()。

• A．0.72万元
• B．1.08万元
• C．1.2万元
• D．2.4万元

第 17 题某劳务公司与某服装厂签订了委托加工服装合同，合同规定，服装厂提供原材料20000元，辅助材料1000元，受托加工费5000元，该合同双方应缴纳印花税为（　　）元。

• A．7.8  
• B．9  
• C．8.8  
• D．13 

第 16 题法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2006年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（　　）。

• A．5925元 
• B．5125元 
• C．2975.81
• D．2750.63元

第 15 题契税的税率是（　　）。

• A．3%－8%
• B．5%－lO% 
• C．3%－5%
• D．1%－3%

第 13 题某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（　　）。

• A．11050  
• B．8500  
• C．76500  
• D．73950 

第 14 题根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（　　）为基础审定完税价格。

• A．到岸价格 
• B．申报价格 
• C．实际成交价格 
• D．离岸价格

第 11 题某纳税人2007年5月购买小轿车一辆，当月取得行使证书，当地小轿车车船税年税额300元。2007年，该纳税人未缴纳车船税，2008年1月10日上交强险时被要求补缴车船税及滞纳金合计为（　　）。

• A．200元
• B．221.4元
• C．222.4元
• D．280元

第 12 题下列不属于营业税扣缴义务人的是（　　）。

• A．接受委托发放贷款的金融机构  
• B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位  
• C．实际征收中，分保业务的初保人  
• D．建筑安装业务的总承包人 

第 9 题税收法律关系的产生、变更和消灭，是由（　　）决定的。

• A．权利主体  
• B．权利客体  
• C．税收法律关系的内容  
• D．税收法律事实 

第 10 题依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按（　　）。

• A．30%的税率征收所得税  
• B．20%的税率征收所得税  
• C．10%的税率征收所得税  
• D．免征所得税 

第 8 题以下应缴纳房产税的项目有（　　）。

• A．集团公司的仓库 
• B．合伙企业的露天游泳池 
• C．股份制企业的围墙 
• D．工厂的独立烟囱

第 6 题下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（　　）。

• A．委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 
• B．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 
• C．受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 
• D．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

第 7 题税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（　）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的（　）加处罚款。

第 3 题某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（　　）元。

• A．2905.98 
• B．3400 
• C．3760.68 
• D．5100

第 5 题某公路客运公司与某船公司开展联运业务，由公路客运公司收取从北京到大连的运费10万元，支付给船公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（　　）。

• A．600元
• B．1000元  
• C．3000元
• D．5000元 

第 2 题建筑安装工程业务的总承包人扣缴承包或转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当（　　）主管税务机关解缴。

• A．机构所在地  
• B．企业核算地  
• C．分包转包工程发生地  
• D．随意选择 

第 1 题下列关于税收筹划和税务咨询的陈述，正确的是（　）。