注册会计师税法考前冲刺试题(六)

第 47 题某生产企业某月进口摩托车200辆，每辆的完税价格为20000元，已纳关税10000元。当月国内销售100辆，获得含税销售收入4500000元；将50辆改装成另一型号的摩托车用于销售，获得含税销售收入3000000元；另外50辆委托给某加工厂加工改造成三轮摩托车，取得增值税专用发票上注明加工改装费150000元，收回后直接销售，获得含税销售收入3500000元。 

摩托车消费税税率10％。 

要求： 

（1）计算进口摩托车应纳增值税和消费税税额； 

（2）计算国内销售摩托车应纳增值税税额； 

（3）计算加工厂应代收代缴消费税税额； 

（4）计算国内销售摩托车应纳消费税税额。  

第 46 题

第 45 题某市房地产开发公司2008年发生以下业务：（1）从政府取得本市甲地100亩土地的使用权，用于开发普通标准住宅，土地价款和开发成本税务机关认定为5000万元，房地产开发费用税务机关认定为500万元。住宅销售额8000万元。

企业缴纳了相关税金；（2）从政府取得本市乙地50亩土地的使用权，支付出让金800万元。将其中40亩土地使用权作价700万元作为投资，取得某企业2%股权；（3）从政府取得本市丙地50亩土地的使用权。

支付出让金800万元。将其中40亩与其他企业交换取得房产一处，价值800万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算甲地相关业务中公司应缴纳的营业税及附加；

(2)计算甲地相关业务中公司应缴纳的土地增值税；

(3)计算乙地相关业务中公司应缴纳的营业税及附加：

(4)计算乙地相关业务中公司应缴纳的土地增值税：

(5)计算丙地相关业务中公司应缴纳的营业税及附加；

(6)计算丙地相关业务中公司应缴纳的土地增值税。

第 44 题

第 41 题某企业于2008年成立，领取了营业执照、房屋产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载其注册资金为1350万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：

(1)订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；

(2)向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元；

(3)取得商标专用权，领取了商标注册证；

(4)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元；

(5)以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备产权；

(6)8月份于A股市场上购入某境内上市公司股票50万股。每股价格5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

(2)计算账簿应缴纳的印花税；

(3)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；

(4)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；

(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；

(6)计算加工承揽合同应缴纳的印花税；

(7)计算融资租赁合同应缴纳的印花税；

(8)计算股权转让书据应缴纳的印花税；

(9)计算该企业合计应缴纳的印花税。

第 43 题某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；（4）企业职工食堂领用原煤0.2万吨；（5）销售天然气4万千立方米（含采煤过程中生产的0.2万千立方米），取得不含税销售额6660万元；（6）开采铜矿石50000吨，销售铜矿原矿40000吨、铜矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2340000元；（7）本期以自产液体盐5万吨和11月份外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元：（8）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；（9）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/立方米；铜矿资源税6元/吨；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60%；铜矿精矿的选矿比为1：15，最终计算结果以万元为单位）

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；

(2)计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；

(3)计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；

(4)计算该联合企业当月销售铜矿石应缴纳的资源税和销项税额；

(5)计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额；

(6)计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；

(7)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

第 42 题

第 40 题根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有（　　）。

• A．从事客运业务的企业 
• B．直接为生产服务的科技开发企业  
• C．从事房地产开发业务的企业 
• D．从事建筑业务的企业  

第 39 题车船税的计税依据形式包括（　）。

第 38 题下列说法正确的有（　）。

第 37 题纳税质押分为（　　）。

• A．不动产质押
• B．动产质押 
• C．财产质押
• D．权利质押

第 36 题技术合同包括（　　）。

• A．非专利技术转让
• B．专利申请权转让
• C．专利权转让
• D．专利实施许可

第 35 题有以下情形之一的，不得作为纳税保证人的有（　　）。

• A．有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的  
• B．因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的  
• C．纳税信誉等级被评为C级以下的  
• D．在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业 

第 34 题对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（　　）。

• A．重用印花税票金额1倍至3倍
• B．重用印花税票金额1倍至5倍
• C．重用印花税票金额50%以上5倍以下的罚款
• D．构成犯罪的依法追究刑事责任

第 31 题下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有（　　）。

• A．对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得，应按个体工商户的生产经营所得征税  
• B．个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按“个体工商户生产经营所得”征税  
• C．企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入2%的部分，可以据实扣除，超过部分，不得向以后纳税年度结转  
• D．企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，不得在税前扣除折旧费用

第 33 题下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有（　）。

第 32 题个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有（　　）。

• A．投资者的工资 
• B．坏账准备
• C．投资者家庭的生活费 
• D．工会经费

第 28 题企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是（　　）。

• A．购进原材料所发生的运费和建设基金 
• B．从农民手中购进免税农产品而支付的买价 
• C．委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费 
• D．为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

第 29 题下列关于土地使用税计税依据的说法正确的有（　　）。

• A．凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准  
• B．纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准  
• C．没有土地使用证书的，由纳税人自行申报土地面积，据以纳税  
• D．经济发达地区的适用税额标准可以根据当地情况，在30%的幅度内适当提高 

第 30 题下列各项中，符合印花税有关规定的有（　　）。

• A．已贴用的印花税票，不得揭下重用
• B．凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用
• C．应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花
• D．伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款

第 27 题下列项目中，不应征收营业税的是（　　）。

• A．金融机构往来业务取得的利息收入
• B．人民银行对金融机构的贷款业务 
• C．中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
• D．金融机构出纳长款收入

第 26 题以下可以符合再投资退税条件的再投资有 （　　）。

• A．直接到证券交易所购买其他企业的股票，期限不少于5年的 
• B．直接用于再投资新办其他外商投资企业，且其再投资额构成新企业的注册资本，期限不少于5年的 
• C．直接用于再投资增加已存在的外商投资企业的注册资本，期限不少于5年的 
• D．直接再投资购买其他投资者在已存在的企业的股权，期限不少于5年的

第 24 题下列情况中应征消费税的有（　　）。

• A．将应税消费品发给职工使用 
• B．出厂前进行化学检验的化妆品
• C．作为展销样品后收回的化妆品 
• D．用于广告给客户试用化妆品

第 25 题下列关于税率运用的陈述，正确的有（　）。

第 23 题下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　　）。

• A．将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起 
• B．自行新建房产用于生产经营，从建成之次月起 
• C．委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起 
• D．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

第 21 题纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有（　　）

• A．税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为  
• B．欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的  
• C．纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的  
• D．税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形 

第 22 题卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是（　　）。

• A．加工时向联营企业提供卷烟牌号
• B．加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
• C．联营企业已按公示调拨价格申报纳税 
• D．回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

第 19 题要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后（　　）向税务机关提出书面听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

• A．3 日内
• B．7 日内
• C．10 日内
• D．15 日内

第 20 题某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地2万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()。

• A．0.72万元
• B．1.08万元
• C．1.2万元
• D．2.4万元

第 16 题法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2006年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（　　）。

• A．5925元 
• B．5125元 
• C．2975.81
• D．2750.63元

第 17 题某劳务公司与某服装厂签订了委托加工服装合同，合同规定，服装厂提供原材料20000元，辅助材料1000元，受托加工费5000元，该合同双方应缴纳印花税为（　　）元。

• A．7.8  
• B．9  
• C．8.8  
• D．13 

第 18 题下列各项中，符合按契税计税依据的是（　　）。

• A．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照市场价格最高价格确定  
• B．土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格  
• C．采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的按首付款金额  
• D．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，已成交价格为计税依据 

第 14 题根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（　　）为基础审定完税价格。

• A．到岸价格 
• B．申报价格 
• C．实际成交价格 
• D．离岸价格

第 15 题契税的税率是（　　）。

• A．3%－8%
• B．5%－lO% 
• C．3%－5%
• D．1%－3%

第 11 题某纳税人2007年5月购买小轿车一辆，当月取得行使证书，当地小轿车车船税年税额300元。2007年，该纳税人未缴纳车船税，2008年1月10日上交强险时被要求补缴车船税及滞纳金合计为（　　）。

• A．200元
• B．221.4元
• C．222.4元
• D．280元

第 12 题下列不属于营业税扣缴义务人的是（　　）。

• A．接受委托发放贷款的金融机构  
• B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位  
• C．实际征收中，分保业务的初保人  
• D．建筑安装业务的总承包人 

第 13 题某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（　　）。

• A．11050  
• B．8500  
• C．76500  
• D．73950 

第 10 题依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按（　　）。

• A．30%的税率征收所得税  
• B．20%的税率征收所得税  
• C．10%的税率征收所得税  
• D．免征所得税 

第 9 题税收法律关系的产生、变更和消灭，是由（　　）决定的。

• A．权利主体  
• B．权利客体  
• C．税收法律关系的内容  
• D．税收法律事实 

第 8 题以下应缴纳房产税的项目有（　　）。

• A．集团公司的仓库 
• B．合伙企业的露天游泳池 
• C．股份制企业的围墙 
• D．工厂的独立烟囱

第 6 题下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（　　）。

• A．委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 
• B．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 
• C．受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 
• D．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

第 7 题税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（　）内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的（　）加处罚款。

第 4 题纳税人被列入非正常户超过（　　），税务机关可宣布其税务登记证失效。

• A．1个月 
• B．3个月 
• C．180天
• D．1年

第 5 题某公路客运公司与某船公司开展联运业务，由公路客运公司收取从北京到大连的运费10万元，支付给船公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（　　）。

• A．600元
• B．1000元  
• C．3000元
• D．5000元 

第 3 题某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（　　）元。

• A．2905.98 
• B．3400 
• C．3760.68 
• D．5100

第 1 题下列关于税收筹划和税务咨询的陈述，正确的是（　）。

第 2 题建筑安装工程业务的总承包人扣缴承包或转包的非跨省（自治区、直辖市）工程的营业税税款，应当（　　）主管税务机关解缴。

• A．机构所在地  
• B．企业核算地  
• C．分包转包工程发生地  
• D．随意选择