年注册会计师税法考前冲刺试题(三)

第 47 题

第 45 题

• 正确
• 错误

第 44 题某商贸公司（一般纳税人）2009年2月份发生下列业务：（1）销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品8万元；还有210万元为企业经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清；（2）销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票；（3）将食品部的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元（不含税），零售价格为351元/箱；（4）销售金银首饰，零售价格为117万元；（5）接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的发票上注明的价格为100万元，增值税17万元；（6）向农场购进农副产品一批，收购凭证列明价款为200万元，款已支付，产品入库；（7）购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票；（8）公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元；（9）公司下设的运输队。单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元；（10）公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元；（11）接受其他企业委托，代销货物一批，本月代销额100万元（不含税），开出专用发票，另取得代销手续费5万元；（12）该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司将商品运送到分公司，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票；（13）去年将一价值50万元的仓库作为抵押，取得等额银行贷款，现到期企业无款归还而将仓库的产权转给了银行；（14）期末盘点从农民购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8.7万元，计入成本的运费1860元。

（取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）：

(1)计算该公司本月应纳增值税销项税额；

(2)计算该公司本月应纳增值税；

(3)计算该公司本月应纳消费税；

(4)计算该公司本月应纳营业税。

• 正确
• 错误

第 46 题

第 42 题张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010年初，自行核算餐馆2009年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2009年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：（1）将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入。

（2）6月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；（3）支出总额中列支广告费用200000元，业务宣传费10000元：（4）支出总额中列支了张某的工资费用40000元。

其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②生产设备经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

(1)计算2009年副食加工店应补缴的增值税；

(2)计算2009年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；

(3)计算2009年副食加工店应调整的收入；

(4)计算2009年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；

(5)计算2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

(6)计算2009年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附JJu-费)：

(7)计算2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

(8)计算2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

• 正确
• 错误

第 43 题

• 正确
• 错误

第 41 题

第 40 题以下关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（　）。

第 39 题下列符合《税收征管法》或《纳税担保试行办法》有关处罚规定的有（　　）。

• A．未按照规定的期限申报办理税务登记的，可以由税务机关处2000元以下罚款  
• B．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，并可以处2000元以下罚款  
• C．纳税人未按照规定使用税务登记证件的，处2000元以上1万元以下罚款  
• D．纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以10000元以下罚款 

第 38 题在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是（　　）。

• A．只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用  
• B．只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用  
• C．派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用  
• D．可以扣除实际上缴给派遣单位的部分 

第 37 题车船税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指（　　）。

• A．机构所在地
• B．领取车船牌照所在地 
• C．经营所在地
• D．税务登记所在地

第 35 题下列应计算增值税销项税的项目有（　　）。

• A．将购入棉衣发给职工做福利 
• B．将自产棉衣发给职工做福利 
• C．将购人棉衣给股东分红 
• D．将购人棉衣捐献灾区

第 36 题下列各项中，应当征收消费税的有（　　）。

• A．用于奖励本企业职工的应税消费品  
• B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品  
• C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品  
• D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 

第 33 题下列符合新办小型商贸企业一般纳税人认定管理规定的有（　　）。

• A．自税务登记之日起  
• B．一年内预计应纳税销售额180万元的  
• C．一年内实际应纳税销售额180万元的  
• D．自领取工商执照之日起 

第 34 题下列关于印花税的表述，正确的有（　）。

第 30 题外商投资企业和外国企业所得税中，规定可缩短折旧年限的规定资产包括（　　）。

• A．受强烈腐蚀的机器设备  
• B．常年处于振荡状态的建筑、厂房  
• C．由于提高使用率进行，加强使用强度，而常年处于日夜不停运转的机器设备  
• D．对中外合作企业购置投入使用的固定资产，凡企业合作年限比《外资企业所得税法》实施细则规定的折旧年限短的 

第 32 题纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（　　）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

• A．不予审批减免税或者出口退税停止出口退税权&n
• bsp; 
• C．加收滞纳金  
• D．委托代征代缴税款  
• E．收缴发票、停止发售发票 

第 31 题下列征收消费税的项目有（　　）。

• A．救护车的专用轮胎  
• B．农机与汽车的通用轮胎  
• C．子午线轮胎  
• D．翻新轮胎 

第 28 题下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（　　）。

• A．企业集资利息 
• B．从股份公司取得股息 
• C．企业债券利息 
• D．国家发行的金融债券利息

第 29 题国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在（　　）。

• A．税收业务、政策的指导和协调  
• B．对国家统一的税收制度、政策的监督  
• C．组织经验交流  
• D．派遣省级地方税务局局长人选

第 27 题下列可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的单位是（　　）。

• A．新办的独立核算的从事会计．审计等咨询业的企业或经营单位  
• B．新办的独立核算的从事商业的企业  
• C．利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料来进行生产的企业  
• D．独立核算的从事旅游业的企业  

第 26 题下列属于印花税纳税人的有（　　）。

• A．签订加工承揽合同的两家中外合资企业
• B．发放专利证的国家专利局
• C．借款合同担保人
• D．在国外书立，在国内使用技术合同的单位

第 23 题纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以下10000元以下罚款的有（　　）。

• A．未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 
• B．未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 
• C．未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的 
• D．未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的

第 25 题下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（　　）。

• A．对新办的、独立核算的从事邮电通讯业的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税 
• B．企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税 
• C．企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年 
• D．民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

第 24 题下列关于资源税纳税地点的正确说法有（　　）。

• A．纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税 
• B．纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税 
• C．扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳 
• D．扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

第 22 题下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　　）。

• A．海关代征增值税
• B．关税 
• C．车辆购置税
• D．教育费附加

第 21 题以下可以一次性扣除的固定资产支出是（　　）。

• A．固定资产的改良支出 
• B．固定资产的修理支出 
• C．购置固定资产的支出 
• D．转让固定资产的费用支出

第 20 题某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应（　）。

第 19 题从事房地产开发业务的纳税人的在开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等计人（　　）。

• A．销售费用
• B．管理费用
• C．销售成本
• D．财务费用

第 18 题委托加工的应税消费品，是指（ ）。

• A．由受托方提供原材料生产的应税消费品  
• B．受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品  
• C．受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品  
• D．委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 

第 17 题下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是（　）。

第 16 题下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有（　　）。

• A．乘人汽车  
• B．非机动船  
• C．载货汽车  
• D．电车 

第 15 题某小型企业，2007年1月20日向其主管税务机关申报2006年度取得收入总额100万元，发生的直接成本90万元、其他费用30万元，全年亏损20万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2006年度应缴纳的企业所得税为（　　）。

• A．0
• B．6.6万元 
• C．7.43万元
• D．9.9万元

第 14 题2004年1月1日，中国银行从境外以年利率3%贷款1000万美金（美元∶人民币＝1∶8.11），其中自己放贷600万美金给国内某公司，将400万美金由国内下级行贷给国内另一公司，国内贷款利率为6.5%，则中国银行和其下级行2004年共应缴纳营业税（　　）万元。

• A．243.30  
• B．381.17  
• C．283.85  
• D．527.15 

第 13 题对一份凭证应纳税额超过（　　）的，纳税人可向主管税务机关申请，用填写完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。

• A．100元
• B．200元 
• C．500元
• D．1000元

第 12 题下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（　　）。

• A．国库券利息 
• B．国家发行的金融债券利息
• C．个人取得的教育储蓄存款利息 
• D．境外存款利息

第 10 题在计征车船税时，对车辆净吨位在3．3吨的尾数在半吨以下的（　　）。

• A．免税
• B．按3吨计算 
• C．按3.3吨计算
• D．按3.5吨计算

第 11 题河南某食品制造企业将生产中使用的账面价值为500000元设备运韩国修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费6.2万元、境外耗用料件费1.5元，并在海关规定的期限内复运进境；境外运输费用和保险费用合计为1.2万元。进口关税税率均为10%。上述业务应缴纳的进口关税为（　）。

第 9 题某交通运输企业拥有8吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车5辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船税（　　）。

• A．8800元
• B．8320元 
• C．8200元
• D．8000元

第 7 题下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是（ ）。

• A．将购买的货物用于集体福利  
• B．将自产的货物用于非应税项目  
• C．将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的  
• D．将购买的货物用于非应税项目 

第 8 题下列对于现行营业税条例及其实施细则的规定，理解正确的是（　）。

第 5 题某纳税人本期以自产液体盐50 000吨和外购液体盐10 000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12 000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（　　）。

• A．36万元 
• B．61万元 
• C．25万元 
• D．31万元

第 6 题某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的 土地 增值税是（　　）万元。

• A． 3.2
• B． 6.4 
• C． 8 
• D． 7.3 

第 3 题某公司从事无船承运业务向委托人收取运输费10000元、出口杂费2000元，其实际支付报关费200元、港杂费的装卸费800元，并取得了相关发票。该公司应纳营业税为（　　）。

• A．600元 
• B．550元 
• C．360元 
• D．330元

第 4 题某商贸公司为增值税一般纳税人，2006年1月8日上缴2005年12月应纳增值税额6800元，则正确的会计处理为（　　）。

• A．借：应交税金－应交增值税（已交税金） 6800  贷：银行存款 6800  
• B．借：应交税金－未交增值税 6800  贷：应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 6800  
• C．借：以前年度损益调整 6800  贷：银行存款 6800  
• D．借：应交税金－未交增值税 6800  贷：银行存款 6800  

第 2 题某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15%，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

• A．1.08 
• B．4.62 
• C．2.43 
• D．2.97 

第 1 题某商店（小规模纳税人）2006年2月采取 "以旧换新"方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（　　）。

• A．4230.77元   
• B．6226.42元   
• C．3076.92元   
• D．4528.30元