注册会计师税法老考生版全真试题(1)

第 55 题某企业2008年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册会计师审计时发现以下资料：

(1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；

(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元。发生的宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次佣金为25万元；支付给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出5万元，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；

(3)管理费用中60万元为业务招待费支出；

(4)会计按工资总额的12%计人成本费用的职工福利费80万元，企业当年福利费实际支出为60万元；

(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款。企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算企业2008年应计入应纳税所得额的投资收益；

(2)计算企业2008年税前可扣除的广告和业务宣传费；

(3)计算企业2008年税前可扣除的业务招待费；

(4)计算企业2008年税前可扣除的职工福利费；

(5)计算企业2008年税前可扣除的营业外支出；

(6)计算企业2008年应纳所得税额；

(7)当月企业应代扣的个人所得税。

第 57 题某市卷烟厂2008年7月发生如F经济业务：

(1)向烟农收购一批烟叶，收购凭证上注明收购价款30万元，并按规定支付了价外补贴10%；支付给运输公司运费2万元(含保险费0.3万元，装卸费0.2万元)，已取得合规运输发票；

(2)将该批烟叶委托A烟丝厂加工成一批特制烟丝，支付加工费1万元，已取得烟丝厂通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，该批特制烟丝已全部收回入库并于本月全部用于生产特制卷烟；

(3)向A烟丝厂购入普通烟丝一批，取得增值税防伪税控系统开具专用发票注明销售额10万元，当月其中的60%被领用于生产普通卷烟；

(4)当月生产普通卷烟100标准箱，销售其中80箱，取得不含增值税的销售收入80万元(其中最高售价每箱1.2万元)，已开具增值税专用发票；

(5)将上述普通卷烟2箱与某食品厂交换一批食品，已按照每箱1.2万元开具了增值税专用发票，同时取得食品厂通过增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票注明销售额2.4万元，该批食品连同另5箱普通卷烟作为集体福利发放；还有3箱普通卷烟赠送市电力公司；

(6)当月销售用委托加工收回的特制烟丝作为原料生产的特制卷烟20标准箱，取得不含增值税的销售收入60万元；

(7)该厂拥有大型、中型客车各3辆，小型客车6辆，当地政府规定车船税单位税额：大型客车480元/年；中型客车420元/年；小型客车360元/年。当地规定车船税按月缴纳；

(8)该厂当月将空余厂房出租给某单位，合同规定租赁期限2年，当月取得租金2万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(计算结果以万元为单位，保留小数点后三位)：

(1)计算该厂当月准予抵扣的增值税进项税额；

(2)计算该厂当月增值税销项税额；

(3)计算该厂当月应缴纳的增值税；

(4)计算该厂当月委托加工特制烟丝应由A烟丝厂代扣代缴的消费税；

(5)计算该厂当月生产：销售普通卷烟应缴纳的消费税；

(6)计算该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税；

(7)计算该厂当月应缴纳的车船税；

(8)计算该厂当月应缴纳的营业税和房产税；

(9)计算该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第 56 题某市甲企业将旧办公楼连同土地使用权卖给乙企业，账面原值1500万元，评估重置价6000万元，成新度比率50%，协商成交价款4000万元，订立产权转移书据。因该办公楼是甲企业承受原划拨的国家土地，故甲企业补缴土地出让金80万元取得土地使用权后再进行转让，缴纳相关交易手续费1.6万原。，当地契税率3%。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)：

(1)计算甲企业补缴土地出让金应纳契税；

(2)计算甲企业应缴纳的营业税和城建税、教育费附加；

(3)计算甲企业应缴纳的印花税；

(4)计算甲企业的土地增值额；

(5)计算甲企业应缴纳的土地增值税；

(6)计算乙企业应缴纳的印花税和契税。

第 53 题某企业2008年度有关资料如下：

(1)实收资本比2007年增加100万元；开立营业账簿6本；

(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%；

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业货物价值350万元，甲公司货物价值352万元；

(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值20万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收取加工费100万元；

(5)与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2008—2009年实现利润的30%支付；

(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)；

(7)与铁路部门签订运输保管合同，载明运输费及保管费共计20万元；

(8)与丁公司签订销售合同，金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)实收资本和账簿各自应纳印花税；

(2)融资租赁合同应纳印花税；

(3)以货换货合同应纳印花税；

(4)加工合同应纳印花税；

(5)技术合同应纳印花税；

(6)货运合同应纳印花税；

(7)铁路运输合同应纳印花税；

(8)购销合同应纳印花税。

第 54 题某商贸公司具有进出口经营权，2008年12月相关经营业务如下：

(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

(2)进口设备一套，境外成交价300万美元(1美元=6.8元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2%。支付境外包装材料0.8万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证后滞纳10天才缴纳税款；

(3)当月进口一辆豪华轿车，海关核定完税价格折合人民币18万元，海关核准该企业在货物达到前先行申报，申报之Et关税税率为18%，运输该车辆的运输工具申报进境之日的关税税率为20%。

(说明：假设本题中资料(1)、(2)涉及的关税税率均为20%，化妆品消费税税率30%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税；

(2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；

(3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。

第 51 题中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：

(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；

(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元：

(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元；

(4)在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元、18000元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税；

(2)计算审稿收入应缴纳的个人所得税；

(3)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

(4)计算A国收入在我国应缴纳的个人所得税；

(5)计算8国收入在我国应缴纳的个人所得税。

第 52 题中国公民张先生2008年取得以下收入：

(1)张先生为A公司雇员，每月工资3000元且于当月15日发放；

(2)2008年A公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008年6月28日，该公司授予张先生股票期权50000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2008年12月28日起张先生可以行权，行权前不得转让；

(3)2008年12月28日张先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元/股：

(4)2008年3月份因拥有境内B上市公司股票而分得股息5000元；2008年4月份，张先生转让B公司所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；

(5)2008年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，张先生还担任某有限责任公司董事，2008年从该公司取得董事费收入15万元，张先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)张先生全年工资应缴纳个人所得税；

(2)张先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税；

(3)张先生股票转让所得应缴纳个人所得税；

(4)张先生股息所得应缴纳个人所得税；

(5)张先生董事费收入应缴纳个人所得税；

(6)张先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税。

第 49 题个人向他人无偿赠送不动产的，按“销售不动产”缴纳营业税。（　　）

• 正确
• 错误

第 50 题带料加工的金银首饰，应由受托方按照组成计税价格代收代缴消费税。（　　）

• 正确
• 错误

第 47 题纳税人被列入非正常户超过6个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。（　　）

• 正确
• 错误

第 46 题总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，可申请在总机构所在地主管税务机关为分支机构办理一般纳税人认定手续。（　　）

• 正确
• 错误

第 48 题出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，其中包含出口关税税额。（　　）

• 正确
• 错误

第 44 题税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。（　　）

• 正确
• 错误

第 45 题甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（　　）

• 正确
• 错误

第 42 题股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。（　　）

• 正确
• 错误

第 43 题从事生产、经营的纳税人外出经营，在一个纳税年度内同一地累计超过180天的，向营业地税务机关办理税务登记证，接受税务管理。（　　）

• 正确
• 错误

第 39 题下列不用缴纳房产税的设施有（　　）。

• A．水塔
• B．厂区围墙
• C．仓库
• D．露天停车场

第 41 题某市A房地产公司接受B工业企业委托，代建职工住宅及办公大楼，建造成本分别为1500万元和3000万元，市场评估价格分别为4000万元和9000万元，则房地产公司应当对办公大楼的增值额缴纳土地增值税，职工住宅不征税。（　　）

• 正确
• 错误

第 40 题甲公司委托乙公司代销一种产品，甲方规定不含税单价为120元/件，双方约定乙按规定不含税销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，乙公司自行决定将销售价格提高到150元/件，但与甲公司仍按120元/件结算。当月甲公司收到代销清单注明已经售出500件，于是，按代销清单开具了增值税专用发票。乙公司取得发票后已经认证并申请当期抵扣，则乙公司（　　）。

• A．按所得手续费及加价收入计算营业税
• B．应将手续费作为销售货物的价外费用计征增值税
• C．此业务应纳营业税为150元
• D．此业务应纳增值税为2550元

第 38 题甲与乙企业属于关联企业，对于双方从事的以下业务，税务机关有权进行纳税调整的有（　　）。

• A．甲企业产品对外销售实行的是现销政策。对于乙企业采取赊销政策，并按赊销协议约定乙企业在半年内付款
• B．甲企业将一闲置房产按评估价值的10%作价转让给乙企业
• C．甲企业与乙企业联营开办一新企业，按协议，联营企业的利润按出资比例分享
• D．甲企业向乙企业无偿捐赠材料一批，甲企业没有确认计税收入

第 37 题下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（　　）。

• A．外商投资企业不缴纳城市维护建设税
• B．流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税
• C．代扣代缴城市维护建设税的纳税地点是代扣代收地
• D．代扣代缴“三税”的，同时代扣代缴城市维护建设税

第 35 题根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（　　）。

• A．对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
• B．对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
• C．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库
• D．应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

第 36 题下列项目中，不应当按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（　　）。

• A．提供著作的版权而取得的报酬
• B．发表论文取得的报酬
• C．将国外的作品翻译出版取得的报酬
• D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

第 34 题下列项目属于土地增值税范围的有（　　）。

• A．抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务
• B．农村居民转让宅基地使用权
• C．以收取出让金方式出让国有土地使用权
• D．以房地产作价入股投资后将房地产再转让

第 33 题下列有关车船税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　　）。

• A．车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
• B．车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月
• C．新购置的车船，从购置使用的次月
• D．已向交通航运管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务

第 31 题个人取得的以下所得不按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税的有（　　）。

• A．作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得
• B．个人兼职取得的收入
• C．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收人
• D．员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

第 32 题某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计人利息支出扣除的是（　　）。

• A．金融机构加收的罚息
• B．超过贷款期限的利息部分
• C．超过国家规定上浮幅度的利息支出
• D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

第 30 题下面关于税法的陈述不正确的有（　　）。

• A．税法是国家制定的用以调整税务机关与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称
• B．税收是税法所确定的具体内容
• C．超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，按相对率对应的最高一级的税率计算征税
• D．税法民主决策的原则主要指税收立法过程中必须听取采纳群众的意见，严格按照法定程序进行，确保税收法律体现群众利益

第 28 题以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的有（　　）。

• A．纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内
• B．股票转让的营业额为买卖股票的价差收入
• C．办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
• D．其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入

第 29 题下列项目中，对于企业所得税优惠政策的理解正确的有（　　）。

• A．企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限
• B．企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
• C．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
• D．对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税

第 27 题根据《税收征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有（　　）。

• A．依照规定可以不设置账簿
• B．依照规定应当设置但是没有设置账簿的
• C．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
• D．居民企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

第 26 题企业从事的下列项目中，免征企业所得税的有（　　）。

• A．农作物新品种的选育
• B．中药材的种植
• C．林木的培育和种植
• D．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

第 25 题下列各项中，可暂免征收个人所得税的有（　　）。

• A．外籍个人按合理标准取得的出差补贴
• B．残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
• C．个人举报违法行为而获得的奖金
• D．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

第 23 题下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有（　　）。

• A．国家税务局
• B．海关
• C．财政机关
• D．人民政府

第 24 题按企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（　　）。

• A．融资租赁租入的固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
• B．经营租赁租人的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
• C．企业之间支付的管理费，能够提供相应证明的，可以扣除
• D．企业内营业机构之间支付的租金，能够提供相应证明的，可以扣除

第 22 题下列项目中，不应征收营业税的有（　　）。

• A．金融机构往来利息收入
• B．人民银行对金融机构的贷款业务
• C．人民银行对企业贷款业务
• D．金融机构出纳长款收入

第 21 题税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施，但下面的操作中不正确的有（　　）。

• A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的所有存款
• B．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• C．扣押、查封纳税人的所有在库商品、货物或者其他财产
• D．变卖、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

第 17 题固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（　　）。

• A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
• B．固定资产修理费用，应当直接计人当期费用
• C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
• D．固定资产装修费用，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产的账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出

根据材料回答 16～17 题。

B注册会计师正在对乙公司的固定资产实施细节测试，请对以下事项进行确认。

第 16 题在对固定资产更新改造时注意到乙公司于2006年3月31日对某生产线进行改造。查阅相关资料发现该生产线账面原值3600万元，可使用7年，净残值为100万元。2006年3月31日累计折旧为1000万元，当日计提固定资产减值准备200万元，在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2006年12月31日改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4100万元。20X7年12月31日其预计可收回金额为1700万元。改造后不改变其折旧方法、折旧年限及净残值。2008年12月31日生产线改造后共提的累计折旧为2000万元。B注册会计师对乙公司累计折旧进行重新认定后应做的调整为（　　）。(假设更新改造期间不包括在固定资产预计使用年限内)

• A．累计折旧应调减1040万元
• B．累计折旧应调减880万元
• C．累计折旧应调减800万元
• D．累计折旧应调减400万元

第 15 题如果出现下列情况，D注册会计师可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情况是（　　）。

• A．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，对本期财务报表已不重要
• B．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
• C．导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
• D．上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露

第 14 题如果2009年3月6日D注册会计师在获取的其他信息中发现重大不一致，查明后确定需要修改已审计的财务报表，但是丁公司不同意修改，D注册会计师应采取的措施是（　　）。

• A．征询法律意见
• B．不采取任何措施
• C．发表保留或否定意见的审计报告
• D．向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注

根据材料回答 13～15 题。

ABC会计师事务所接受丁公司委托审计其2008年度财务报表。丁公司2008年度利润总额为350万元，D注册会计师任项目负责人，确定的财务报表层次的重要性水平为60万元，审计小组于2009年3月10日完成了审计工作，并于同日丁公司管理层签署了已审财务报表，对下列问题，请代D注册会计师做出正确的判断。

第 13 题D注册会计师在对丁公司2008年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（　　）。

• A．2008年10月份丁公司丢失一批原材料，金额为20万元，丁公司未记录在账簿中，资产负债表日也未作出调整
• B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，但是一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
• C．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，但是在2009年3月5日，法院作出了最终的判决，需要支付赔偿金额200万元，丁公司将该赔偿支出计入了2009年账簿
• D．2009年1月5日退回了一批商品，该收入在2008年12月1日确认，销售收入为300万元。成本为180万元，丁公司未做出任何处理

第 11 题在对丙公司投资业务实施检查的过程中发现有一项交易性金融资产是丙公司于2008年3月5日以银行存款购入的甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产进行核算，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则内公司拟定的下列会计处理中，审计人员认可的是（　　）

• A．借：交易性金融资产 1928000    应收股利40000    贷：银行存款 1968000
• B．借：交易性金融资产 1920000    财务费用8000    应收股利40000    贷：银行存款 1968000
• C．借：交易性金融资产 1968000    贷：银行存款 1968000
• D．借：交易性金融资产 1920000    投资收益 8000    应收股利 40000    贷：银行存款 1968000

第 12 题C注册会计师在审查丙公司持有至到期投资项目的持有意图时发现以下情况，在下列情况中，C注册会计师不应建议被审计单位将持有至到期投资重新分类的是（　　）。

• A．持有该项金融资产的期限不确定
• B．由于被投资单位信用状况突然严重恶化，丙公司准备将该金融资产出售
• C．该金融资产的发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿
• D．由于市场利率发生变化，被审计单位将出售该项金融资产

根据材料回答 10～12 题。

在审计丙公司2008年度财务报表的投资业务时，C注册会计师需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。

第 10 题审计丙公司的投资业务时，对于下列（　　）投资业务，C注册会计师可能无须向金融机构发函询证。

• A．交易性金融资产
• B．持有至到期投资
• C．长期股权投资
• D．可供出售金融资产

第 9 题E注册会计师在对无形资产的审计中，不同意戊公司相应处理的是（　　）。

• A．戊公司对用于出租无形资产的摊销计入到其他业务成本中
• B．期末无形资产计提的减值准备计入到资产减值损失科目
• C．无形资产开发阶段发生的费用全部予以资本化
• D．无形资产研究阶段发生的费用全部予以费用化

第 8 题戊公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，戊公司决定将100万元的费用全部计入到了该项无形资产的成本中，并摊销了20万元。注册会计师应当提出的调整建议是（　　）。

• A．借：管理费用 80贷：无形资产 80
• B．借：管理费用 100贷：累计摊销 100
• C．借：无形资产 100贷：管理费用 100
• D．借：无形资产 20贷：管理费用 20

第 6 题在对固定资产入账价值进行审计时，E注册会计师发现戊公司存在以下会计处理，其中不正确的是（　　）。

• A．购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
• B．具有商业实质的非货币资产交换，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定
• C．投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
• D．接受捐赠的固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

第 7 题注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（　　）。

• A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
• B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
• C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
• D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

第 4 题下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（　　）。

• A．选择综合性方案实施进一步审计程序
• B．提供更多的督导
• C．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员
• D．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改

根据材料回答 5～9 题。

ABC会计师事务所的E注册会计师正在对戊公司的采购与付款业务进行审计，针对下面助理人员的疑问，请做出正确的专业判断。

第 5 题固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（　　）。

• A．对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权金额一并转入该项在建工程核算
• B．对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
• C．对用流动资金借款建造的某项固定资产，其借款费用也可能存在资本化的部分
• D．对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备

第 3 题下列关于审计程序的说法中，不正确的是（　　）。

• A．在评估认定层次再大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
• B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
• C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的摹础
• D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

第 2 题下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（　　）。

• A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
• B．识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报
• C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
• D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

根据材料回答 1～4 题。

• A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。第 1 题如果甲公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师应当考虑（　　）。
• B．解除业务约定
• C．根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
• D．在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任