注册会计师税法考前预测试题(5)

第 57 题某外商投资举办的化妆品生产企业，中外股权比例5：5，1995年在我国某经济特区依法设立，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率暂不考虑，化妆品消费税税率30%。1995年～2004年的盈亏情况见下表：  

（单位：万元）  

年 度    1995    1996    1997    1998    1999    2000    2001    2002    2003    2004  

应纳税所得额    -70    -10    30    20    10    40    -10    70    40    -20  

2005年的生产经营情况如下：  

（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，还取得与销售产品有关的运输费用11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额46.8万元；  

（2）将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入100万元；  

（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元；  

（4）发生管理费用40万元（其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用8万元），2004年新产品研究开发费用6万元；  

（5）发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元；  

（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；  

（7）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额3.4万元；  

（8）购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款10万元，发生运输费1万元，安装调试费1万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。  

（9）该企业将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。  

  要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税。  

（2）计算该企业2005年应计入应纳税所得额的收入总额。  

（3）计算该企业2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。  

（4）计算该企业2005年所得税前允许扣除的管理费用（包括新产品研究开发费用加计扣除额）。  

（5）计算该企业2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。  

（6）计算该企业2005年的应纳税所得额。  

（7）计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。  

（8）计算该企业再投资行为可以获得的退税额。

第 56 题某中外合资企业注册资金1000万美元，其中中方用厂房和土地使用权作价投资300万美元，外方用货币投资700万美元。该企业经营范围包括产品制造和设计咨询两部分。经营年限30年，1997年开始试生产，2000年进入获利年度。2005年发生下列业务：（1）账面销售产品收入2000万人民币，销售成本900万人民币（不含劳动成本费用及相关因素），设计咨询收入600万人民币，设计咨询成本150万人民币（不含劳动成本费用及相关因素）。缴纳增值税80万元、营业税30万元。（2）按董事局决议当年支付150名员工工资400万元，支付国家规定的社保基金100万元，支付5名外籍雇员的境外社保费50万元。按工资总额提取职工福利费、工会经费、职工教育经费如下表（单位：万元）：   

   注：该企业工会经费60％上缴中方的上级工会，40％划归企业工会自用，划拨时收到工会经费缴拨款收据。（3）企业从银行借入150万人民币，与自有资金50万元合计 200万元向另一家境内高科技企业投资。当年分得该高科技企业投资分红30万元。企业还分得来自特区的子公司的税后利润100万元。（4）企业开支招待费 30万元，取得国债利息收入20万元。（5）年末向境外非关联企业购买一项商标专用权，合同规定支付专利转让费100万欧元（折合人民币900万元）。（6）企业全部销售收入和咨询收入都按价税合计数签订合同，购买商标权均签订产权转移书据。其他管理费用300万元。（7）企业董事局决定将账面利润在计提三项基金后的余额550万进行分红，中外双方当即表示将其分红部分全部再投资于该企业，同比例增资。要求计算：（假定地方所得税不予考虑）（1）企业应税收入；（2）企业扣除项目金额；（3）企业应纳税所得额和应缴所得税；（4）企业扣缴的税款；（5）再投资退税。

第 55 题某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元，供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为

7%，教育费附加征收率为3%(同期金融机构借款利息率为5%)。

(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；

(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；

(3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费；

(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；

(5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税。

第 54 题某市商业银行2008年第2季度有关业务资料如下：

(1)向生产企业发放贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0.2万元。

(2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。

(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。

(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的l0%收取手续费。

(5)2007年3月31日向某商场发放定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息收入800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。

(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。

(1)向生产企业贷款应缴纳营业税；

(2)手续费收入应缴纳营业税；

(3)有价证券买卖应缴纳营业税；

(4)向商场发放贷款应缴纳的营业税；

(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；

(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；

(7)银行应代扣代缴营业税。

第 53 题某城市一家电生产企业(增值税一般纳税人)2008年度的有关经营情况如下：

(1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋收入60万元(不考虑相关税金)。

(2)本年应结转产品销售成本4500万元。

(3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。

(4)本年发生销售费用l900万元(其中广告费1300万元，业务宣传费90万元)；管理费用l000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元)；财务费用120万元(其中向另一企业的生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。

(5)8月25日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续，支出l50万元全部计入了营业业务支出处理。

(6)10月末盘点发现因保管不善损毁产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。

(1)允许在税前扣除的销售成本总额；

(2)允许在税前扣除的销售税金总额；

(3)允许在税前扣除的销售费用总额；

(4)允许在税前扣除的管理费用总额；

(5)允许在税前扣除的财务费用总额；

(6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例30%)；

(7)准予税前扣除的净损失额；

(8)2008年该企业应纳税所得额；

(9)2008年该企业应纳企业所得税税额。

第 51 题某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2008年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 2月： (1)在国内购买一批原材料，发票注明价款100000元，增值税17000元，已入库，货款已付款。 (2)当期内销货物销售额(不含税)180000元；发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。 (3)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=7元人民币。 3月： (1)进口货物一批支付价款450000元，买方采购佣金5000元，包装费2000元，运输费1000元(有海关完税凭证)。 (2)支付口岸运抵企业的运费金额4000元。 (3)将上年从小规模纳税人处购入的，准备投入生产的农产品发给职工，其账面成本为87000元。 (4)当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价l7000美元，汇率1美元=7.08元人民币。

第 52 题某商场为增值税一般纳税人，2008年1月发生以下购销业务：

(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额l8万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售代销的各种服装，取得手续费收入1万元，代销合同规定手续费按不含税价2%计算。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

计算该商场2008年1月应缴的增值税、营业税。

(上述票证均符合税法规定)

第 50 题从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。 （　　）

第 49 题供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。 （　　）

第 46 题原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不晚划分的，一律按稠油的数量课税。（　　） 

第 48 题纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。（　　）

第 47 题境外咨询企业向客户提供的咨询业务服务活动全部在境外进行的，其所取得的收入在我国减半征税。（　　）

第 44 题税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。（　　）

第 45 题城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，经济发达地区的适用税额可适当提高，但以20%为限。（　　）

第 41 题城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地和集体所有的土地。（　　）

第 42 题税务机关对连续1年（含1年）为零申报的代扣代缴单位（以下简称长期零申报单位）实行个人所得税重点税源管理。（　　）

第 43 题在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。（　　）

第 40 题纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。 （　　）

第 39 题自2005年1月日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵退的增值税额，应纳入城建税和教育费附加的计征范围。 （　　）

第 37 题邮运的进口货物，没有运输及其保险费。（　　）

第 38 题采用税务行政处罚的简易程序，税务执法人员当场制作税务行政处罚决定书。（　　）

第 36 题甲公司以100万元对乙公司投资，收到乙公司分配支付额160万元，其中属于未分配利润和累计盈余公积金额50万元，则该企业股权投资所得和股权投资转让所得分别为50万元和10万元。（　　）

第 34 题下列财产不得抵押（　　）。

第 35 题下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是（　　）。

第 32 题按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准予从收入总额中扣除的有（　　）。

第 33 题在中国境内设立机构场所的外国企业，其应纳税所得额计算中准予扣除的项目有（　　）。

第 31 题生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（　　）。

第 30 题下列按全额征收营业税的是（　　）。

第 28 题纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有（　　）。

第 29 题下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（　　）。

第 27 题凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定办理纳税申报（　　）

第 26 题下列各项中，应计算缴纳个人所得。税的有（　　）。

第 25 题下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（　　）

第 24 题进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的（　　）等费用。

第 23 题地方政府的固定收入包括（　　）。

第 22 题软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有（　　）。

第 21 题纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（　　）。

第 20 题某银行吸收人民币存款支付利息120万元，发放人民币贷款收取利息150万元，从境外贷人美元贷款支付利息折合人民币50万元，发放美元贷款收到利息折合人民币60万元，则该银行应纳营业税（　　）。

第 18 题税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过（　　）。

第 19 题某商业企业（一般纳税人）2006年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5%）

第 16 题下列不属于企业所得税纳税人的是（　　）。

第 17 题法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金（　　）倍以上，才可以作为纳税担保人。

第 14 题按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（　　）。

第 13 题下列对城市维护建设税的表述不正确的是（　　）。

第 15 题对纳税人进口货物取得5月25 H海关填发完税凭证，应在（　　）前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。

第 12 题纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经（　　）批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

第 11 题从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（　　）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

第 9 题下列与应税合同有关的印花税纳税人是（　　）。

第 8 题某大型工业企业，其生产用房原值为10000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所， 房产 原值分别为400万元、100万元、500万元。当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是（　　）。

第 10 题下列不属于企业所得税纳税人的是（　　）。

第 7 题某生产性外商投资企业2000年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利3万元。该企业适用企业所得税税率30%，地方所得税每年均按 3%征收。2006年初该企业的外商投资者分别将2004年、2005年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为（　　）。

第 5 题加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（　　）进行补税。

第 4 题城镇土地使用税的缴纳期限规定为（　　）。

第 6 题对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金额的（　　）的罚款。

第 2 题新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（　　）内，进行纳税调整。

第 3 题某企业2006年平均职工200人，年初规定的计税工资为每人每月800元，当年计入成本费用的工资支出为增300万元，则在计算应纳税所得额时，需要调增所得（　　）。

第 1 题2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金 770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（　　）万元。