注册会计师税法考前预测试题(4)

第 57 题某市区外贸经营公司(经营进出口、内销和无船承运业务，分账处理各项业务)发生如下业务：

(1)进口购进高尔夫球具一批，货物价格l0000美元，进口时汇率l：6.9人民币，合同规定买方另支付包装费800美元、中介佣金100美元、海上运输费和保险费200美元。该批货物关税率9%，消费税率l0%，报关后支付境内运输费l000元运抵企业入库，取得国际货物代理发票。

(2)进口卷烟20标准箱，货值折合人民币150000元，运输及保险费5000元，支付自己采购代理人佣金2000元。该批货物关税税率25%

(3)代理某工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价格100000欧元，运费8000欧元。外贸公司收取18000元代理出口费用。

(4)收购国内厂家一批焰火出口(该货物出口增值税退税率13%，消费税率l5%)，取得增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。

(5)支付37100元从小规模纳税收购一批松香出口，取得普通发票，松香增值税退税率5%。

(6)将数月前购入准备内销的一批化妆品60%赠送客户，40%发给职工作为福利，该批货物增值税发票注明价款20000元，税金3400元。

(7)销售部分进口高尔夫球具，不含增值税收入300000元；销售全部卷烟，不含税收入450000元。

(8)经营无船承运业务，向托运人收取海运费200000元，支付保管、港杂、装卸费20000元，支付海运费150000元。

(1)计算应缴关税；

(2)海关代征消费税；

(3)海关代征增值税；

(4)应缴纳营业税；

(5)应申请出口退还的增值税和消费税；

(6)企业当期的进项税转出数；

(7)假定该企业当期申请的出口退税均得到批准和退还，计算该企业当期内销应纳增值税；

(8)当期应纳城建税和教育费附加。

第 55 题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2007年l2月，有关生产经营业务如下：

(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了l8辆。

(2)用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价l2万元，开具税控专用发票注明应收价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。

(3)销售8型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。

(4)将10辆B型小汽车交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造厂与该商厦收回结清了代销款l20万元，并另按销售额5%支付了6万元的代销手续费。

(5)从其他汽车制造厂购买8型小轿车底盘用于改装生产8型小轿车，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月均生产领用。

(6)将新研制生产的c型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(7)销售已使用半年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33.28万元，该辆进口小汽车固定自产的原值为30万元，销售时账面余值为28万元。

(8)购进机械设备一批，取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该设备当月投入适用。

(9)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元。

(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款30万元、进项税额1.8万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

(11)当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途，用于企业在办公楼的座椅座套，该库存外购座套账面金额25万元(其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元)，直接计入“管理费用”账户为25万元。

(12)2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下(该企业小轿车适用9%的消费税率，8%的成本利润率)：

①申报缴纳的增值税=[13×20+240+500 X(1－3%)+(120－6)/(1+17%)+

50]×17%－[3.4+6.8+102+(20+4+3)×7%+1.8]+(33.28－30)/(1+

2%)×2%=192.51－115.89+0.06=76.68(万元)

②申报缴纳的消费税=[13×20+240+500×(1－3%)+(120－6)/(1+17%)+

50 J×9%一20×9%=101.92－1.8=100.12(万元)

(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由；

(2)2007年l2月该企业增值税的销项税；

(3)2007年12月该企业发生的增值税的进项税；

(4)2007年12月该企业发生的进项税转出；

(5)2007年12月该企业应纳的增值税；

(6)2007年12月该企业应纳的消费税。

第 56 题某市区烟厂在厂门口附设非独立核算的门市部，2008年6月发生下列业务：

(1)烟厂向农场收购烟叶，支付收购价款l50000元，价外补贴20000元，另支付运费400元。将烟叶送某县城卷烟厂加工成烟丝，支付对方加工费10000元和增值税1700元，取得增值税发票。

(2)烟厂购买卷烟用专用香料，发票注明价款30000元，增值税5100元，入库时因装卸操作不善毁损1/5。

(3)烟厂向小规模纳税人购买专用卷烟纸50000元，增值税发票注明增值税3000元，另支付购纸运杂费350元。

(4)烟厂当期将委托加工收回的烟丝90%领用投入生产，同时领用加工好的卷烟纸账面20000元。

(5)烟厂销售卷烟50标准箱，按标准调拨价取得不含增值税销售额562500元。

(6)将委托加工收回的烟丝的10%直接在门市部对外零售，取得含税销售额30000元。

(7)移送l0标准箱卷烟至门市部，当期销售了8箱，取得含增值税销售额112320元。

(1)该企业增值税的进项税；

(2)委托加工被代收的消费税、城建税、教育费附加；

(3)该企业当期实际应纳消费税；

(4)增值税销项税；

(5)该企业应纳增值税；

(6)该企业应纳城建税和教育费附加。(烟丝全国平均成本利润率5%)

第 54 题某市A歌舞团6月份主要经营业务如下：

(1)与B演出公司签订协议，由B负责销售A的民族歌舞专场演出的门票，并进行宣传，当月演出结束，共取得门票收入l00万元，按照协议支付B演出公司l0万元，支付C剧院演出场租费用5万元。

(2)在本团排练厅举办流行歌舞演出，取得门票收入30万元，支付外聘演员费用5万元。

(3)派本单位歌舞演员30名赴埃及演出中国民族歌舞，取得演出收入200万元；派本单位歌舞演员l5名参加某单位周年庆典，取得演出收入20万元。

(4)销售本单位使用过的小轿车一辆，原价12万元，已提折旧7万，售价6万元。

(5)销售本单位使用过的进口钢琴一台，原价5万元，已提折旧2万，售价5.5万元。

(1)A歌舞团被代扣代缴的营业税；

(2)A歌舞团自行应缴纳的营业税；

(3)A歌舞团自行应缴纳的增值税；

(4)B演出公司应纳的营业税；

(5)C剧院应纳的营业税。

第 53 题A厂为大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人)，具备建筑业安装资质。2008年3月与同一市区8股份有限公司签订的建设工程施工总包合同(含税)中注明如下业务：

(1)A厂向8公司销售其自产机器设备二套并负责安装，设备价款2000000元、安装费80000元。

(2)A厂为保证安装速度和质量，将上述设备中的重要组件(通讯设备部分)分包给来自县城的C企业(系增值税一般纳税人，有建筑安装资质)，签订分包合同约定C企业提供C企业自产重要设备组件800000元并负责安装，安装费用20000元。

(3)为B公司安装8公司自行购置E厂的机器设备五台，安装费l50000元。

(4)A厂为保证安装速度和质量，将上述E厂制造设备的线路安装和油漆工程分包给D施工队，签订合同约定分包费用40000元。

(1)A厂应纳的增值税；

(2)A厂应纳的营业税；

(3)A厂应缴纳的印花税；

(4)A厂应代扣代缴的税款。

第 52 题某企业2008年委托施工企业修建厂房，8月底办理验收手续。工程决算总支出80万元，全都计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为30%；该企业有自重5吨载重汽车10辆，所挂拖车的自重吨位为2吨；3吨客货两用车2辆；(当地核定的机动载货汽车的单位税额为每吨30元，l0座以下乘人汽车年税额200元)；12月，企业接受价值3000万元抵偿债务的房地产，将另一处房产与他人进行房屋交换，支付额外补偿500万元(契税税率3%)；企业本年实际占用的土地面积为60000平方米，其中医务室用地400平方米，绿化用地500平方米，经税务机关核定，该土地年应税额为4元/平方米。

第 51 题某市商业银行应收未收利息核算期为90日，2008年第2季度有关业务资料如下：

(1)吸收居民储蓄，支付利息200万元，向生产企业贷款取得利息收入700万元，逾期贷款的罚息收入6万元。

(2)为供电部门代收电费收取150万元，按合同将代收电费支付给供电部门l35万元。

(3)4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率9%，

约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期帮助A公司收回本息。

(4)4月10日购进有价证券支付600万元，含购买过程中的税金费用l万元；5月22日以650万元的价格卖出，含卖出过程中的税金2万元。

(5)4月15日受8公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限2个月，年利息率9%，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的10%收取手续费，季末未能如期帮助A公司收回本息。

(6)2007年2月1日向某企业贷款500万元，贷款期限1年，年利息率8%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，企业也未向银行支付利息。

(7)2007年4月1日向某商场定期贷款1000万元，贷款期限1年，年利息率8%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

(1)该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税；

(2)该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税；

(3)该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税。

第 49 题房地产主管部门直接收取的住房专项维修基金免征营业税，但其指定其他机构代收的住房维修基金应征收营业税。（　　）

第 48 题对因特殊情况，上市公司员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收益，作为财产转让所得征收个人所得税。（　　）

第 50 题外商投资企业和外国企业所得税的计征方法是按年计征、分季预缴，年终汇算清缴、多退少补。在季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。（　　）

第 47 题滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以

使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率

越高。 （　　）

第 46 题对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。（　　）

第 44 题税务机关在对公民做出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织做出10000元以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人有要求举行听证的权利。（　　）

第 45 题经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。（　　）

第 43 题某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。（　　）

第 42 题车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。（　　） 

第 39 题国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费。（　　）

第 41 题个人销售自己使用过的彩电应按4%征收率计算增值税再减半。（　　）

第 40 题股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方实际作利润分配的日期确认收入的实现。 （　　）

第 37 题外商投资企业和外国企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，作为资本公积不计入企业应纳税所得额。（　　）

第 38 题我国车船税暂行条例规定，用于农业生产的拖拉机可免车船税。（ ）

第 36 题一项信贷业务既签整体借款合同，又分次开借据的，合同和借据都要计税贴花。（　　）

第 35 题境外A公司（境内无机构）给境内B公司修理机器，应纳增值税的缴纳方法可以是（　　）。

第 33 题下列应征营业税的有（　　）。

第 34 题下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（　　）。

第 32 题以下不得开具专用发票的情况是（　　）。

第 31 题下列各项保费中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（　　）。

第 30 题纳税人下列各项行为，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的有（　　）。

第 28 题下列各项所得中，可免征个人所得税是（　　）。

第 29 题以下免征城镇土地使用税的有（　　）。

第 27 题下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有（　　）。

第 25 题下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有（　　）。

第 26 题税收筹划咨询合同中，以下哪些属于保护税务师事务所权益的条款（　　）。

第 24 题经财政部批准，可以免税的车船包括（　　）。

第 23 题单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给（ ）的费用后的余额为营业额。

第 22 题纳税人转让国有土地使用权应缴纳（　　）税种。

第 20 题某房屋15年前建成，当时造价500万元，现拟转让。评估重置该房的建材、人力 2000万元，该房5成新，则该房评估价为（　　）。

第 21 题所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写并在办理纳税申报时同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。有效身份证件，包括纳税人的（　　）。

第 18 题对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处（ ）以下的罚款；情节严重的，处以（ ）的罚款。

第 19 题下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是（　　）。

第 16 题下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（　　）。

第 17 题主管征税机关的退税部门或岗位，必须对企业申报的免抵退税出口额，在企业申报的（　　）与口岸电子执法系统相关数据进行核对。

第 13 题省级地方税务局实行（　　）管理体制。

第 15 题某公司受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值4000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（　　）。

第 14 题按企业所得税暂行条例的规定，缴纳企业所得税，月份或者季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（　　）。

第 11 题税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，（　　）。

第 12 题下列各类在用车船中，不享受车船税减免税优惠政策的是（　　）。

第 9 题甲公司与乙公司2006年6月份分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（　　）元。

第 10 题下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（　　）。

第 6 题甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得运费单据，上载货价及运输费100000元，下列有关该合同缴纳印花税的规定正确的是（　　）。

第 8 题对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业自（　　）起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

第 7 题某实行33%税率的企业2007年自身经营亏损10万元，从特区分回税后利润25.5万元，则分回利润应补税（　　）。

第 4 题某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元(含印花税0.5万元)。该公司应缴纳的土地增值税税额为（　　）万元。

第 5 题为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（　　）办理缴销手续。

第 1 题按规定应缴纳契税的纳税人是（　　）。

第 3 题依据《企业所得税法》的有关规定，非居民企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，实际征收时可按（　　）。

第 2 题某制药企业为增值税一般纳税人，2006年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费150万元、建设基金12万元、杂费4.5万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（　　）万元。