注册会计师《税法》模拟试题（八）

第 57 题某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2005年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务： 

2月：（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。 

（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行。  

（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。 

（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元：8.27元人民币。 

3月：（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。 

（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。 

（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的免税农产品发给职工，账面成本87000元。 

（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币。

（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关抵扣凭证均通过税务机关认证并申报抵扣） 

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： 

（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。 

（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。

第 55 题某市桥东区一酒店为个人独资企业，账册健全。2004年度该独资企业的经营情况如下：    

1、取得营业收入240万元，其中：餐饮收入180万元，歌厅娱乐收入60万元。    

2、生应扣除的各种原料、酒水的营业成本100万元（不含工资及三项附加费）。    

3、按规定计算并上缴营业税金及附加。    

4、发生营业费用（包括管理费用、财务费用）50万元，其中：广告费3万元，宣传费2万元，业务招待费2.2万元，计提的坏账准备金0.2万元；当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用l万元，同期银行贷款利息率为4.8％。    

5、年均雇用职工30人，支付年工资总额36万元，当地税务机关确定的人均月计税工资标准为800元；并按当年支付工资总额计提工资三项附加费6.3万元，当年报销职工医药费3万元。    

6、该企业老板刘某每月领取工资0.5万元，当地税务机关确定扣除费用为每月800元。    

7、当年12月份购买小货车一辆支出5万元并投入使用。    

8、当年从外地一联营加工厂分回利润1万元。    

9、刘某当年1月1日在该市桥西区投资兴办另一个人独资企业，取得收入110000元，营业成本51000元，营业费用等允许扣除的费用30000元。    

要求：请按照要求回答下列问题。    

（1）计算该酒店上缴的营业税金及附加；（2）计算该酒店准予扣除的营业费用；（3）计算该酒店从业人员准予扣除的工资及三费；（4）计算刘某兴办的独资企业应纳税所得额及应缴纳的个人所得税；（5）计算刘某从联营企业分回利润应缴纳的个人所得税；（6）计算刘某共计缴纳的个人所得税；（7）计算刘某在桥东区和桥西区分别缴纳的个人独资企业个人所得税。

第 56 题位于沿海经济技术开发区某中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品。1996年8月投产，1996年～2003年的生产经营情况见下表：

金额单位：万元 

年 度   

1996   

1997   

1998   

1999

2000

2001

2002

2003

获 利

情 况

20 

-30   

20

50

70 

60   

80 

-20

2004年度有关生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库；

（2）生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；

（3）批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3 000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，注明销售额585万元；

（4）出租设备和房屋，取得收入100万元；

（5）发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。

该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元）；

（6）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

（7）资本公积40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元；

（8）设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元。

要求：

（1）计算1996年-2003年该企业应缴纳的企业所得税总和（假设地方附加税均免征）；

（2）计算该企业2004年度缴纳的增值税；

（3）计算该企业2004年度缴纳的消费税（注：化妆品的消费税税率30%，）；

（4）计算该企业2004年度缴纳的营业税；

（5）汇算清缴2004年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。

第 54 题某企业2003年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2003年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。  

  要求：  

⑴计算该企业2003年应缴纳的城镇土地使用税。  

⑵计算该企业2003年应缴纳的房产税。 

第 53 题某房产开发公司2005年12月发生了下列业务：  

（1）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。   

（2）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元， 评估价600万元。   

（3）以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150 万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8% 。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。   

（4）以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。   

（5）当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额23400元。  

要求：根据上述资料:  

1）计算当月该公司捐赠应纳的营业税。  

2）计算当月该公司投资应纳的营业税。  

3）计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。  

4）计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。  

5）计算当月该公司总共应纳的营业税。

第 52 题2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元（房屋租金收入），其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300 万元，营业外支出200万元。2006年初，经税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下：  

    （1）管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。  

    （2）财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；  

    （3）营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元（单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元）；  

    （4）12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。  

    （5）以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元（销售成本100万元），直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10％。（单位按照万元计算，保留两位小数）  

   要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。  

（2）计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。  

（3）计算预售商品房应计入当期的营业利润额。  

（4）计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。  

（5）计算2005年应缴纳的企业所得税额。

第 51 题某县城汽车轮胎生产企业（一般纳税人）2004年6月发生如下经济业务：    

1、以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，开出防伪税控增值税专用发票，价款200万元，货尚未发出，但已开出提货单。    

2、与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元（不含税）自产赛车轮胎。    

3、上月从国内购入的价值30.93万元的轮胎被盗，其中所含运费为0.93万元。    

4、经有关部门批准从境外进口小轿车轮胎一批，货价400万元，以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物所发生的运输费用、保险费用无法确定。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。进口后进行加工，加工后又售出，开具普通发票上注明的金额为1160万元，另收包装费和运输费10万元。    

（提示：假设轮胎关税税率50％、增值税税率17％、消费税税率10％。）    

要求：根据上述资料回答下列问题。（1）计算该企业应确认的增值税销项税额；（2）计算该企业准予抵扣的增值税进项税额；（3）计算该企业当月实际缴纳的增值税；（4）计算该企业实际缴纳的消费税。

第 50 题凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。（　　）

第 48 题适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节简单、处罚较轻的案件。（　　）

第 47 题某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为每吨12元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿6月份销售矿石共2000吨，其应纳资源税额应为24000元。（　　）

第 49 题单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地；单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。（　　） 

第 46 题外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销。（　　）

第 45 题企业对营销业绩突出的非雇员给予的业绩奖励，应按劳动收入所得扣缴个人所得税。（　　） 

第 43 题税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。（　　）

第 44 题在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（　　）

第 42 题在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的。应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。（　　）

第 41 题房产大修停用一年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。（ ）

第 40 题税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（　　） 

第 39 题对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分（　　）

第 38 题对个人投资者从上市公司取得股息红利所得，属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定全额计征个人所得税。（　　） 

第 37 题有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。 （　　）

第 35 题下列项目中，属于印花税纳税人的有（　　）。

第 36 题非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000元以下的罚款。（　　）

第 34 题根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（　　）。

第 33 题按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（　　）。

第 31 题税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为（　　），应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。

第 32 题纳税人在办理延期纳税时必须做到（　　）。

第 30 题税务行政处罚听证的范围是（　　）。

第 28 题下列项目属于业务类工作底稿的是（　　）。

第 29 题主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列正确的说法是 （　　）：

第 27 题某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则该外资企业不会涉及的税种有（　　）。

第 26 题下列项目中，计算税款时不允许扣除进项税的有（　　）。

第 25 题我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有（　　）。

第 24 题下列说法正确的有（　　）。

第 21 题下列项目在计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元作为应纳税所得额的有（　　）。

第 22 题下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有（　　）。

第 23 题计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利启支出有（　　）。

第 20 题下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（　　）。

第 19 题在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起（　　）。

第 17 题根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定完税价格。

第 18 题某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元（其中印花税5万元）。该企业应缴纳的土地增值税为（　　）万元。

第 16 题某中外合资经营宾馆1998年设立于我国汕头市，外商投资额800万元，经营期限20年，2002年开始获利。2004年全年应纳税所得额为200万元，2005年全年应纳税所得额250万元。该宾馆2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为（　　）万元，地方所得税税率为3%。

第 15 题因城市实施规划的需要，纳税人自行转让原房地产的，其土地增值税（ ）。

第 14 题主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的（　　）。

第 12 题税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税4500元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以200元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款．滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（　　）日内提出复议申请。

第 13 题下列关于契税的说法正确的是（　　）。

第 11 题对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其（　　）以上的出口退税权。

第 10 题王先生位于市中心有一商铺，2005年1月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入36000元。2005年5月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了4800元的修缮费（有合法证明），修缮费由王先生承担。王先生2005年度的租赁所得应缴纳个人所得税（　　）。

第 7 题房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入（　　）。

第 9 题某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入145万元，发生相关成本费用共计100万元，该项目技术转让收入应纳企业所得税为（　　）。

第 8 题甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值1000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税（　　）。

第 6 题将购入货物奖励给职工，则（　　）。

第 5 题出口货物的完税价格应该包括（　　）。

第 3 题印花税的比例税率分为4个档次，下列不是印花税税率的是（　）。

第 4 题甲、乙两家外资投资企业于2005年8月份合并为丙企业，甲、乙企业在合并前分别缴纳企业所得税10万元和15万元，丙企业在2005年10月份购买国产设备技术改造，投资额10万元，全年应纳税所得额200万元，当年适用税率15%（不考虑地方所得税），则丙企业2005年应缴纳企业所得税（　　）。

第 1 题某外籍人员2006年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资10000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，则2005年5月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（　　）。

第 2 题某企业2006年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2006年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（　　）万元。