2009年注册会计师（税法）真题试卷

针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整

增加的理由。

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

 (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。

企业会计处理为：

 借：银行存款—代销汽车款  1638000

 贷：预收账款—代销汽车款  1638000

 (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。

 (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

 (4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

 (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。

 (说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)

要求：

填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。

计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

计算甲企业3月份应缴纳的增值税。

计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：

 (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。

 (2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。

 (3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

 (4)甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。

 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。

 (6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。

 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。

 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。

 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。

 (说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%)

 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。

计算甲企业3月份的增值税进项税额。

计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。

 (说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)

 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

计算转让房产应缴纳的营业税。

计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

计算提供会议服务应缴纳的营业税。

计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：

 (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

 (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

 (3)提供会议服务取得收入30万元。

 (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导 (境外企业未派人来华)，支付费用20万元。

 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

计算乙企业已代收代缴消费税。

计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

 (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

 (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

 (说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)

 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

公司2008午签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

 (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。

 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

 (5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。

 (6)公司启用其他账簿10本。

 (说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)

 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。

计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。

计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下：

 (1)每月取得工薪收入8400元。

 (2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。

 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有(  )。

依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有(  )。

下列各项中，属于税务代理业务范围的有(  )。

下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有(  )。

下列各项中，应当征收营业税的有(  )。

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有(  )。

增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有(  )。

下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有(  )。

下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有(  )。

下列各项中，属于资源税纳税义务人的有(  )。

孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有(  )。

下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有(  )。

下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(  )。

下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有(  )。

下列各项中，应征收耕地占用税的有(  )。

下列各项中，符合房产税法有关规定的有(  )。

下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有(  )。

下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有(  )。

下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有(  )。

下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有(  )。

某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为(  )。

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是(  )。

依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是(  )。

清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是(  )。

张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为(  )。

下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是(  )。

某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为(  )。

甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为(  )。

税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(  )。

下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是(  )。

下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是(  )。

某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为(  )。

居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为(  )。

下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(  )。

王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为(  )。

某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热总收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为(  )。

甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为(  )。

某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为(  )。

位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为(  )。

下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是(  )。