cpa审计试题2020年考前冲刺试题卷(1)
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若注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，下列选项中，属于应同时满足条件有（）
- A、该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见
- B、未被法律法规禁止
- C、该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
- D、该事项为特别风险
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下列关于货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，不正确的有（）
- A、货币单元抽样适用于查低估错报
- B、在不存在错报的情况下，无法使用传统变量抽样
- C、货币单元抽样中项目被选中的概率与其自身金额成反比例
- D、传统变量抽样应当在设计时考虑对零余额或负余额项目的选取
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下列资料中，通常不作为审计工作底稿的有（）
- A、业务约定书
- B、项目组内部讨论记录
- C、已被取代的审计工作底稿
- D、初步思考的记录
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计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，下列可以使用计算机辅助审计技术的有（）
- A、实质性程序
- B、控制测试
- C、舞弊检查
- D、分析程序
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下列关于审计工作底稿的说法中，不正确有（）
- A.在出具审计报告后，会计师事务所应当及时将工作底稿归档
- B.审计报告的归档期限为出具审计报告后的1个月内
- C.未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的90天内将审计工作底稿归档
- D.如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应该按照晚出具报告的业务的归档期限一并归档
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下列情况中，可能表明存在需要进行进一步调查的异常情况的有（）
- A、雪糕生产企业在6-8月大量购进牛奶等原材料
- B、高档白酒生产企业在第四季度及一月份购进大量的白酒包装原材料
- C、在其他条件不变的情况下，药品生产企业在第三季度支出大量的租金费用
- D、在其他条件不变的情况下，建筑业A公司比上一年增加了更多的水电费
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关于对分析程序含义的理解，以下表述中，错误的有（）
- A、分析程序是指注册会计师仅仅通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
- B、风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表中的错报
- C、在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致
- D、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告
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下列关于复核审计工作底稿和财务报表的说法中，不正确的有（）
- A、项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展进行
- B、所有的业务都要进行项目组内部复核和项目质量控制复核
- C、项目合伙人可以作为项目质量控制复核的人员
- D、项目质量控制复核时间在出具审计报告前
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关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中，不正确的有（）
- A、无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复
- B、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通方式可以采用书面形式，也可以采用口头形式
- C、如果后任注册会计师致函前任注册会计师后未得到回复，可以假定不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托
- D、前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围
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注册会计师计划对审计工作底稿进行归档，以下说法中，不恰当的有（）
- A、对于未完成的审计业务，审计工作底稿应当自审计业务签约日起保存至少10年
- B、被审计单位工商注销后，会计师事务所对其审计工作底稿可以废弃
- C、归档后，注册会计师将收到的询证函回函归入审计档案，并删除原替代程序
- D、归档后对审计工作底稿的变动应记录变动的原因
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通过实施存货截止测试，注册会计师有可能查明的错报有（）
- A、虚增利润
- B、虚减利润
- C、少计存货和应付账款
- D、多计存货和应付账款
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下列原因中，可能导致注册会计师对未发现舞弊承担责任的有（）
- A、舞弊导致审计固有限制的潜在影响增大
- B、编制虚假财务报告直接导致财务报表产生错报
- C、掩饰侵占资产的行为通常导致文件记录存在错误
- D、串通舞弊可能使注册会计师更难发现蓄意隐瞒的企图
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在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有（）
- A、对被审计单位的了解
- B、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
- C、注册会计师可接受的审计风险
- D、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
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下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师不认可的有（）
- A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制
- B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果
- C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督
- D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险
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下列关于在细节测试中运用非统计抽样实施分层的相关说法中，错误的有（）
- A、非统计抽样中需要定量考虑变异性
- B、分层可以有效增加各层的变异性
- C、注册会计师可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层
- D、分层适用于金额变异性小的总体
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在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，不正确的有（）
- A、如果审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的内部控制审计报告
- B、如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将其纳入，但应当在内部控制审计报告中增加其他事项段予以说明
- C、在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征
- D、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告
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注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，以下说法中正确的有（）
- A、独立性只包括实质上的独立，不包括形式上的独立
- B、在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组可以依赖会计师事务所质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖
- C、独立性能增强注册会计师诚信行事和保持客观公正的能力
- D、职业道德要求包括遵守有关独立性的要求
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下列各项中，在确定财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的有（）
- A、财务报表是单一财务报表还是整套财务报表
- B、被审计单位是商业企业还是非营利组织
- C、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
- D、财务报表是满足广大财务报表使用者的需求还是满足于特定使用者的财务信息需求
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集团项目组针对评估的风险采取的下列应对措施中，表述正确的有（）
- A、对于具有财务重大性的单个组成部分，应当由集团项目组运用集团财务报表整体的重要性，对组成部分财务信息实施审计
- B、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
- C、如果存货可能存在过时的特别风险，对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序
- D、集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型
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为了获取更为可靠的审计证据，注册会计师往往需要增加审计程序的不可预见性，其做法包括（）
- A、对超过重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序
- B、调整实施审计程序的时间
- C、采取和去年不同的审计抽样方法
- D、在被审计单位提供的仓库清单中选取地点进行盘点
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下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）
- A、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
- B、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
- C、审计工作底稿可以自审计报告日起，保存15年
- D、审计工作底稿应当自审计业务终止日起，至少保存10年
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如果会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系，那么最可能对（）原则产生不利影响
- A、自身利益
- B、自我评价
- C、密切关系
- D、外在压力
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以下关于审计证据的说法中，正确的是（）
- A、审计证据为注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的会计信息。
- B、被审计单位的内部控制影响审计证据的可信赖程度
- C、注册会计师编制的分析表不可以作为审计证据
- D、审计证据通常是说服性的，而非结论性的
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下列关于审计计划的论述中，正确的是（）
- A、计划审计工作仅仅在审计工作开始时执行
- B、计划审计工作一旦制定了，就无需修改
- C、修改审计计划后，审计工作也应进行修正
- D、具体审计计划的核心是设计和实施风险评估程序
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大康会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。下列情形中，不会对审计独立性产生不利影响的是（）
- A.A注册会计师妻子的侄子在甲公司负责采购业务，不接触会计方面的任何工作
- B.A注册会计师的母亲于2017年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期
- C.接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，大康会计师事务所将其调离项目组
- D.大康会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股
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下列关于销售收入确认时点的说法中，正确的是（）
- A、采用交款提货销售方式的，通常于商品发出时确认收入
- B、采用预收账款销售方式，通常应于商品发出时确认收入
- C、采用托收承付结算方式，通常应于收到款款时确认收入
- D、长期工程合同收入，应于工程完工时一次性确认收入
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在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）
- A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
- B、在重要性水平之下的小额错报，无需关注
- C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
- D、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的
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注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（）
- A、注册会计师在审计过程中的初步思考记录
- B、实施审计程序的结果和获取的审计证据
- C、按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
- D、审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
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关于会计师事务所对项目质量控制复核的时间，以下陈述中恰当的是（）
- A、与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核
- B、在出具审计报告前完成项目质量控制复核
- C、与治理层沟通后完成项目质量控制复核
- D、与管理层沟通后完成项目质量控制复核
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下列关于控制测试中确定样本规模的说法中，不正确的是（）
- A、预计总体误差与样本规模呈反向变动
- B、可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小
- C、测试期间越长，样本规模越大
- D、预计总体误差不应超过可容忍误差
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注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）
- A、计价和分摊
- B、存在
- C、完整性
- D、权利和义务
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注册会计师在评价未更正错报时，下列做法中不恰当的是（）
- A、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
- B、低于财务报表整体重要性的错报也可能位重大错报
- C、如果收入和成本分别存在重大高估和低估，当这两项错报的错报金额对损益的影响可以被完全抵销时，可以认为该项错报不重大
- D、当应收账款存在内部串户的错误时．可以认为该项错报不重大
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企业在货币资金的以下内部控制中，下列做法错误的是（）
- A、现金日记账与现金总账的记录不能由同一个人来担任
- B、出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表
- C、企业要定期和不定期的进行现金盘点
- D、内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计
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注册会计师在对信息技术一般控制和应用控制的考虑中，恰当的是（）
- A、信息技术应用控制对信息技术一般控制的有效性具有普遍性影响
- B、信息技术一般控制通常与具体审计目标相联系
- C、注册会计师能够识别出某认定有效的应用控制，就能减少实质性程序
- D、信息技术应用控制通常与认定相联系
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如果被审计单位控制存在缺陷，下列关于对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围作出的修改中，错误的是（）
- A、在期中而非期末实施更多的审计程序
- B、通过实质性程序获取更广泛的审计证据
- C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
- D、在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到的盘点地点进行存货监盘
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下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，不正确的是（）
- A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
- B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关
- C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
- D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关
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以下信息技术的内部控制中，属于信息技术的应用控制的是（）
- A、程序变更
- B、数据输出
- C、技术外包管理
- D、安全和风险管理
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在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是（）
- A、在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据
- B、与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
- C、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少
- D、控制的性质及其执行频率影响控制风险
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注册会计师因为与治理层的双向沟通不充分而采取的下列措施中，不适当的是（）
- A、就采取不同的措施的后果征询法律意见
- B、与适当的第三方(如监管机构)进行沟通
- C、在法律法规允许的情况下解除业务约定
- D、在审计报告的意见段后增加强调事项段
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下列各项原因中，导致注册会计师在完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则的是（）
- A、注册会计师将小额舞弊当作孤立发生的事件
- B、被审计单位串通舞弊
- C、被审计单位伪造文件
- D、注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一
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XYZ会计师事务所自2015年10月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述正确的是（）
- A.老张最多能够负责审计完甲公司2019年财务报表
- B.老张不能负责审计甲公司2019年财务报表
- C.ABC会计师事务所不能承接甲公司2019年财务报表审计
- D.ABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2019年财务报表，否则不能承接该业务
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注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是（）
- A、被审计单位的财务报表不存在重大错报
- B、注册会计师对财务报表的编制承担责任
- C、管理层已认可并理解其承担的责任
- D、注册会计师已经开展了初步业务活动
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以下关于经营风险的说法中，正确的是（）
- A、注册会计师了解被审计单位的经营风险不影响其识别财务报表重大错报风险
- B、多数经营风险最终不都会产生财务后果，从而也不会都影响财务报表
- C、所有的经营风险都会导致重大错报风险
- D、经营风险比财务报表重大错报风险的范围广泛
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甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhoneX手机，针对该事项，以下说法正确的是（）
- A、客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
- B、该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
- C、该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
- D、该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
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以下关于独立性的说法中不正确的是（）
- A、如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响
- B、对于逾期收费，注册会计师可以采取由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议或复核已执行的工作等方法进行防范不利影响
- C、会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生不利影响，注册会计师应当采取措施将不利影响将至可接受的水平
- D、对于公众利益实体的审计客户，会计师事务所不得提供对可能录用的高级管理候选人的证明文件进行核查的服务
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在确定数据的可靠性是否能够满足注册会计师执行实质性分析程序的需要时，注册会计师无需考虑的因素是（）
- A、与数据生成相关的控制
- B、信息编制相关的控制
- C、数据的可分解程度
- D、数据的来源
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关于审计工作底稿的性质，以下陈述中，正确的是（）
- A、电子形式存在的审计工作底稿应当转换为纸质形式归档
- B、可以以纸质、电子或其他介质形式存在
- C、应当以纸质或电子形式存在
- D、审计业务约定书由行政人员统一保管
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以下有关银行存款审计的说法中，正确的是（）
- A、如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中
- B、监盘库存现金可用作控制测试或是实质性程序
- C、银行存款的未达账项不存在舞弊
- D、任何情况下注册会计师都应当对银行存款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
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下列关于银行询证函回函与银行存款余额调节表的说法中，不正确的是（）
- A、银行询证函回函比银行存款余额调节表的可靠性更高
- B、对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更高
- C、注册会计师从银行询证函回函中获得的信息更为全面
- D、在证实银行存款的实际金额时，银行询证函回函的相关性更低
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被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）
- A、管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷
- B、在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议
- C、信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换
- D、难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化