2020注会审计试题及答案精选练习卷(1)
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在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法正确的有（）
- A、项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制
- B、项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任，也不能替代项目合伙人的责任
- C、项目质量控制复核应当在出具审计报告前实施
- D、项目质量控制复核能够消除财务报表的所有重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量
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下列选项中，表明被审计单位存在收入舞弊风险的有（）
- A、被审计单位销售旺季的收入明显高于淡季
- B、被审计单位的客户在期末和被审计单位发生频繁采购交易，但大部分均未结算
- C、被审计单位本年的销售收入增长率和行业的销售收入增长率不存在明显差异
- D、在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显与以前年度不同
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下列有关以电子形式存在的工作底稿的说法中，错误的有（）
- A、以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿
- B、以电子形式存在的工作底稿不应与纸质形式的工作底稿一并归档
- C、转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿
- D、以电子形式存在的工作底稿应当转换为纸质进行归档
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下列有关控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有（）
- A、控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小
- B、在计划和实施审计工作时，注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
- C、控制缺陷的严重程度取决于因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
- D、注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度是否构成重要缺陷
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长江公司的赊销收入占其年度销售收入的65％。注册会计师实施的下列审计程序中，能够直接发现长江公司营业收入违反发生认定的有（）
- A、从营业收入明细账追查到银行存款日记账
- B、从营业收入明细账追查到销售合同
- C、从营业收入明细账追查到应收账款明细账
- D、从营业收入明细账追查到发运凭证
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注册会计师在编制年度财务报表的审计报告时，通常需要在引言段中指出的有（）
- A、被审计单位的名称
- B、每一财务报表的名称
- C、适用的财务报告编制基础
- D、每一财务报表的日期或涵盖的期间
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下列情况中，可能导致被审计单位管理层产生编制虚假财务报告的机会的有（）
- A、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
- B、受次贷危机的影响，客户需求大幅下降
- C、治理层为管理层设定了过高的销售业绩激励指标
- D、治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效
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如项目关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。下列人员中，属于项目关键审计合伙人的包括（）
- A、项目合伙人
- B、项目外勤审计负责人
- C、事务所的其他审计合伙人
- D、项目质量控制复核的负责人
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在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列选项中不属于应当纳入盘点范围的有（）
- A、任何在截止日期以后装运出库的存货
- B、所有已确认为销售但尚未装运出库的商品
- C、所有截止日以前装运出库的存货
- D、任何在截止日期以后入库的存货项目
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下列对于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的理解中，正确的有（）
- A、在双向沟通中，集团项目组不能接触组成部分注册会计师的相关审计工作底稿
- B、双方的沟通事项不包括表明可能存在管理层偏向的迹象
- C、组成部分注册会计师应该就总体发现以及得出的结论和意见与集团项目组沟通
- D、如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序
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注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，以下应作为重大事项的有（）
- A、与舞弊风险相关的事项
- B、被审计单位营业收入存在重大错报
- C、注册会计师由于自然灾害无法到达灾区执行存货监盘程序
- D、导致出具无法表示意见审计报告的事项
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为证实应收账款的存在认定，注册会计师从东方公司2017年末应收账款明细账中选取样本进行函证。函证中发现的下列情况将被注册会计师确认为误差的有（）
- A、东方公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记
- B、客户在资产负债表日前支付货款、东方公司在次年年初收到
- C、李姓客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续
- D、东方公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中
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执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括（）
- A、重大事项是否已提请进一步考虑
- B、已获取的审计证据是否充分、适当
- C、是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
- D、审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行
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对D商业银行2017年度财务报表审计，在确定项目合伙人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）
- A、甲注册会计师2012年1月前(银行上市前)，在D商业银行担任主管会计
- B、乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
- C、丙注册会计师于2009年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕
- D、丁注册会计师拟于2018年7月加入D商业银行担任财务总监
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下列有关集团财务报表审计的相关说法中，正确的有（）
- A、如果审计范围受到限制，集团项目组将不能获取充分、适当的审计证据
- B、如果对合并过程执行的工作、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组只能亲自测试其有效性
- C、组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组
- D、如果集团管理层限制组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
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下列关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，恰当的有（）
- A、审计线索将不同于传统环境
- B、审计内容不会改变
- C、审计技术落后
- D、审计范围难以确定
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以下与具体项目审计工作底稿的编制人员和复核人员及其执行日期相关的说法中，错误的有（）
- A、在某些情况下，可能只需要在审计工作底稿中注明执行审计工作的人员和复核人员以及完成该项审计工作的日期
- B、在某些情况下，可能只需要在审计工作底稿的第一页记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期
- C、在某些情况下，可能只需要在审计工作底稿中注明执行审计工作的人员和完成该项审计工作的日期
- D、审计工作底稿中，应当注明项目质量复核人员及复核的日期
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下列各项关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响的说法中，错误的有（）
- A、注册会计师不必考虑企业层面控制对其他控制的间接影响
- B、企业层面的控制通常不局限于某个具体认定
- C、某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性，当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试
- D、如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师仍需测试与该风险相关的其他控制
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在评价长江公司销售业务内部控制设计时，注册会计师应当注意是否将（）交给顾客，以便形成对销售记录的有效制约
- A、发运凭证
- B、汇款通知书
- C、销售发票
- D、月末顾客对账单
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下列选项中，可以成为注册会计师实施风险评估程序的信息来源的有（）
- A、向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验
- B、以前审计中实施审计程序获取的信息
- C、在客户接受或保持过程中获取的信息
- D、以往审计中与被审计单位交往的经验
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无论注册会计师聘请的专家是内部专家还是外部专家，注册会计师不必与其就下列（）方面达成一致意见
- A、对专家遵守质量控制准则的要求
- B、专家工作的性质、范围和目标
- C、注册会计师和专家各自的角色和责任
- D、注册会计师和专家之问沟通的性质、时间安排和范围
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在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）
- A、所有的关联方交易和余额都存在较高的重大错报风险
- B、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
- C、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
- D、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
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以下关于被审计单位控制环境的说法中，正确的是（）
- A、防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任
- B、良好的控制环境影响实施有效内部控制，但影响不大
- C、在审计业务开始阶段，注册会计师需要对控制环境做出初步了解和评价
- D、控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，但不会影响员工对内部控制的意识
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长江公司在顾客订单获得批准后，计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票，顾客只有在出具机打发票后才能提货。注册会计师认为该系统能够降低下列（）风险
- A、未曾发货，已开具发票
- B、未曾开票，已发出商品
- C、发运凭证上的数量与销售发票不一致
- D、发运凭证上的品种与顾客订购不一致
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下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）
- A、在审计计划阶段也会进行项目审计复核
- B、在总体复核阶段，应当实施分析程序
- C、对一些较为复杂、审计风险较高的领域，应当实施交叉复核
- D、审计报告的日期不应早于完成项目控制复核的日期
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关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（）
- A.与治理层沟通的书面记录属于会计师事务所
- B.注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
- C.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
- D.注册会计师在沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，应当向治理层提供审计报告的草稿
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在专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时，注册会计师最可能有必要实施（）程序以证实专家的工作
- A、与具有相关专长的专家讨论
- B、与管理层讨论专家的报告
- C、执行详细的分析程序
- D、复核专家的工作底稿和报告
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注册会计师在评估被审计单位与会计估计相关的风险时，下列说法中正确的是（）
- A.会计估计的真实性与相关性，通常是注册会计师考虑的重要因素
- B.如果被审计单位管理层在作出会计估计时采用了内部开发的模型，通常认为存在重大错报的风险较小
- C.注册会计师在复核上期财务报表中作出的会计估计时，应当发表审计结论
- D.注册会计师需要考虑作出会计估计的方法是否发生改变
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下列关于信息技术审计范围的说法中，正确的是（）
- A、被审计单位在业务流程及信息系统越复杂，信息技术审计范围越广
- B、确定信息技术审计范围时，无需考虑系统生成的交易数量
- C、信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的
- D、无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解所有的信息技术一般控制和应用控制
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注册会计师在审计业务幵始时，按规定应当开展的初步业务活动不包括（）
- A、针对保持客户关系实施相应的质量控制程序
- B、针对具体审计业务实施项目质量控制复核
- C、就审计业务约定条款达成一致意见
- D、评价遵守相关职业道德要求的情况
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下列各项中，项目负责人组织项目组成员讨论舞弊导致的重大错报风险的内容不包括（）
- A、管理层凌驾于控制之上的可能性
- B、可能表明管理层操纵利润的手段
- C、如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不为被审计单位预见
- D、确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果
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在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）
- A、主任会计师
- B、质量督导人员
- C、项目合伙人
- D、注册会计师
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小王注册会计师在接受委托前与大康公司的前任注册会计师小李进行了沟通，以下是沟通过程中关注和询问的事项，不合理的是（）
- A、向小李询问其与大康公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧
- B、向小李询问是否发现大康公司管理层存在诚信方面的问题
- C、向小李询问其对大康公司实施的主要审计程序
- D、向小李询问其认为大康公司变更会计师事务所的原因
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甲注册会计师在与治理层沟通注册会计师的相关责任时，下列表述中，不恰当的是（）
- A、甲注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
- B、甲注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
- C、甲注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
- D、甲注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
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按规定，注册会计师在评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，不需要考虑的是（）
- A、是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况
- B、是否在使用方面存在保留、限制或约束
- C、是否考虑了评估的重大错报风险和审计风险
- D、是否清楚地表述了工作的范围和运用的标准
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下列关于计算机辅助审计技术的说法中，恰当的是（）
- A、计算机辅助审计技术可以用于实质性程序
- B、计算机辅助审计技术无法替代手工测试
- C、计算机辅助审计技术不能用于控制测试
- D、计算机辅助技术无法应对舞弊的检查工作
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注册会计师审计财务报表的标准是（）
- A、通用的财务报告编制基础
- B、适用的财务报告编制基础
- C、审计准则
- D、被审计单位采用的财务报告编制基础
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下列选项中对进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响中最相关的是（）
- A、认定层次重大错报风险
- B、明显微小错报临界值的金额大小
- C、财务报表整体的重要性水平
- D、财务报表层次重大错报风险
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下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是（）
- A、验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额
- B、采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单
- C、请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据
- D、订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据
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注册会计师实施函证程序最适宜用以证实下列（）认定
- A、营业成本的准确性
- B、与外部单位合同的特殊事项
- C、应收账款的计价与分摊认定
- D、固定资产的存在
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以下对于管理层书面声明的相关说法中，错误的是（）
- A、书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录
- B、书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据
- C、要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项
- D、管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉
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注册会计师负责审计华远公司2018年财务报表。为了证实华远公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（）
- A.审查12月31日的银行存款对账单
- B.审查12月份的支票存根
- C.审查12月31日的银行存款余额调节表
- D.函证12月31日的银行存款余额
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下列关于第二时段期后事项的说法中，正确的是（）
- A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项
- B、实施审计程序后，可能会出现双重日期的审计报告
- C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项
- D、其实施时间越接近资产负债表日越好
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下列有关审计过程的记录的说法中，错误的是（）
- A、注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论
- B、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理不一致的情形
- C、对如何解决不一致事项的记录要求意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的工作底稿
- D、当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断有关的审计工作底稿
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审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别的表述，恰当的是（）
- A、合理保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平
- B、有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的审计业务的检查风险相同
- C、有限保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，合理保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论
- D、合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据
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下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）
- A、评价被审计单位对会计政策的选择和运用
- B、指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
- C、针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序
- D、在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
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A注册会计师在与治理层沟通注册会计师的相关责任时，下列表述中，不恰当的是（）
- A、A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
- B、A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
- C、A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
- D、A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
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注册会计师在检查长江公司银行存款余额调节表时，执行的下列程序中不恰当的是（）
- A、检查下年度1月份的银行对账单，检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进出账情况
- B、检查某大额在途存款的日期，追查期后银行对账单存款记录日期，确定该支票在资产负债表日已开出，且在下年度1月4日已收到，注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整
- C、对于未达账项，注册会计师提请被审计单位调整即可
- D、检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额
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下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（）
- A、对控制测试有效性测试的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
- B、如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据
- C、如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录
- D、在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师不需要考虑控制环境的影响
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下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）
- A、对于金额较大或存在较高的重大错报风险的单个重大项目的检查，构成审计抽样
- B、审计测试的目的是评价账户余额或交易类型的所有特征
- C、所有抽样单元都有被选取的机会
- D、所有抽样单元被选取的机会相等