注册会计师审计模拟题模拟考试卷及答案(1)
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以下关于重要性的说法中，恰当的有（）
- A、注册会计师确定的重要性水平与其面临的审计风险反向变动
- B、评估的认定层次的控制风险越高，评估的重大错报风险就高
- C、评估的认定层重大错报风险越高，确定的重要性水平就越低
- D、确定的重要性水平越低，评估的认定层重大错报风险就越高
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注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，以下信息中，通常需要关注的有（）
- A、是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断
- B、被审计单位与竞争对手的业绩比较
- C、预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告
- D、员工业绩考核与激励性报酬政策
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注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中正确的有（）
- A、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
- B、收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款
- C、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
- D、对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
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完成审计工作后，注册会计师拟对审计工作底稿进行归档，下列说法中，恰当的有（）
- A、审计工作底稿归档为事务性工作
- B、被审计单位计划将审计工作底稿作为其会计记录
- C、应当按照被审计单位，将同一被审计单位的审计工作底稿，归整为一套审计档案
- D、归档期间可以对审计工作底稿进行交叉索引
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下列各项中，注册会计师通常应当与治理层沟通的事项的有（）
- A、注册会计师发现被审计单位管理层的舞弊行为
- B、注册会计师实施的具体审计程序的性质
- C、被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
- D、被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策
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下列关于信息系统一般控制的说法中，错误的是（）
- A、—般控制的目的是保证信息系统的安全
- B、有效的一般控制可以保障应用系统控制的有效运行
- C、—般控制的措施对特定应用或控制模块具有影响
- D、一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制
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关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下说法中，正确的有（）
- A、如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见
- B、在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾
- C、对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许
- D、对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的
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林青注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表。在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，林青注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中，正确的有（）
- A、在甲公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列并附有盘点标识
- B、对于甲公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
- C、对所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
- D、对于甲公司委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函
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如果注册会计师怀疑被审计单位存在确认并记录销售后不结转成本的现象，应将（）认定的重大错报风险评估为高水平
- A、营业成本的准确性
- B、营业成本的完整性
- C、存货的存在
- D、存货的完整性
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关于对持续经营假设的考虑，下列说法中不正确的有（）
- A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的360天
- B、如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
- C、纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任
- D、管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
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注册会计师负责审计长江公司2017年财务报表。以下事项中，违反不相容职责分离控制原则的有（）
- A、出纳员同时编制银行存款余额调节表及银行对账款的获取
- B、出纳人员兼任支出明细账的登记工作
- C、现金出纳员同时登记现金日记账
- D、现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证
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在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，下列说法中错误的有（）
- A、前后任注册会计师不能就该重大错报进行沟通
- B、后任注册会计师应提请前任注册会计师调整财务报表
- C、后任注册会计师可以邀请前任注册会计师会谈
- D、如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，那么后任注册会计师可能解除业务约定
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注册会计师了解内部审计工作并考虑是否利用内部审计工作结果，但利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。以下理由恰当的有（）
- A、审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责
- B、即使注册会计师利用内部审计工作结果，也仍应当对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断
- C、如果是发表的非无保留意见，则利用内部审计工作能减轻注册会计师的责任；如果是发表的无保留意见，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任
- D、内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平
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注册会计师一般情况下应选择（）项目作为应收账款函证对象
- A、余额较大或账龄较长的项目
- B、与债务人发生纠纷的项目
- C、交易很少且期末余额较小的项目
- D、交易频繁且期末余额为零的项目
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集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括（）
- A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
- B、识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
- C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
- D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
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在应对与关联方关系及其交易有关的重大错报风险时，注册会计师对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，实施的审计程序中不正确的有（）
- A、检查已签订的相关合同或协议
- B、询问被审计单位与该关联方之间关系的性质
- C、获取交易是否或已经恰当授权和批准的证据
- D、分析交易的商业理由是否合理
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注册会计师就识别出的怀疑存在的违反法律法规行为与治理层沟通，下列表述中，恰当的有（）
- A.注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中注意到的所有违反法律法规的行为
- B.沟通的形式可以书面或口头
- C.如果认为违反法律法规的行为是故意且重大的，应当尽快沟通
- D.如果怀疑违反法律法规的行为涉及到管理层，应当征询法律意见
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实施实地检查固定资产程序时，注册会计师可以以（）为起点
- A、实地
- B、累计折旧明细账
- C、固定资产总账
- D、固定资产明细分类账
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注册会计师在确定应收账款函证数量时，需要考虑的因素有（）
- A、应收账款在全部资产中的重要性
- B、审计的成本
- C、被审计单位内部控制的强弱
- D、以前期间的函证结果
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以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中不恰当的有（）
- A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响
- B、在审计客户不属于公众利益的情况下，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
- C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
- D、向审计客户提供评估服务可能会因自我评价对独立性产生不利影响
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下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的是（）
- A、旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制属于财务报告内部控制
- B、用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制不属于财务报告内部控制
- C、财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制
- D、被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制
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会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，下列有关实施检查的规定恰当的是（）
- A、对业务实施检查的周期最长不得超过5年
- B、周期内，应当针对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
- C、参与业务执行或质量控制复核的人员应承担该项业务的检查工作
- D、在确定检查范围时，会计师事务所不得考虑外部独立检查的范围或结论
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下列关于注册会计师对A公司应收账款执行函证程序的说法中，正确的是（）
- A、对于期末余额较小的项目无需实施函证程序
- B、如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是低水平的
- C、如果在资产负债表日前实施函证，注册会计师应当对函证截止日至资产负债表日之间实施控制测试和实质性程序
- D、被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师应当实施替代审计程序
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以下事项不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）
- A、专业胜任能力和应有的关注
- B、独立性、客观和公正以及廉洁
- C、独立性
- D、保密
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长江公司是大康会计师事务所的审计客户。在下列涉及长江公司的商业关系中，最可能对审计独立性产生严重不利影响的是（）
- A、项目组成员常年从市场上购买长江公司生产的产品
- B、项目组成员的父母定期从长江公司专卖店购买产品
- C、会计师事务所按照正常商业程序购买长江公司的产品作为福利发送给员工
- D、长江公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品
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在执行审计过程中，注册会计师可以直接假定被审计单位的相关账户存在舞弊风险的是（）
- A、虚增或虚减费用
- B、多提或少提折旧
- C、高估或低估资产
- D、多计或少计收入
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在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（）
- A、如果不能对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应该对财务报表发表否定意见或无法表示意见
- B、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未得到正确的处理和列报，注册会计师应该对财务报表发表保留意见或无法表示意见
- C、如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
- D、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，并且导致出具非标准报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表也发表非无保留意见
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以下关于特别风险的说法中，正确的是（）
- A、日常的、不复杂的、经正规处理的交易也容易产生特别风险
- B、如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据
- C、实质性分析程序可以应对特别风险
- D、容易导致特别风险的主要是重大的非常规交易
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下列有关企业层面控制测试的相关说法中，错误的是（）
- A、集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险
- B、注册会计师在考虑被审计单位针对重大经营控制及风险管理实务时，可以考虑企业是否建立了重大风险预警机制
- C、在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
- D、良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
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如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施不正确的是（）
- A、就专家拟执行的进一步工作的范围与专家达成一致意见
- B、就专家拟执行的进一步工作的时间与专家达成一致意见
- C、就专家拟执行的进一步工作的性质与专家达成一致意见
- D、根据具体情况，实施追加的审计程序
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如果注册会计师注意到其他信息存在明显的对事实的重大错报，但被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当（）
- A、将对其他信息的疑虑告知治理层
- B、发表否定意见的审计报告
- C、在审计报告的意见段后增列其他事项段予以说明
- D、发表保留意见的审计报告
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确定总体审计策略中的（）时，注册会计师需要直接考虑重大错报风险的评估结果
- A、审计资源
- B、审计方向
- C、报告目标、时间安棑及所需沟通的性质
- D、审计范围
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以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）
- A、原材料出库单的连续编号控制与营业成本的发生认定相关
- B、仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单
- C、仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账
- D、原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效
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以下有关销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（）
- A、销售交易多记
- B、未开发票却已将销售交易登记入账
- C、未曾发货却已将销售交易登记入账
- D、虚构客户，并向其发货，以及作为销售交易登记入账
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下列关于信息技术环境说法中，正确的是（）
- A、信息化环境会造成审计范围难以确定
- B、信息化环境不会造成审计内容的改变
- C、信息化环境会造成审计目标的改变
- D、信息化环境不会造成内部控制的改变
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注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形。以接近财务报表整体重要性50%至75%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是（）
- A、连续审计、以前年度审计调整较少
- B、处于低风险行业
- C、首次承接的审计项目
- D、市场压力较小
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以下关于审计证据的说法中，不正确的是（）
- A、从律师处获取的被审计单位涉诉案件的分析报告构成审计证据
- B、审计证据不包括注册会计师编制的计算表
- C、注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求
- D、如果没有会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险
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如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务中，通常视为对独立性产生不利影响的是（）
- A、设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
- B、操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
- C、对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
- D、设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
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以下对销售与收款业务流程中按销售单装运商品的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不正确的是（）
- A、将发运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入“发生”认定相关
- B、发运凭证与营业收入“完整性”认定有关
- C、发运部门与仓库部门应当职责分离
- D、发运部门必须按照批准的销售单装运商品
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针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的（）认定
- A、计价和分摊
- B、发生
- C、存在
- D、完整性
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以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是（）
- A、它是解决职业道德问题的思路和方法
- B、只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的
- C、在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断
- D、在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑
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下列关于注册会计师利用内部审计工作的表述中，不正确的是（）
- A、注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作
- B、重大错报风险的评估、重要性水平的确定均由注册会计师负责执行
- C、内部审计与注册会计师审计之间实现各自目标的方式是相同的
- D、注册会计师对审计意见的责任不因利用内部审计人员的工作而减轻
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M注册会计师对大汉公司2017年度财务报表进行审计，M注册会计师决定采用非统计抽样方法对大汉公司某项控制的执行情况进行测试，下列说法正确的是（）
- A、注册会计师发现的空白单据，不应选择其他单据替代
- B、注册会计师对样本的第一部分进行测试发现了大量偏差，注册会计师应继续测试
- C、注册会计师应当对影响样本规模的因素进行量化
- D、在选样时，不应使用整群选样的方法
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在对存货实施监盘程序时，注册会计师不应采取以下哪种做法（）
- A、对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容
- B、对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
- C、对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序
- D、被审计单位相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
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下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的是（）
- A、注册会计师与财务报表审计相关的责任
- B、审计中发现的重大问题
- C、审计中发现的内部控制缺陷
- D、注册会计师的独立性
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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）
- A、就采取不同措施的后果征询法律意见
- B、根据范围受到限制的情况，发布非无保留意见或增加其他事项段
- C、在法律法规允许的情况下解除业务约定
- D、与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
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下列关于抽样风险的说法中，恰当的是（）
- A、信赖过度风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
- B、注册会计师应更关注误受风险与信赖过度风险
- C、误受风险是注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
- D、注册会计师应当通过扩大样本降低抽样风险，增加审计效率
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下列各项中，下列选项中不属于工作底稿的是（）
- A、问题备忘录
- B、审计业务约定书
- C、项目组内部会议记录
- D、反映不全面或初步思考的记录
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以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）
- A、注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密
- B、在终止审计服务起10年以后可以不再对涉密信息保密
- C、注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性
- D、注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性
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如果注册会计师执行整合审计，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当（）
- A、只需针对内部控制审计发表审计意见
- B、只需针对财务报告审计发表审计意见
- C、分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期
- D、分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期