2020年注会审计试题巩固卷一
-
下列与信息技术应用控制审计和公司层面信息技术审计相关的说法中，正确的有（）
- A、信息安全和风险管理及信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制
- B、系统自动控制关注的要素是完整性、准确性、存在和和发生等
- C、信息技术外包管理和信息技术预算管理属于公司层面信息技术控制
- D、信息技术应用控制审计关注接口控制、访问和权限、系统配置和科目映射等三个点
-
注册会计师负责审计秦天公司2018年财务报表。下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户控制测试程序的有（）
- A.监盘库存现金、编制库存现金监盘表
- B.检查现金付款是否经过审批
- C.抽查是否每月编制银行存款余额调节表
- D.向开户银行函证银行存款余额
-
下列行为中，执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人在按规定被轮换出项目组之后的两年内，不得从事的包括（）
- A、就特定交易或事项向客户提供咨询
- B、就有关技术问题向项目组提供咨询
- C、接受事务所指派对该项审计业务实施质量控制复核
- D、代表事务所对该项审计业务进行指导、监督、复核
-
集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式有（）
- A、设计和实施进一步审计程序
- B、与组成部分管理层会谈
- C、参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议
- D、实施风险评估程序
-
注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中，属于注册会计师应使治理层注意的事项有（）
- A、注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序
- B、识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的
- C、注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，需要专门针对这些事项实施其他程序
- D、没有实施程序来确定是否还存在其他同类事项
-
大元会计师事务所拟承接某集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果认为由于该管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的措施不恰当的有（）
- A、考虑变更审计业务为审阅业务
- B、与前任集团审计项目组沟通
- C、拒绝接收审计业务委托或解除业务约定
- D、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接收业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见
-
下列拟实施的各项审计程序中，注册会计师能够直接证实银行存款存在的有（）
- A、分析各月末银行存款余额的变化趋势
- B、检查银行存款余额调节表
- C、测试银行存款收支的内部控制
- D、函证银行存款余额
-
下列关于审计抽样在细节测试中的运用的说法中，正确的有（）
- A、使用均值法无须对总体进行分层
- B、采用货币单元抽样时，无需对总体进行分层
- C、单个重大项目不构成抽样总体
- D、注册会计师定义抽样单元时应当考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度
-
以下属于导致审计固有局限的原因有（）
- A、注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
- B、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
- C、注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的
- D、涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊
-
下列选项中，属于因外在压力可能导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（）
- A、会计师事务所受到客户接触业务关系的威胁
- B、会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
- C、会计师事务所推介审计客户的股份
- D、注册会计师接受客户的礼品或款待
-
在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发行该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师可以采取的措施有（）
- A、提请被审计单位管理层修改对持有该金融资产意图的书面声明
- B、实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
- C、考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
- D、考虑风险评估的结果是否适用
-
下列各项财务报表项目中，适宜采用实质性分析程序的有（）
- A、应收账款
- B、营业外支出
- C、管理费用
- D、应付职工薪酬
-
以下关于函证的说法中，正确的有（）
- A、如果被审计单位有自己的邮寄设备，但注册会计师不应使用被审计单位本身的邮寄设施，而应独立寄发询证函
- B、对于消极式回函，未收到回函就明确表明预期的被询证者已经核实了询证函中包含信息的准确性
- C、在采取跟函的方式函证银行存款时，注册会计师同意被审计单位的员工跟被询证者去VIP室核对信息并盖章，自己在大厅等候并留意被审计单位员工与银行串通舞弊的风险
- D、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
-
下列关于信息系统一般控制和应用控制的说法中，恰当的有（）
- A、注册会计师通常将信息系统一般控制与具体审计目标相联系
- B、一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制
- C、应用控制需要与具体的审计目标相联系
- D、针对某一具体审计目标，即使注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师不能减少实质性程序。
-
下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位其他外部因素的内容的有（）
- A、能源供应与成本
- B、利率
- C、总体经济情况
- D、与被审计单位产品相关的生产技术
-
以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，不恰当的有（）
- A、如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序
- B、如果查明舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序
- C、即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证
- D、财务报表重大错报风险源于舞弊
-
在控制测试中运用统计抽样时，下列说法中正确的有（）
- A、偏差超过可容忍偏差率应当减少或取消对内部控制的信赖
- B、注册会计师应当对样本中的所有控制偏差进行定性分析
- C、如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序，或适当的替代程序，该样本项目不应视为控制偏差
- D、相比不影响财务报表的偏差，可能导致金额错报的控制偏差更重要
-
下列关于咨询的说法中，恰当的有（）
- A、项目组在咨询过程中所形成的记录．应取得被咨询者认可
- B、项目组应考虑进行咨询的事项不包括职业道德方面的事项
- C、项目组在咨询时应提供所有相关事实，以使被咨询者提出有见地的意见
- D、被咨询者应当是会计师事务所外部有较高声望的专业人士
-
定期检查已完成的工作底稿是会计师事务所对业务质量实施监控的部分之一，下列相关说法中不恰当的有（）
- A、参与业务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查
- B、进行检查时，可以不事先告知相关项目组
- C、实行周期性检查的最长周期不得超过一年
- D、在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查
-
下列各项中，属于预防性控制的有（）
- A、采购固定资产需要经适当级别的人员批准
- B、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
- C、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
- D、负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
-
注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为300万元的高估，据此推断总体错报金额是750万元高估，则下列表述中正确的有（）
- A、事实错报300万元
- B、判断错报450万元
- C、推断错报450万元
- D、推断错报300万元
-
下列事项中，注册会计师可以不针对应收账款实施函证程序的有（）
- A、被询证者很可能不回函
- B、应收账款已全额计提坏账
- C、应收账款对财务报表不重要
- D、被询证者的回函不可信
-
依据审计工作底稿的概念，属于审计工作底稿包括的内容有（）
- A、制定审计计划
- B、实施审计程序
- C、获取审计证据
- D、得出审计结论
-
以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）
- A、会计师事务所的收入过分依赖某一客户
- B、会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
- C、鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较高的股票
- D、在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
-
下列因素中，与所需的审计证据数量呈反向变动的有（）
- A、可接受的检查风险
- B、评估的重大错报风险
- C、评估的内部控制的有效性
- D、重要性水平
-
注册会计师对被审计单位项目实施函证，下列选项中不恰当的有（）
- A、被询证者出于制度规定不能回函，可执行替代测试
- B、以往审计业务经验表明应收账款函证回函率很低，可以不执行函证程序
- C、被审计单位管理层要求对应收账款不实施函证，注册会计师应当继续发函
- D、注册会计师应当以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
-
在对被审计单位货币资金循环的实质性程序中，恰当的有（）
- A、对于已质押的定期存款，应当检查质押合同和定期存单复印件
- B、在实施函证时，应以注册会计师的名义发函
- C、对于已质押的定期存款，无须执行银行存款函证
- D、必要时，注册会计师应当亲自到银行获取对账单
-
关于注册会计师对被审计单位出具的审计报告的作用，以下判断中，正确的有（）
- A、注册会计师对被审计单位财务报表发表意见能够得到社会各界的普遍认可，因此，审计报告具有鉴证作用
- B、注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度
- C、通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求
- D、审计报告能够在一定程度上直接降低被审计单位的财产所有者、债权人、股东等利害关系人的投资风险，从而发挥审计报告的保护作用
-
下列关于注册会计师在评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性时的依据的说法中，正确的有（）
- A、专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关
- B、专家的专业素质与专家所在的地理位置无关
- C、专家的专业素质与胜任能力的发挥相关
- D、专家的客观性与其偏见、利益冲突相关
-
下列关于会计师事务所质量控制准则的表述中，正确的有（）
- A、所有会计师事务所都应当遵循质量控制准则
- B、每个事务所都应制定符合本所情况的质量控制政策和程序
- C、事务所每个员工都有义务遵守本所质量控制政策和程序
- D、会计师事务所需要建立与业务收入相匹配的质量控制部门
-
在设计应收账款和应付账款函证时，下列说法中，不恰当的是（）
- A、在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险
- B、从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行函证，以应对评估的应付账款被低估的风险
- C、对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
- D、如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模
-
注册会计师负责审计大华公司2017年财务报表，了解到大华公司因特殊事项需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）
- A、大华公司开户银行
- B、大华公司财务总监
- C、大华公司董事长
- D、大华公司内部审计部门
-
下列各项中，不属于注册会计师一般会实施穿行测试的特定情况是（）
- A、不存在较高固有风险的复杂领域
- B、以前年度审计中识别出的重大缺陷
- C、由于引入新的人员而导致流程发生重大变化
- D、采取新的会计政策而导致流程发生重大变化
-
在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，无须一定由集团项目组确定的重要性是（）
- A、组成部分实际执行的重要性
- B、组成部分重要性
- C、明显微小错报的临界值
- D、集团财务报表整体的重要性
-
在实施监盘程序时，下列属于注册会计师应当实施的工作的是（）
- A、评估与存货相关的重大错报风险、检查风险及重要性
- B、了解与存货相关的会计系统及其相关的内部控制
- C、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
- D、确定已销售但未发货的存货是否单独摆放并附有标识
-
对监控程序实施情况评价的记录不包括（）
- A、工作底稿中是否存在错误
- B、对职业准则和适用的法律法规的遵守情况
- C、质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效
- D、会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用
-
下列关于注册会计师利用专家工作的相关理解中，错误的是（）
- A、专家的工作结果或结论，可以作为适当的审计证据
- B、专家仅指的是事务所内部的专家
- C、专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织
- D、注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻
-
注册会计师在应对舞弊导致的重大错报风险时，需要与被审计单位沟通。下列关于此类沟通的说法中，正确的是（）
- A、如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
- B、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层
- C、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
- D、通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
-
关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，沟通的计划的审计范围和时间安排不应包括（）
- A、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
- B、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应
- C、在审计中对重要性概念的运用
- D、测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案
-
为确定内部审计人员执行工作时是否保持了应有的职业关注，注册会计师不必重点评价的是（）
- A、内部审计的活动是否存在适当的审计手册、工作方案
- B、内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录
- C、内部审计的活动是否经过的适当的专业培训和专业实践
- D、内部审计的活动是否存在适当的内部审计工作底稿
-
M注册会计师审计甲公司2018年度财务报表，在审计其他应收款项目时采用的是传统变量抽样方法，已知其他应收款总体中包含300个项目，总体账面金额为500 000元，M注册会计师选取了80个项目作为样本，样本账面金额为180 000元，样本审定金额为150 000元，则下列说法中，错误的是（）
- A.运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估62 500元
- B.运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估112 500元
- C.相比货币单元抽样，传统变量抽样更适合关注总体的低估
- D.运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估85 000元
-
以下针对计算机辅助审计技术的说法中，错误的是（）
- A、计算机辅助审计技术一般用来测试程序
- B、对于在手工方式不可行的情况下，可以采用计算机执行测试或分析
- C、可以广泛地应用于实质性程序
- D、可以成为对舞弊检查的辅助手段
-
在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为不正确的是（）
- A、责任方可能是预期使用者，也是唯一的预期使用者
- B、责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
- C、责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
- D、责任方不仅需要对鉴证对象负责，也应当对鉴证对象信息负责
-
在了解内部控制时，需要注册会计师关注的是（）
- A、了解在生产中防止浪费的控制
- B、确定内部控制的执行效果
- C、了解内部控制设计的是否合理
- D、关注被审计单位的所有内部控制
-
下列情况中，X会计师事务所不必在接受业务委托前与Y事务所沟通的是（）
- A.甲公司拟聘请X事务所审计其2018年度财务报表。Y事务所对甲公司2018年上半年度财务报表出具了审计报告
- B.Y事务所对乙公司2018年度财务报表出具了否定意见审计报告，乙公司拟聘请X事务所重新审计2018年度财务报表
- C.Y事务所对丙公司2017年度财务报表出具了保留意见的审计报告。丙公司改聘X事务所审计其2018年度财务报表
- D.丁公司拟聘请X会计师事务所审计其2018年度财务报表。丁公司于2018年初设立，Y事务所承办了其设立验资业务
-
在检查长江公司存货时，注册会计师注意到存货的实际盘点的数量小于永续盘存记录中的数量。下列各项中，最可能导致这种情况的原因是（）
- A、供应商向长江公司提供购货折扣
- B、长江公司向客户提供销货折扣
- C、长江公司已将购买的A存货退给供应商
- D、客户已将购买的A存货退给长江公司
-
下列关于审计工作底稿存在形式相关的表述中，正确的是（）
- A、电子或其他介质形式存在的审计工作底稿不需归档
- B、转换成的纸质形式的其他形式存在审计工作底稿应与其他纸质形式的审计工作底稿一起保存
- C、审计工作底稿只可以以纸质或电子介质存在
- D、电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿
-
不属于证实存货成本的“准确性”认定的实质性程序是（）
- A、对重大的在产品项目进行计价测试
- B、检查费用的归集、分配等流程是否正确
- C、对成本实施分析程序
- D、检查成本计算是否正确
-
下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）
- A、被审计单位持有大量高价值且易损坏的资产
- B、被审计单位控制环境薄弱
- C、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
- D、被审计单位存货周转率呈明显下降趋势
-
下列关于风险评估的说法中，正确的是（）
- A、根据在在初步业务活动中对被审计单位了解的信息，认为被审计单位财务报表发生重大错报的风险很低，可以不在风险评估阶段了解被审计单位及其环境
- B、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，跟管理层对被审计单位及其环境了解的程度相当
- C、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估认定层次重大错报风险
- D、注册会计师应当实施询问、观察检查和分析程序了解被审计单位及其环境，但是无须在了解被审计单位及其环境的每一方面实施上述所有的程序