cpa审计答案模拟考试冲刺卷(1)
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在确定与被审计单位治理层沟通的事项中，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通的事项有（）
- A、被审计单位对此财务报表产生重大影响的战略决策
- B、被审计单位管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间
- C、注册会计师发现管理层的舞弊行为
- D、注册会计师实施的具体审计程序的性质
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下列对函证银行存款的处理中，恰当的有（）
- A、注册会计师委托出纳将询证函送交银行
- B、对存款余额为零的幵户银行也进行了函证
- C、对存款余额较小的幵户行采用的是消极式函证
- D、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
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会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中不属于监督的具体要求的有（）
- A、提供适当的团队工作和培训
- B、重大事项是否已提请进一步考虑
- C、识别在执行业务过程中需要咨询的事项
- D、跟进审计业务进程
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下列关于错报的说法中，不正确的有（）
- A、如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题
- B、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平
- C、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
- D、注册会计师应当要求管理层更正所有错报
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被审计单位销售交易中需要事先连续编号的单据有（）
- A、销售单
- B、销售发票
- C、发运凭证
- D、客户订购单
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甲会计师事务所连续多年负责审计W公司财务报表。2018年12月W公司董事会决议变更会计师事务所，改由乙会计师事务所负责审计2018年财务报表。乙会计师事务所接受审计委托后，查阅甲事务所的审计工作底稿的下列说法中，不恰当的是（）
- A.乙事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅甲事务所审计工作底稿
- B.乙事务所必须查阅甲事务所的审计工作底稿
- C.乙事务所如需查阅甲事务所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意
- D.乙事务所无法查阅2018年W公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务
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以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的有（）
- A、监管行动的未来结果存在不确定性
- B、存在限制审计报告分发和使用的情形
- C、存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
- D、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
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下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（）
- A、集团内的子公司
- B、集团内子公司对外投资的联营企业
- C、集团的职能部门
- D、集团的分支机构
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下列关于业务执行中的指导、监督、复核、咨询的说法中，不恰当的有（）
- A、“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题
- B、“监督”的目的在于核实每位执业人员是否了解拟执行工作
- C、“复核”的内容包括业务工作是否按照业务准则执行
- D、“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题
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一般情况下，会计师事务所的下列行为中，可能会对审计独立性产生不利影响的有（）
- A、由项目组成员在审计客户确定或批准账户分类的基础上记录交易
- B、由项目组成员向公众利益实体的审计客户提出会计调整分录建议
- C、由非项目组成员根据非公众利益实体审计客户的试算平衡表编制财务报表
- D、由非项目组成员根据来源于公众利益实体的审计客户的数据提供工资服务
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需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项的条件包括（）
- A、这类期后事项是在审计报告日已经存在的事实
- B、这类期后事项是在财务报表报出日已经存在的事实
- C、该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告
- D、该事实如果被注册会计师在财务报表报出日前获知，可能影响审计报告
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下列选项中，与应付账款的完整性认定相关的审计程序有（）
- A、针对未授权的交易，检查相关原始凭证和会计记录
- B、针对已偿付的应付账款，检查相关原始凭证确定其是否在资产负债表日前真正偿付
- C、函证资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人
- D、从原始凭证追查至相关的账簿记录，确定所有交易均已记录
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关于审计证据的充分性，下列说法中恰当的有（）
- A、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越多
- B、审计证据质量越低，需要的审计证据可能越多
- C、样本规模越大，获取的审计证据越充分
- D、评估的重大错报风险越髙，需要的审计证据可能越多
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下列关于审计工作底稿的说法中，恰当的有（）
- A、审计工作底稿不允许项目组外其他人员接触查看
- B、对于其他介质形式的审计工作底稿，应当转换为纸质形式
- C、重复的文件记录不应属于审计工作底稿
- D、注册会计师可以根据各个项目制定差异化的工作底稿
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按规定，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，则后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿以（）
- A、取有关期初余额的充分、适当的审计证据
- B、获得审计工作底稿的所有权
- C、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
- D、评价前任是否遵循了审计准则
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下列各项中，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报的有（）
- A、集团项目组识别出的舞弊
- B、组成部分注册会计师识别出的舞弊
- C、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊
- D、有关信息表明可能存在的舞弊
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会计师事务所制定质量控制政策和程序的目的是为了合理保证以下（）人员能够保持独立性
- A、项目质量控制复核人员
- B、审计项目合伙人
- C、审计助理人员
- D、聘用的专家
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关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，正确的有（）
- A、如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在
- B、如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表业务委托
- C、管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提
- D、管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提
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关于审计程序的决策，下列说法正确的有（）
- A、注册会计师需要检查和评价所有获取的审计证据，以满足对财务报表发表意见的需求
- B、询问程序可以运用于风险评估和控制测试，无法应用于实质性程序中
- C、审计程序的决策是对执行程序的性质、范围和时间安排的决策
- D、运用观察程序获得的审计证据可能受到限制
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下列审计程序中，属于注册会计师对存货交易实施细节测试的内容有（）
- A、观察被审计单位存货的实地盘存
- B、检查支持性的供应商文件、完工产品报告等文件
- C、对期末前后发生的销售、采购等活动实施截止测试
- D、检查、计算、询问和函证存货价格
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在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其有关控制包括（）
- A、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
- B、独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性
- C、会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
- D、独立编制银行存款余额调节表
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在实施存货审计前，注册会计师需要识别和评价被审计单位各类存货的重大错报风险。在与下列业务相关的各种存货中，存在较高的重大错报风险的有（）
- A、承接D公司为期三年的某工程，完工后以成本加成的方式确定应收取的价款
- B、以每吨5万元的价格向A公司供应所需的特种原材料3年，按年结算
- C、根据需要从C公司购买半成品5年，保证C公司获得10％的毛利，接年结算
- D、根据实际需要向B公司提供零部件半年，价款为实际成本的130％，按季结算
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ABC会计师事务所A注册会计师在审计甲公司的财务报表时应当保持应有的关注，下列相关陈述中恰当的有（）
- A、应有的关注原则要求A注册会计师勤勉尽责
- B、应有的关注原则要求A注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
- C、应有的关注原则要求A注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊
- D、应有的关注原则要求A注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
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注册会计师期望降低一个项目的实际检查风险水平，则可通过提高（）来实现
- A、审计程序设计的合理性
- B、内部控制执行的有效性
- C、内部控制设计的合理性
- D、审计程序执行的有效性
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下列注册会计师针对审计过程中发现的错报的处理中，正确的有（）
- A、通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大
- B、针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通
- C、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
- D、建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
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华科会计师事务所承接了南方上市公司的2018年财务报表审计工作，某注册会计师作为项目合伙人正在和南方公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。注册会计师的下列说法中，恰当的有（）
- A.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
- B.管理层已认可并理解其承担的责任是审计的前提条件
- C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定
- D.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
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在针对特别风险计划实施进一步审计程序时，下列方法中，注册会计师可能采取的做法有（）
- A、仅实施控制测试
- B、仅实施实质性分析程序
- C、实施控制测试和实质性程序
- D、实施细节测试和实质性分析程序
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关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）
- A、如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金
- B、任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务
- C、注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息
- D、注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待
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下列审计程序中，最可能帮助注册会计师证实被审计单位应付账款的完整性认定的有（）
- A、从应付账款明细账追查至购货合同、卖方发票和入库凭单
- B、抽取购货合同、购货发票和入库单，追查至应付账款明细账
- C、检查与采购相关的文件以确定是否采用预先编号的采购单
- D、选择零余额的供应商，以积极的方式函证零余额的应付账款
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陈铭注册会计师负责审计甲公司2018年财务报表。在编制存货监盘计划时，陈铭注册会计师应当实施的工作不恰当的是（）
- A.制定存货监盘的替代审计程序
- B.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险
- C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
- D.考虑是否需要利用专家的工作
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会计师事务所在制定质量控制制度时不需要考虑的因素是（）
- A.审计收费标准和时间预算
- B.相关职业道德要求
- C.对业务质量承担的领导责任
- D.客户关系和具体业务的接受与保持
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以下各项中，会导致非抽样风险的有（）
- A、注册会计师依赖样本执行应收账款函证来查明多入账的应收账款
- B、注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差
- C、注册会计师以来样本执行观察程序验证付款审批控制的有效性
- D、注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
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在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是（）
- A、对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权
- B、每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准
- C、仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单
- D、大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权
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X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2018年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2018年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y事务所主动与X事务所沟通的事项描述中，恰当的是（）
- A.Y事务所应当主动与X事务所沟通
- B.Y事务所是否能与X事务所进行沟通由Y事务所确定
- C.在Y事务所与X事务所的沟通过程中，只需Y事务所对沟通过程中获知的信息保密
- D.在接受委托前：Y事务所与X事务所进行沟通的目的是为了发现X事务所是否独立于甲公司，当然也要关注X事务所审计过的财务报表是否存在重大错报
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下列关于应对舞弊导致的重大错报风险中的说法中，正确的是（）
- A、注册会计师需要运用职业判断，确定舞弊导致的重大错报风险是否属于特别风险
- B、在内部控制完善的企业中，管理层凌驾于控制之上的风险可能不存在
- C、会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录
- D、审计准则要求注册会计师应当测试全年度的会计分录和其他调整
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如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中恰当的是（）
- A、对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师仍要保留这些初步的判断意见
- B、对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿
- C、可以不用记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况
- D、如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师仍需保留这些错误的或不完整的信息
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下列各项中，不属于注册会计师与治理层就会计估计相关事项进行沟通的内容的是（）
- A、管理层对于会计估计的识别
- B、管理层作出会计估计的过程
- C、管理层作出的会计估计结果
- D、会计估计的重大错报风险
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下述各笔涉及固定资产项目的错报中，注册会计师认为影响范围最大的是（）
- A、没有对融资租赁的办公大楼计提折旧
- B、没有对闲置不用的运输车辆计提折旧
- C、b产品大量积压，生产b产品的专用设备没有计提折旧
- D、a产品供不应求，生产a产品的专用设备没有计提折旧
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关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对，注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通的以下表达中，不恰当的是（）
- A、如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息作出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层级的治理层
- B、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
- C、通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
- D、如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
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下列关于集团财务报表审计中的责任设定的表述中，正确的是（）
- A、组成部分注册会计师只对组成部分财务报表审计相关的工作负责
- B、集团项目组不对本项目组未实施审计程序的组成部分审计工作负责
- C、组成部分注册会计师不对组成部分财务报表的审计工作承担责任
- D、集团项目组只对集团财务报表审计相关的工作负责
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下列注册会计师拟针对存货项目可能存在的舞弊实施的应对程序中，你认为最不适当的是（）
- A、预先通知被审计单位注册会计师将要观察的重要存货存放地点
- B、同一天对所有存放地点实施监盘
- C、对未测试过的低于重要性水平的存货实施实质性程序
- D、采用不同于以前年度的抽样方法抽取存货项目进行计价测试
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以下各项关于内部控制的说法中，正确的是（）
- A、合理保证财务报告的可靠性
- B、只能合理保证经营的效率
- C、不能合理保证遵守适用的法律法规的要求
- D、内部控制的设置应该是针对所有业务
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关于错报，下列表述中不正确的是（）
- A、在评价未更正错报时，注册会计师无须考虑与以前期间相关的未更正错报对相关认定及财务报表整体的影响
- B、即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能任然认为该分类错报对财务报表整体不产生重要影响
- C、错报不可能孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报
- D、如某项错报的金额低于财务报表整体的重要性，注册会计师也可能将其认为是重大错报
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如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以纳入审计工作底稿的是（）
- A、根据不完整的信息作出的初步判断
- B、重复的文件记录
- C、审计工作的草稿
- D、项目组成员对该信息实施的审计程序
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蔡妍注册会计师负责对秦升公司2017年度的财务报表进行审计，在对秦升公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）
- A、观察存货盘点控制的执行情况
- B、重新执行某项控制
- C、询问相关人员
- D、检查销售发票是否有复核人员签字
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在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是（）
- A、对于计划事项的沟通，可以随同就业务约定条款的协商一并进行
- B、对于审计中遇到的重大困难，可能需要尽快予以沟通
- C、对于对独立性的不利影响和相关防范措施，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
- D、沟通的时间安排受治理层的期望影响
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如果认为使用区间估计方法是恰当的，注册会计师作出自己的区间估计以评价管理层的点估计时，下列说法中，错误的是（）
- A、注册会计师可以使用有别于管理层的假设或方法
- B、为评价管理层做出的点估计的合理性，注册会计师做出的区间估计应当包括所有可能的结果
- C、如果区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，区间就是有用和有效的
- D、从区间估计中剔除认为不可能发生的极端结果，甚至缩小区间估计直至审计证据指向点估计
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当面临不太复杂的IT环境时，下列说法正确的是（）
- A、注册会计师无须了解信息技术一般控制和应用控制
- B、注册会计师无须测试信息技术一般控制和应用控制运行有效性
- C、审计工作可以更多的依赖信息技术类审计方法
- D、注册会计师将采用“穿过计算机进行审计”的方式
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注册会计师在确定何时实施审计程序，考虑被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，属于（）
- A、控制环境
- B、何时能得到相关的信息
- C、错报风险的性质
- D、审计证据使用的期间或时点
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执行审计工作时发生的下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位年度财务报表发表保留表示意见的是（）
- A、被审计单位拒绝提供利润表
- B、被审计单位拒绝提供资产负债表
- C、被审计单位占资产总额3％的存货未监盘
- D、被审计单位管理层拒绝签署基本书面声明