2020年注会审计考试试题精选复习卷(1)
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如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则以下采取的措施不恰当的有（）
- A、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- B、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
- C、重新评估舞弊导致的检查风险
- D、重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
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林丹注册会计师负责审计甲公司2018年财务报表。对存货实施监盘程序时，除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，正确的有（）
- A.抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据
- B.注册会计师在抽盘时发现差异，可能表明被审计单位的存货盘点在准确性和完整性方面存在错误
- C.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
- D.注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
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假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系包括（）
- A、在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益
- B、在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
- C、按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
- D、按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务
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下列关于审计工作底稿的复核的说法中，恰当的有（）
- A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核
- B、项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责
- C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异
- D、在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论
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注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）
- A、不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同
- B、如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简化
- C、审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响
- D、如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础
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下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，说法错误的有（）
- A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单
- B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符
- C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据
- D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门
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审计项目组内部复核人员在复核项目组成员已执行的工作时，应当考虑的内容包括（）
- A、重大事项是否已提请进一步考虑
- B、已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录
- C、是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
- D、相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行
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下列关于比较信息的说法中，不恰当的有（）
- A、对应数据独立于本期数据而存在
- B、注册会计师发表审计意见时，应考虑比较信息的影响
- C、注册会计师发表的审计意见应包括对比较信息的意见
- D、比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分
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下列有关预防性控制和检查性控制的说法中，不正确的有（）
- A、检查性控制适用于业务流程中的所有交易
- B、与预防性控制相比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大
- C、检查性控制是正式建立的程序
- D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试，属于检查性控制
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下列各项关于评价控制缺陷严重程度的说法中，正确的有（）
- A、控制缺陷的严重程度与错报是否发生有关
- B、评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师应当将错报发生的概率量化为某特定的百分比
- C、在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷
- D、通常，小金额错报比大金额错报发生的概率更高
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以下各项中，属于审计工作底稿要素的有（）
- A、审计工作底稿的标题
- B、索引号及编号
- C、审计标识及其说明
- D、编制者姓名及编制日期
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下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的有（）
- A、如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及适当性
- B、被审计单位管理层有责任识别和应对所有的经营风险
- C、注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险，因此注册会计师应当了解所有的经营风险
- D、小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险，注册会计师无须了解其环境和评估重大错报风险
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如果存货盘点日不是资产负债表日，为了获取盘点日与资产负债表日之间的存货的变动是否得到恰当的记录，注册会计师可以实施的实质性程序包括（）
- A、测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确
- B、对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查
- C、考虑存货内部控制运行的有效性
- D、比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序
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下列属于编制审计工作底稿的目的的有（）
- A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
- B、提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
- C、便于项目组说明其执行审计工作的情况
- D、便于后任注册会计师查阅底稿
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承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（）
- A、要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通
- B、如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定
- C、如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见
- D、如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见
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注册会计师应当根据财务报表层次的重大错报风险确定下列（）总体应对措施
- A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
- B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员
- C、提供更多的督导
- D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
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下列关于集团项目组参与重要组成部分工作的表述中，恰当的有（）
- A、参与组成部分项目组工作的方式可能取决于对组成部分项目组的了解
- B、参与审计重要组成部分财务信息是为了识别集团财务报表的特别风险
- C、复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
- D、集团项目组应与组成部分注册会计师或管理层讨论对组成部分而言重要的组成部分业务活动
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以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的有（）
- A、在审计报告归档之后能对审计工作底稿进行修改或增加
- B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
- C、审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要要修改审计工作底稿
- D、审计工作底稿的归档期限是签约后60天内
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下列有关利用专家的工作的说法中，正确的有（）
- A.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的
- B.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系
- C.注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性
- D.专家的客观性及偏见可能影响其职业判断
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下列关于了解被审计单位及其环境相关的说法中，正确的有（）
- A、注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度要低于管理层的了解程度
- B、询问管理层及其他内部相关人员是了解被审计单位及其环境的程序
- C、了解被审计单位及其环境的每个方面均需实施分析程序
- D、了解被审计单位及其环境时必须实施实质性程序
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下列各项内部控制中，不属于预防性控制的是（）
- A、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
- B、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
- C、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
- D、在更新采购档案之前必须先有收货报告
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在评价针对销售费用中委托代销手续费的实质性分析程序做出的预测值的准确程度时，不应当考虑的因素是（）
- A、手续费按产品类别的可分解程度
- B、承销商手续费价格的稳定性
- C、承销商手续费价格的可获得性
- D、已记录金额与预测值之间可接受的差异额
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以下关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）
- A、审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录
- B、编制审计工作底稿会提高职业判断的可辩护性
- C、审计工作底稿形成于审计过程，但只能反映部分审计过程
- D、审计工作底稿是出具审计报告的基础
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下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）
- A、审计抽样适用于控制测试
- B、审计抽样的目的是评价样本
- C、所有抽样单位都有可能被选择成为样本
- D、在某些情况下，注册会计师执行审计抽样程序可以选择测试交易中的每一个项目
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被审计单位近年来经营状况大幅度波动，下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当的（）
- A、经常性业务的税前利润
- B、营业收入
- C、捐赠收入或捐赠支出总额
- D、总资产
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注册会计师计划针对管理费用中业务招待费实施细节测试，下列说法中恰当的是（）
- A、注册会计师定义抽样单元时不应当考虑实施计划的审计程序的难易程度
- B、业务招待费中有一笔交易金额较大且存在较高的重大错报风险，不构成抽样总体
- C、注册会计师选取金额大于50万的项目执行审计抽样
- D、注册会计师预期业务招待费没有差异，使用审计抽样时，通常使用比率法推断总体错报
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下列关于内部控制基准日的说法中，错误的是（）
- A、内部控制基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
- B、注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
- C、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的预期保持一致
- D、对控制有效性测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
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ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2017年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（在此之前为非公众利益实体），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）
- A、2018年
- B、2019年
- C、2020年
- D、2021年
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对于没有回函的应收账款，下列能够获取最有说服力的审计证据的审计程序是（）
- A、检查销售单、发运凭证，发票等原始单据
- B、询问销售部门总监
- C、实施实质性分析程序
- D、分析账龄
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下列信息系统的使用，不属于给企业的管理和会计核算程序带来的变化的是（）
- A、计算机输入和输出设备代替了手工记录
- B、定期报告代替了不定期的报告
- C、网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄
- D、计算机文档代替了纸质日记账和分类账
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在采购业务中，如果被审计单位规定应付凭单部门填制下列凭单中的（），注册会计师将认可其职责分离的适当性
- A、付款凭单
- B、付款凭证
- C、验收单
- D、卖方发票
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下列关于函证应收账款的说法中，恰当的是（）
- A、函证最好采用积极的方式
- B、在任何情况下，注册会计师都应该函证应收账款
- C、如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围可能大一些
- D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，即使有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低
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为实现2018年营业利润比上年提高20%的目标，南营公司管理层2018年年初与科威公司签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最应关注（）认定的重大错报风险
- A.营业外收入的完整性
- B.应收账款的完整性
- C.营业收入的准确性
- D.营业成本的完整性
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下列关于了解组成部分注册会计师的表述中，正确的是（）
- A、集团项目组在任何时候都需要了解组成部分注册会计师
- B、如果组成部分注册会计师不符合独立性的要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除不利影响
- C、如果组成部分注册会计师在专业胜任能力上存在并非重大的疑虑，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作来消除不利影响
- D、集团项目组在了解组成部分注册会计师时，可以考虑其职业道德水平、专业胜任能力和是否处在积极的监管环境中
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注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难直接与治理层沟通。以下事项中，不属于重大困难的是（）
- A、管理层不接受注册会计师提出的审计调整建议
- B、管理层不愿意按规定对持续经营能力作出评估
- C、管理层阻止注册会计师与其内部审计人员接触
- D、管理层阻挠注册会计师实地察看生产经营场所
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在采购与付款环节，可能不需要连续编号的单据是（）
- A、验收单
- B、入库单
- C、请购单
- D、订购单
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下列关于应付账款的说法中不正确的是（）
- A、任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证
- B、注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
- C、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象
- D、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
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下列XYZ会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的财务服务中，会对独立性产生不利影响的是（）
- A、根据原始凭证编制记账凭证
- B、将记录的交易过入总分类账
- C、将客户批准的会计分录过入试算平衡表
- D、在客户确定账户分类的基础上记录交易
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以下关于信息技术一般控制的环节的说法中，正确的是（）
- A、程序开发需要考虑职责分离
- B、程序的变更需要考虑数据的迁移
- C、程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标
- D、计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的
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在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是（）
- A、自动化控制能够有效处理大流量交易及数据
- B、自动控制比较不容易被绕过
- C、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
- D、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动，但不能提高相关政策的监督水平
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下列与高度估计不确定性相关的说法中，正确的是（）
- A、注册会计师应当将高度估计不确定性的会计估计确认为特别风险
- B、最初会计估计与实际结果之间存在差异时，管理层作出的会计估计具有高度不确定性
- C、如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师应当测试会计估计
- D、具有高度估计不确定的会计估计是都会导致特别风险依据注册会计师的职业判断
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大康会计师事务所承接了华盟上市公司2018年度的财务报表审计业务，白梦注册会计师是该业务的项目合伙人，白梦注册会计师的下列做法符合控制测试要求的是（）
- A.如果华盟上市公司在2018年6月由于管理变更而更换了信息系统，只需要测试更换后的系统运行的有效性
- B.只有当仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时，才需要进行控制测试
- C.如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，则应当对华盟公司实施控制测试
- D.作为进一步审计程序的类型之一，控制测试在任何情况下都需要实施，所以要对华盟公司实施控制测试
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下列情况中，属于因自身利益对独立性产生不利影响的情形是（）
- A、注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现重大错误
- B、会计师事务所推介审计客户的股份
- C、会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
- D、鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员
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下列各项中，不属于预防性控制的是（）
- A、计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案
- B、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
- C、在更新采购档案之前必须先有收货报告
- D、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目
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华龙公司存在的以下情形中，将导致其2017年度营业收入违背截止认定的是（）
- A.将2018年初实现的销售收人提前到2017年入账
- B.将销售金额为210万元的销售业务按215万元入账
- C.将一笔18万元的营业收入重复计入营业收入账户
- D.将一笔60万元的营业外收入列入营业收入项目中
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以下对生产与存货业务流程中生产产品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）
- A、生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库
- B、仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单
- C、产成品验收单的连续编号控制，与存货的发生认定相关
- D、出库单由核准的发运通知单编制
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以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）
- A、被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负债和费用的确认控制损益
- B、被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误
- C、在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备
- D、如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高
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以下不能作为注册会计师判断被审计单位是否存在违反法规行为的依据的是（）
- A、环境保护相关法规
- B、法院已作出的判决
- C、具备法律从业资格的专家的意见
- D、适用的会计准则和相关会计制度
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下列关于独立性的说法中，正确的是（）
- A、会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品
- B、会计师事务所可以接受审计客户不超出正常业务活动中的款待
- C、审计项目组成员的薪酬或业绩评价与向审计客户推销的非鉴证服务挂钩
- D、职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排
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在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）
- A、确定重要性水平
- B、评价会计估计
- C、了解内部控制
- D、发表审计意见