2020注会审计选择题答案专题考试卷(1)
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注册会计师在确定被审计单位财务报表整体的重要性水平时，应考虑的因素有（）
- A、财务报表使用者的需求
- B、被审计单位的状况及其环境
- C、可获取的审计证据数量
- D、可接受审计风险水平
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以下针对利用上期审计时运用实质性程序获取的证据的相关说法中，恰当的有（）
- A、前期运用实质性程序获取的证据在证实本期财务存在重大错报时更具说服力
- B、如以前获取的审计证据及相关的事项未发生重大变动，这些证据可能作为本期的有效审计证据
- C、基于交易、事项的一贯性，前期运用实质性程序获取的证据在本期具有同等效力
- D、如拟利用以前获取的证据，应在本期实施审计程序，确定证据具有持续的相关性
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下列情况中，注册会计师可以不考虑解除业务约定的有（）
- A、对管理层的诚信存在严重疑虑
- B、注册会计师不具有除会计、审计外某一领域的特长
- C、发现被审计单位财务总监贪污了百万元货款
- D、被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
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下列选项中，不属于在采购与付款循环的审计中内部控制设计缺陷的有（）
- A、已到期的应付账款经有关授权人员审批后方可办理结算与支付
- B、企业建立预付账款和定金的授权批准制度
- C、订购单是由采购部门填写
- D、采购后被验收的产品只有在接到卖方发票之后，方能办理入库手续
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关于在财务报表审计中对法律法规的考虑，下列说法中，正确的有（）
- A.书面声明可以为管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为提供充分、适当的审计证据
- B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
- C.如果因管理层阻挠无法获取充分适当的审计证据以评价是否存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当发表否定意见
- D.注册会计师获取的书面声明并不影响拟获取的其他审计证据的性质和范围
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下列关于注册会计师在风险评估阶段使用的分析程序的说法中，错误的有（）
- A、该阶段使用的分析程序可以比实质性分析程序提供更高的保证水平
- B、该阶段使用的分析程序通常需要与询问、检查和观察程序结合运用
- C、该阶段使用的分析程序所使用的数据汇总性比实质性分祈程序更强
- D、该阶段使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，有时也包括余额分析
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在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象包括有（）
- A、内部审计人员
- B、治理层
- C、证券监管机构
- D、管理层
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下列有关集团财务报表审计中责任的说法正确的有（）
- A、审计准则要求集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
- B、集团项目组对组成部分中所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
- C、如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及可以减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
- D、组成部分注册会计师对组成部分中所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
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假定不考虑审计重要性水平，注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（）
- A.长江公司2018年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2018年11月起计提折旧，截止2017年12月31日，长江公司尚未取得该办公楼的产权证明
- B.长江公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，长江公司对该设备全额计提了减值准备
- C.因尚未办理竣工决算，长江公司对于2018年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2017年12月25日完成，对固定资产原值和已计提的折旧均于该日进行了调整
- D.为保持某设备的生产能力，长江公司对该设备进行日常修理，发生3万元维修费，并将其计入固定资产账面价值
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会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，属于监督的具体要求的有（）
- A、使审计项目组了解审计工作目标
- B、考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力
- C、考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案
- D、识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项
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王明注册会计师负责对长江公司2019年年末存货实施监盘。在盘点存货的过程中，王明注册会计师应当实施的审计程序有（）
- A.跟随长江公司的盘点人员
- B.观察盘点现场存货的排列情况
- C.观察存货盘点计划的执行情况
- D.确定存货数量和状况记录的准确性
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关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）
- A、同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的
- B、制作存货货龄分析表是被审计单位的责任
- C、为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程
- D、工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据
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财务报表审计存在局限性，以下说法正确的有（）
- A、审计意见对被审计单位未来生存能力提供了绝对保证
- B、注册会计师即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，财务报表中也不可避免地存在某些未能发现的重大错报
- C、财务报表审计只能为财务报表使用者提供合理保证，不能提供绝对保证
- D、注册会计师所获得的大多数审计证据是说服性而非结论性的
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下列属于货币资金审计可能涉及的单据和会计记录的有（）
- A、现金盘点表
- B、银行对账单
- C、银行存款余额调节表
- D、销售货物签收单
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下列关于内部控制审计报告的说法中，不正确的有（）
- A、注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当同时对内部控制和财务报表出具审计报告
- B、如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
- C、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告
- D、如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明
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U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有（）
- A、在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
- B、要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
- C、要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录
- D、从其他渠道获取必要的信息
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下列选项中，属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容有（）
- A、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
- B、测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围
- C、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
- D、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
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注册会计师负责审计长河公司2017年财务报表。注册会计师对定期存款进行检查，下列程序恰当的有（）
- A、对于已质押的定期存款，应当检查定期存单
- B、检查定期存款的利息收入
- C、无须对定期存款进行函证
- D、监盘定期存款凭据
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关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的有（）
- A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
- B、关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
- C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
- D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
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关于控制测试和细节测试的说法中，正确的有（）
- A、细节测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性
- B、对报告期间的某项控制实施控制测试的总体应当选择报告期间的所有相关项目
- C、控制测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性
- D、注册会计师通常在期末实施控制测试
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下列与人力资源管理各要素相关的说法中，正确的是（）
- A、薪资分配是人力资源管理的首要环节
- B、在招聘高级业务人员时，会计师事务所不可以进行背景检查
- C、提高业务质量和遵守相关职业道德要求是会计师事务所晋升的主要途径
- D、会计师事务所业务部可以招聘其所需要的人才
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注册会计师为证实被审计单位是否存在“临近12月31日签发支票但不入账、且要求持票人于次年办理转账手续”的错误，选择实施的最有效的审计程序是（）
- A、向银行函证12月31日的存款余额
- B、审查12月31日的银行存款余额调节表
- C、从12月份的支票存根追查到银行存款日记账
- D、审查12月31日的银行对账单并与银行存款日记账核对
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在实施本期审计时，注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则不应当在审计报告的其他事项段中说明的事项是（）
- A、上期财务报表已由前任注册会计师审计
- B、前任注册会计师发表的意见的类型
- C、前任注册会计师出具了标准审计报告
- D、前任注册会计师出具的审计报告的日期
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下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取措施消除相关不利影响或将其降至可接受水平的是（）
- A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
- B、审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付
- C、非鉴证业务的或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
- D、非鉴证业务的或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的
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如果组成部分是不重要的组成部分，则下列各项中，不能作为影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的主要因素的是（）
- A、集团项目组对组成部分注册会计师的了解
- B、组成部分的重要程度
- C、组成部分不是重要组成部分这一事实
- D、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
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下列有关与审计相关的内部控制的说法中，不正确的是（）
- A、与资产负债表相关的内部控制均与审计相关
- B、与合规目标相关的内部控制可能与审计相关
- C、与经营目标相关的内部控制可能与审计相关
- D、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
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在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）
- A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
- B、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
- C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
- D、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
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下列关于银行函证的说法中，正确的是（）
- A、被审计单位存在本期注销的账户，不执行函证
- B、若某一账户与之相关的重大错报风险很低，不执行函证
- C、注册会计师应当对不执行函证的账户在审计工作底稿中说明原因
- D、对于期末余额为零的银行账户且本期没有发生额，无须执行函证程序
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关于测试内部控制有效性的审计程序的说法中，表述不正确的是（）
- A、仅实施询问不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据
- B、可以通过检查凭证签名获取充分适当的审计证据
- C、重新执行不必特意选取金额重大的项目进行测试
- D、观察程序适用于测试对实物的控制
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下列各项中与咨询相关的说法中，恰当的是（）
- A、被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员
- B、被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员
- C、被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验
- D、注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理
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下列事项不属于审计的固有局限性的是（）
- A、审计程序的性质
- B、财务报告的性质
- C、评估的重大错报风险较高
- D、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
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下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供证据的是（）
- A、取得应付账款明细账，复核加计是否正确，并与总账核对
- B、检查资产负债表日后的付款凭证
- C、从请购单追查至应付账款明细账
- D、向供应商发送应付账款询证函
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下列关于信息技术应用控制审计的说法，不正确的是（）
- A、访问控制必须满足适当的职责分离
- B、编辑检查不能实现应用控制审计的完整性目标
- C、编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标
- D、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节
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在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不恰当的是（）
- A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
- B、对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通
- C、对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书的形式沟通
- D、对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
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注册会计师核对被审计单位甲公司销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期三者是否属于同一会计期间，其主要目的是为了获取营业收入（）认定的实质性程序
- A、截止
- B、发生
- C、准确性
- D、完整性
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注册会计师发现被审计单位A公司2019年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定
- A.权利与义务
- B.计价与分摊
- C.存在
- D.完整性
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A注册会计师在甲公司执行应收账款函证程序，下列说法错误的是（）
- A、如果甲公司存在重大或异常交易，可针对交易细节进行函证
- B、注册会计师应当选择资产负债表日后恰当时间内实施函证
- C、甲公司应收账款相关内部控制有效，可以相应减少函证范围
- D、积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据
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在审计报告与已审计的财务报表于2018年3月对外公布后，注册会计师获悉长江公司隐瞒了审计报告日前的一笔对其2017年盈亏情况起到决定性作用的销货退回业务。如果长江公司同意修改财务报表，注册会计师应当（）
- A、出具补充日期审计报告
- B、依旧发表非无保留意见
- C、撤销已公布的审计报告
- D、在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段
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针对集团审计，下列说法中不正确的是（）
- A、通常，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
- B、组成部分注册会计师是指集团项目组以外的负责对集团组成部分进行审计的其他会计师事务所的注册会计师
- C、虽然某组成部分对集团并不具有财务重大性，但仍可能是重要组成部分
- D、集团的职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务）或地区可被视为组成部分
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注册会计师通过将长江公司2019年度毛利率与2018年度进行比较，不能发现该公司2019年度财务报表中存在的下列（）错报
- A.仅高估营业收入或仅低估营业成本
- B.同比例高估营业收入与营业成本
- C.在高估营业收入的同时低估营业成本
- D.在低估营业收入的同时高估营业成本
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下列选项中，不属于注册会计师考虑是否实施函证时应当考虑的因素的是（）
- A、评估的认定层次重大错报风险
- B、被询证者对函证事项的了解
- C、函证程序针对的认定
- D、实施除函证外的其他审计程序
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下列关于固定资产和在建工程项目的审计结论中，错误的是（）
- A、用流动资金借款建造的固定资产，建议将借款费用资本化
- B、固定资产的市价当期大幅度下跌，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备
- C、某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权单独作为无形资产核算
- D、某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议按暂估价值转入固定资产并计提折旧
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下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的说法中，不正确的是（）
- A、根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序
- B、如果组成部分是不重要的，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的风险评估程序
- C、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
- D、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同
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注册会计师于审计报告日后发现大康公司在其他信息中列示的年度利润总额为10亿元，比审计确认的利润总额高出2亿元。对此，注册会计师首先应（）
- A、应当要求管理层更正其他信息
- B、考虑以书面方式告知大康公司董事会，并考虑征求律师意见
- C、与治理层进行沟通
- D、要求大康公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致
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在函证银行存款时，对于下列账户，注册会计师不必实施函证的是（）
- A、上期注销账户的
- B、本期注销账户的
- C、本期存过款的
- D、账户余额为零的
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下列各项关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）
- A、如果某账户或列报的各成份存在的风险差异较大，被审计单位采用不同的控制以应对这些风险，注册会计师应当分别予以考虑，并针对各自的风险设计审计程序
- B、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应考虑控制的影响
- C、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源
- D、应当考虑以前年度审计中了解到的情况
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注册会计师王某发现被审计单位A公司的会计处理存在下列事实，其中违反发生认定的是（）
- A.将2018年12月29日营业收入100万元计入2019年1月5日营业收入账户中
- B.将营业外收入80万元错记为营业收入
- C.被审计单位将营业收入20万元记为19万元
- D.虚构一笔10万元的营业收入
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在控制测试中运用统计抽样时，当信赖过度风险为5%，确定的可容忍偏差率为7%时，假定样本规模为75,已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为3.0、4.8、6.3、7.8，则当样本中发现的偏差数为（）时，注册会计师不应直接作出接受或拒绝总体的结论
- A、3
- B、2
- C、1
- D、0
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为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）
- A、存货的清查
- B、存货的验收
- C、存货的采购
- D、存货处置的申请
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如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的，以下选项不包括其中的是（）
- A、几何计算
- B、将检查和重新称量程序相结合
- C、高空勘测，并依赖详细的存货记录
- D、工程估测