注册会计师审计考试题目专项考试卷(1)
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按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有（）
- A、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
- B、制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任
- C、注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论
- D、如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划
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下列有关库存现金盘点或监盘的工作中，属于注册会计师职责的有（）
- A、盘点保险柜内的库存现金实有数
- B、编制资产负债表、利润表和现金流量表
- C、编制库存现金监盘表，分面值列示盘点金额
- D、将盘点金额调整至资产负债表日的金额
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注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（）
- A、审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责
- B、内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响
- C、内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的
- D、内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平
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内部审计与注册会计师审计之间的联系体现在（）
- A、都要对被审计单位遵守法律法规的情况进行评价
- B、都可以运用观察、询问、函证和分析等审计程序
- C、内部审计与注册会计师审计的独立性基本一致
- D、内部审计与注册会计师审计的对象完全重叠
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在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有（）
- A、法律法规是否规定了通用的财务报告编制基础
- B、财务报表的性质
- C、被审计单位的性质
- D、财务报表的目的
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下列属于项目组内部讨论的目标的有（）
- A、为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会
- B、使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性
- C、使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面
- D、讨论识别被审计单位面临的经营风险
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注册会计师计划在审计中使用电子表格，下列说法中，恰当的有（）
- A、注册会计师在进行系统审计时，需要确保电子表格相关的内嵌控制持续的完整性
- B、电子表格数据准确性较高
- C、注册会计师应当了解电子表格相关的控制
- D、电子表格的逻辑错误是指与其他系统传输数据时产生的错误
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对于制造业的上市公司来说，不属于营业收入核算的内容的有（）
- A、收到的政府补助
- B、处置厂房的净收益
- C、视同买断方式委托代销的商品
- D、随同商品出售单独计价的包装物的收入
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下列关于审计工作底稿的内容，恰当的有（）
- A、审计工作的每一部分都应当有相应的审计结论
- B、审计工作底稿中应合理运用审计标识
- C、在记录审计过程时，注册会计师应记录测试的具体项目或事项的识别特征
- D、在对销售发票进行测试时，识别特征通常为销售发票金额
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会计师事务所及其人员不论执行任何类型的业务，都应当遵守下列要求中的（）
- A、独立性
- B、审计准则
- C、相关职业道德
- D、质量控制准则
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为了识别和评估会计估计重大错报风险，注册会计师需要了解的有（）
- A、与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求
- B、管理层对会计估计精确性计量
- C、管理层如何识别是否需要作出会计估计
- D、管理层如何作出会计估计
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下列关于细节测试中实施审计抽样的说法中恰当的有（）
- A、细节测试中进行审计抽样可以选择统计抽样或非统计抽样
- B、货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易上
- C、注册会计师采用货币单元抽样，是对总体中的货币单元实施检查
- D、统计抽样运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
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如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，正确的有（）
- A、如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
- B、如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见
- C、如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通
- D、如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
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下列属于企业层面控制的有（）
- A、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
- B、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
- C、对控制有效性的内部监督和内部控制评价
- D、被审计单位的风险评估过程
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制定总体策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定的事项有（）
- A、向具体审计领域分配资源的类别和数量，包括向高风险领域分派经验丰富的项目组成员，向高风险领域分配的审计时间预算等
- B、何时分配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等
- C、如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否主要事实项目质量控制复核等
- D、了解内部控制运行有效性的程序、时间安排和范围
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群贤会计师事务所承接了A上市公司的2017年度财务报表审计工作，注册会计师张某作为项目合伙人正在和A上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。注册会计师张某的下列说法中，正确的有（）
- A、如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定
- B、管理层有责任向注册会计师提供必要的工作条件
- C、审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
- D、管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提
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关于对审计报告的以下理解中，正确的有（）
- A、在实施审计工作的基础上才能出具审计报告
- B、应当以书面形式出具审计报告
- C、必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告
- D、通过在审计报告签字以履行其审计责任
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注册会计师负责审计南海公司2017年财务报表。注册会计师于2018年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额
- A、扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额
- B、扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额
- C、加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额
- D、加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额
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下列关于审计准则的说法中，正确的有（）
- A、在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则要求之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”
- B、审计准则中的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”
- C、在执行审计工作时，注册会计师只需要遵守审计准则
- D、每项审计准则通常包括总则、定义、目标和要求
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注册会计师拟在控制测试中使用计算机辅助审计技术，其最大的优势是（）
- A、可以对每一笔交易进行控制测试，从而确定是否存在控制失效的情况
- B、可以选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，验证系统的准确性
- C、可以对每一笔交易进行控制测试，从而验证控制设计是否存在严重缺陷
- D、可以开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易
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注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（）
- A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
- B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
- C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
- D、从验收单追查至采购明细账
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在实施审计程序过程中，注册会计师发现长江公司财务经理贪污8万元。针对该事项，注册会计师的做法不恰当的是（）
- A、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
- B、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- C、尽早向长江公司治理层报告
- D、直接向监管机构报告
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在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（）
- A、记账凭证与原始凭证是否相符
- B、原始凭证的内容是否完整、有无授权批准
- C、大额现金收支的原始凭证编号是否连续
- D、账务处理是否恰当
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下列关于期后事项的说法中，正确的是（）
- A、对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以拒绝提交审计报告
- B、对于在财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
- C、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
- D、对于财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项，注册会计师需要在财务报表日后关注其否需要执行追加的审计程序
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如果一家会计师事务所与其他事务所构成联合体，则下列（）不应当被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所
- A、仅以联合方式应邀提供专业服务
- B、使用同一品牌
- C、共享收益、共担成本
- D、共享同一所有权、控制权或管理权
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长江公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）
- A、项目组成员A的姐夫是长江公司销售部门职员，经手了全部销售业务的50％
- B、项目组成员B持有长江公司发行的市值约5000元的股票
- C、项目组成员C将私有房屋出租给长江公司，年租金30万元
- D、项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
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下列关于被审计单位内部控制的表述中，正确的是（）
- A、被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式不会受被审计单位的规模和复杂程度影响
- B、内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性
- C、注册会计师无须了解和评价被审计单位所有内部控制
- D、设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中只有高层对内部控制负有责任
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注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安棑和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，恰当的是（）
- A、对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将订购单的日期或其唯一编号作为识别特征
- B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目为主要识别特征
- C、对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
- D、对询问程序，注册会计师可以以被询问人的职位作为识别特征
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以下关于内部控制的局限性的说法中，正确的是（）
- A、控制一定会由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
- B、内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置
- C、在决策时人为判断可能出现错误，但因人为失误不会导致内部控制失效
- D、内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证
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注册会计师在细节测试中执行货币单元抽样，下列说法中，恰当的是（）
- A、如果样本中没有发现错报，基本精确度＝保证系数×选样间隔
- B、如果在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报，只有在错报百分比为100%时，总体错报上限为事实错报和基本精确度之和
- C、如果样本结果不支持总体账面金额，注册会计师应调整账面记录
- D、注册会计师应当以推断错报评估财务报表整体是否可能存在重大错报
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下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）
- A、检查程序不是适用于所有的内部控制测试
- B、分析程序可用于测试运行留下轨迹的内部控制
- C、询问程序的证明力较强
- D、观察程序不能单独使用
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注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中， 最能表明注册会计师实施函证目的的是（）
- A.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日漏记应付职工薪酬
- B.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日应付账款完整性
- C.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日银行存款真实性
- D.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日已经发生的担保业务
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注册会计师在审计过程中使用抽样方法，以下不恰当的是（）
- A、根据对样本误差的分析推断总体并形成对总体的结论
- B、从抽样总体中选取样本实施检查以确定是否存在误差
- C、根据审计目标和抽样总体制定选取样本的计划
- D、根据对重大错报风险的评估结果确定测试的审计目标
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无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，说法错误的是（）
- A、清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员
- B、保护信息的完整性和安全性
- C、允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
- D、便于随时改动审计工作底稿
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在审计报告日后应当对完成审计工作的审计工作底稿进行归档，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）
- A、在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
- B、在审计业务终止后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
- C、在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
- D、在审计报告日后一百二十天内完成审计工作底稿的归档工作
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如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）
- A、注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为
- B、如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
- C、如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
- D、如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
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注册会计师计划对南方公司2017年生成的产品的订购单进行细节测试，作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）
- A、订购单的供应商名称
- B、订购人的姓名或职位
- C、订购人的签字
- D、订购单的日期和编号
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关于采购与付款循环的审计，下列表述中正确的是（）
- A、如果月末尚未收到供应商发票，被审计单位不应确认相关负债
- B、如果总账与明细账的记录不一致，注册会计师应当调整不一致
- C、请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一
- D、编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关
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关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（）
- A、所有审计工作底稿至少要经过两级复核
- B、如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员
- C、项目合伙人应当复核所有工作底稿
- D、应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作
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注册会计师在确定存货监盘时间时，需要确定的事项不包括（）
- A、确定存货计价测试的时间
- B、确定对已盘点的存货实施检查的时间
- C、确定观察存货的时间
- D、确定实地察看盘点现场的时间
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下列关于内部控制基准日的说法中正确的是（）
- A、注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，只需测试基准日这一天的内部控制即可
- B、注册会计师要对某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述
- C、控制测试所涵盖的期间必须与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
- D、对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
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A会计师事务所自2018年1月5日起对J公司2017年度财务报表实施审计工作，2018年1月28日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）
- A、2018年1月5日至2018年1月28日
- B、2018年1月1日至2018年1月28日
- C、2017年1月1日至2017年12月31日
- D、2017年1月1日至2018年1月28日
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下列关于分层的说法中，恰当的是（）
- A、货币单元抽样中，需要通过分层减少变异性
- B、对于分层后的总体，一般不使用均值法
- C、对总体分层后会增加样本规模
- D、传统变量抽样通常需要对总体进行分层
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下列有关集团财务报表审计的相关说法中，不正确的是（）
- A、甲公司为不重要的组成部分，集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对A公司财务信息实施了审阅，结果满意
- B、注册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报
- C、组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组
- D、在集团审计中，某些情况下审计工作底稿可以采用备忘录形式
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永安会计师事务所与信合会计师事务所构成网络所，共享统一的质量控制政策和程序。信合会计师事务所承接了长江公司2018年度财务报表审计业务，在下列人员中，不会是此次审计聘请的专家的是（）
- A.永安会计师事务所聘请的法律专家甲
- B.永安会计师事务所熟悉金融工具的合伙人乙
- C.负责该审计业务的项目质量控制复核人员丙
- D.信合会计师事务所为该项目组配备的处理复杂税务问题的专家丁
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在对大秦公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，注册会计师做法恰当的是（）
- A、在测试应付账款低估时，注册会计师选择对大秦公司发运单进行抽样
- B、大秦公司预收账款存在借方余额与贷方余额并存的情况，注册会计师应当将其作为一个总体对待
- C、注册会计师在对销售收入和销售成本执行审计抽样时，可以将其作为一个总体
- D、在对应收账款存在的细节测试中，大秦公司将应收大唐公司货款记在了大明公司名下，注册会计师认为此事项属于错报
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下列关于信息系统一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中，恰当的是（）
- A、数据备份和恢复属于公司层面信息技术控制
- B、对系统自动生成报告逻辑的测试属于信息技术应用控制审计
- C、信息安全和风险管理属于信息技术一般控制
- D、一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制
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陈铭注册会计师负责审计长江公司2017年财务报表，长江公司是一家从事木材加工、贸易业务的企业。则在陈铭注册会计师列示的下列具体监盘程序中，不恰当的是（）
- A、因木材被冰雪覆盖，将监盘日期推迟到冰雪完全融化
- B、应详细记录盘点时进、出料场的运输货车司机姓名
- C、应确认截止日期前入库凭证的最后编号及未使用编号
- D、应列出截止日期前的最后几笔装运记录
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以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，错误的是（）
- A、针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
- B、注册会计师在承接审计工作前，需要幵展初步业务活动
- C、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划
- D、注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动
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下列关于注册会计师利用内部审计和专家工作的说法中，正确的是（）
- A、注册会计师在实施财务报表审计时，必须利用专家的工作
- B、注册会计师在实施财务报表审计时，必须利用内部审计的工作
- C、内部审计包括审批请购单
- D、内部专家需要遵守质量控制准则的规定