注册会计师考试《审计》多选题专项练习卷2
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下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。
- A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
- B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
- C.被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
- D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
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下列关于会计账簿的更换和保管正确的有（ ），
- A.总账、日记账和多数明细账每年更换一次
- B.变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换
- C.备查账不可以连续使用
- D.会计账簿由本单位财务会计部门保管半年后，交由本单位档案管理部门保管
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下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（ ）。
- A.不恰当地调整会计估计所依据的假设
- B.随意变更会计政策
- C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款
- D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
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原始凭证真实性的审核内容包括（ ）。
- A.原始凭证日期、业务内容、数据是否真实
- B.外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章
- C.自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签章
- D.所记录的经济业务中是否有违反国家法律法规问题
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每股收益=净利润／普通股平均股数，假设市盈率不变、净利润不变，下列说法正确的有（ ）。
- A.发放股票股利会降低每股市价
- B.进行股票回购会提高每股市价
- C.发放股票殷利会降低每股收益
- D.进行股票回购会降低每股收益
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下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（ ）。
- A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
- B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
- C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
- D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
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在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。
- A.识别被审计单位的所以经营风险
- B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
- C.考虑识别的错报风险是否重大
- D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
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在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。
- A.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
- B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层
- C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
- D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
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关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。
- A.降低检查风险
- B.降低审计成本
- C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
- D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
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对库存现金的清查盘点应该（ ）。
- A.清查现金实有数，并且与日记账余额核对
- B.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点
- C.盘点结果应填列“现金盘点报告表”并由出纳人员和盘点人员共同签章生效
- D.检查库存现金的遵守情况，检查有无白条抵库
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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。
- A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
- B.在法律法规允许的情况下解除业务约定
- C.就采取不同措施的后果征询法律意见
- D.根据范围受到的限制发表非无保留意见
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注册会计师组织项目组内部讨论的目标有()。
- A.按照时间预算完成审计工作
- B.强调遵守职业道德的必要性
- C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解
- D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性
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在确定进一步审计程序的范围时．注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
- A.审计程序与特定风险的相关性
- B.评估的认定层次重大错报风险
- C.计划获取的保证程度
- D.可容忍的错报或偏差率
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对于下列经济业务活动，依照《会计法》的规定，应当办理会计核算的有（ ）。
- A.款项和有价证券的收付
- B.财务成果的计算和处理
- C.收入、支出、费用、成本的计算
- D.债权、债务的发生和结算
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下列各项中，属于预防性控制的有()。
- A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
- B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
- C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
- D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
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下列关于政府会计的表述正确的有()。
- A.政府会计改革的目标之一是建立健全政府会计核算和财务报告体系
- B.政府会计改革要建立财务报告审计和公开机制
- C.政府会计准则体系包括概念框架、具体准则及应用指南和政府会计制度
- D.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出
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生产规模较大、业务较多的企业可以采用的账务处理程序有（ ）。
- A.汇总记账凭证
- B.记账凭证
- C.科目汇总表
- D.多栏式日记账
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为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。
- A.确定被审计是否存在违反法律法规行为
- B.确定被审计单位的内部控制是否有效
- C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的
- D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
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注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（ ）。
- A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性
- B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
- C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
- D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准
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下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（ ）。
- A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性
- B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
- C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
- D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
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下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（ ）。
- A.对应收账款余额实施函证
- B.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证
- C.检查应收账款明细账的贷方发生额
- D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
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下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（??）。
- A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
- B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
- C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
- D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
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下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（ ）：
- A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
- B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
- C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
- D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
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下列关于审计档案的保管期限的说法，正确的有( )。
- A.对于永久性档案，应当永久保存
- B.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年
- C.对于最低保存年限届满的审计档案，会计师事务所不可以决定将其销毁
- D.对于最低保存年限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。但在销毁之前，应当按规定履行必要的手续
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账页包括的内容有（ ）。
- A.账户名称
- B.记账凭证的种类和号数
- C.摘要栏
- D.总页次和分户页次
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下列各项中，符合资产定义的有（ ）．
- A.发出商品
- B.尚待加工的半成品
- C.受托代销商品
- D.融资租人的固定资产
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下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（ ）。
- A.确定重要性
- B.确定是否需要实施项目质量控制复核
- C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
- D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
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根据我国《会计法：》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（ ）。
- A.稽核
- B.会计档案保管
- C.登记固定资产卡片
- D.办理纳税申报
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下列属于审计证据获取的方法的有( )。
- A.检查
- B.监盘
- C.计算
- D.观察
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下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。
- A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
- B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
- C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
- D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
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存款类金融机构会计凭证具有以下（ ）特点。
- A.采用单式凭证
- B.采用复式凭证
- C.传递环节多
- D.原始凭证代替记账凭证
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下列关于我国企业资产负债表的表述正确的有()。
- A.资产项目按照重要性排列
- B.资产项目按照流动性大小排列
- C.负债项目按照清偿时间的先后顺序排列
- D.资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”
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下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（ ）：
- A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容
- B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
- C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
- D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容
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在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。
- A.检查文件、记录和内部控制手册
- B.重新执行内部控制
- C.询问被审计单位管理层和内部其他人员
- D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备
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以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）。
- A.工资薪金所得
- B.个体工商户生产经营所得
- C.财产转让所得
- D.承包承租经营所得
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下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（ ）。
- A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
- B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
- C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
- D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
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下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（ ）。
- A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
- B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
- C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
- D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
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针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（ ）。
- A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整
- B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
- D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
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下列可以简化登记总账工作量的会计核算组织程序有（ ）。
- A.记账凭证核算组织程序
- B.日记总账核算组织程序
- C.科目汇总表核算组织程序
- D.汇总记账凭证核算组织程序