注册会计师审计考题1（审计工作底稿）

A注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。

注册会计师编制审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解相关内容。下列各项中，应当使其清楚了解的内容有( )。

• A．实施审计程序的性质、时间安排和范围
• B．实施审计程序的结果和获取的审计证据
• C．审计中遇到的重大事项和得出的结论
• D．得出审计结论时作出的重大职业判断

下列各项中，注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有( )。

• A．测试的具体项目或事项的识别特征
• B．审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
• C．审计工作的复核人员及复核的日期和范围
• D．索引号

编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列各项中，属于有经验的专业人士应具备的条件的有( )。

• A．了解注册会计师的审计过程
• B．在会计师事务所长期从事审计工作
• C．了解相关法律法规和审计准则的规定
• D．了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，下列各项中，属于编制审计工作底稿的目的的有( )。

• A．有助于项目组计划和执行审计工作
• B．提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
• C．使项目组对其工作负责
• D．便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查

注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各项中，属于重大事项的有( )。

• A．实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
• B．导致出具否定意见的事项
• C．引起特别风险的事项
• D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有( )。

• A．删除或废弃被取代的审计工作底稿
• B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
• C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
• D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

下列注册会计师对审计工作底稿所作的变动中，正确的有( )。

• A．在归档期间，删除或废弃被取代的审计工作底稿
• B．在归档期间，记录在审计日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并且达成一致意见的审计证据
• C．在归档结束后，由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间、人员及复核的时间
• D．在归档结束后，将收到的询证函回函替换审计报出日前已实施替代程序形成的审计工作底稿

项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，下列做法中，正确的有( )。

• A．在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
• B．发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改
• C．助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁
• D．注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有( )。

• A．细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序
• B．注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据
• C．注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内
• D．会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，因此进行了涂改修正，该错误不影响原所作出的审计结论

下列有关归整或保存审计工作底稿的说法中，错误的有( )。

• A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
• B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
• C．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
• D．如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2006年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，下列关于该项固定资产工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。

• A．至少保存至2017年
• B．至少保存至2023年
• C．至少保存至2024年
• D．长期保存

下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。

• A．识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多
• B．如果在实施恰当的追查后发现例外事项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响
• C．采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同
• D．对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是( )。

• A．被审计单位
• B．执行审计工作的注册会计师
• C．会计师事务所
• D．会计师事务所和被审计单位

2013年1月5日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托ABC会计师事务所同时针对2012年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，下列归整审计档案的做法中，ABC会计师事务所应当采用的是( )。

• A．同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案
• B．分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案
• C．与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式
• D．报告相关监管部门，由监管部门确定

注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是( )。

• A．对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
• B．对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签
• C．对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可
• D．补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

下列ABC会计师事务所执行的各项审计业务中，符合归档期限要求的是( )。

• A．注册会计师于2014年2月28日完成审计工作并出具了对A公司2013年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2014年5月30日归档
• B．注册会计师于2014年2月28日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2014年5月10日归档
• C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2014年3月1日开始实施对C公司2013年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
• D．注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2014年2月lO日将与D公司2013年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

下列各项中，通常不作为审计工作底稿保存的是( )。

• A．重复的文件记录
• B．处理重大不一致情况的记录
• C．利用专家工作的记录
• D．重大事项概要

下列有关审计档案的说法中，错误的是( )。

• A．已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿
• B．审计准则规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年即可
• C．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿
• D．一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加

下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是( )。

• A．根据审计准则的规定，会计师事务所应当自财务报表指出日起，对审计工作底稿至少保存10年
• B．如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
• C．反映不全面或初步思考的记录代表了注册会计师审计思路的完善过程，因此也应当作为审计工作底稿一并予以归档
• D．注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为资产负债表日后60天内

下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是( )。

• A．审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后
• B．审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录
• C．注册会计师的口头解释不能用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息
• D．管理建议书属于审计工作底稿的内容

注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是( )。

• A．自2011年12月31日起至少10年
• B．自2011年12月31日起至少7年
• C．自2012年3月31日起至少10年
• D．自2012年3月31日起至少7年

下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。

• A．注册会计师删除被取代的审计工作底稿
• B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
• C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
• D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是( )。

• A．有关例外情况的记录
• B．实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
• C．对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
• D．审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。下列各项中，可以作为检查销售发票的识别特征的是( )。

• A．销售发票的付款人
• B．销售发票的编号
• C．销售发票的开具人
• D．销售发票的金额

下列有关审计工作底稿存在形式的说法中，正确的是( )。

• A．只能以纸质形式存在
• B．只能以纸质或电子形式存在
• C．可以以纸质、电子或其他介质形式存在
• D．一份工作底稿，只能以同一形式存在