注册会计师审计考题1（会计事务所业务质量控制）

ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人，项目组随即展开审计。A注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给该业务的项目合伙人。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起60日内将审计工作底稿进行了归档。 要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

下列有关监控的说法中，正确的有( )。

• A．在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
• B．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过2年
• C．会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
• D．监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见

下列方式中，会计师事务所可以建立健康的高层基调的有( )。

• A．确保执行良好的业务和财务管理的政策
• B．定期和员工进行口头和书面沟通，强调事务所的价值观、保持诚信、客观、独立性、职业怀疑以及对公众的责任
• C．对质量控制部门明确分配工作职责
• D．对故意违反事务所政策的行为采取惩戒措施

下列各项中，属于会计师事务所制定质量控制制度的目标的有( )。

• A．在合理的时间内完成相关业务
• B．消除影响会计师事务所执业人员职业道德要求的因素
• C．会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定
• D．会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告

为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。在复核项目组成员已执行的工作时，下列情形中，应当考虑的有( )。

• A．重大事项足否已提请进一步考虑
• B．是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作
• C．足否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范嗣
• D．已获取的证据足否充分、适当以支持报告

下列有关会计师事务所建立业务质量控制制度的目标和要素的说法中，正确的有( )。

• A．质量控制制度仅针对鉴证业务，而不约束非鉴证业务
• B．质量控制制度只能合理保证业务质量
• C．会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员
• D．会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任

下列各项中，可以强化职业道德基本原则的有( )。

• A．会计师事务所领导层的示范
• B．教育和培训
• C．监控
• D．对违反职业道德要求行为的处理

会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，应当考虑的有( )。

• A．客户的诚信情况
• B．是否具备执行业务的专业胜任能力
• C．是否具备执行业务的必要时间和资源
• D．能否遵守相关职业道德要求

下列有关业务质量控制的说法中，错误的有( )。

• A．注册会计师业务咨询形成的记录属于会计师事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可
• B．项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
• C．项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
• D．只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告

下列各项中，属于项目质量控制复核所应当包括的基本工作的有( )。

• A．就重大事项与项目合伙人进行讨论
• B．复核财务报表或其他业务对象信息及拟出具的报告
• C．复核选取的与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿
• D．评价在编制报告时得出的结论，并考虑拟出具报告的恰当性

会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。下列说法中，错误的有( )。

• A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过4年
• B．在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查
• C．在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
• D．参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是( )。

• A．对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策
• B．所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核
• C．事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员
• D．小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是( )。

• A．项目质量控制复核是对特定业务实施的
• B．对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告
• C．项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任
• D．项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，下列各项措施中，可以实现质量控制目的的有( )。

• A．制定以质量至上为理念的业绩评价、薪酬和晋升的政策和程序
• B．合理确定管理责任
• C．投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录
• D．在合伙人或员工故意违反事务所的政策时未能予以惩戒

下列关于会计师事务所人力资源的表述中，正确的是( )。

• A．会计师事务所应当制定业绩评价政策，对发展和拉动会计事务所收入的人员给予应有的奖励
• B．会计师事务所对每项业务最多委派一名项目合伙人
• C．会计师事务所应当长期委派相同注册会计师组成同一审计客户的项目组
• D．会计事务所应当要求项目合伙人将其身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员

下列关于咨询的说法中，错误的是( )。

• A．咨询包括会计师事务所向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论
• B．会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询
• C．注册会计师仅需要对寻求咨询的事项进行完整记录
• D．项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可

会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是( )。

• A．管理层严重不诚信
• B．审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告
• C．审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函
• D．审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。下列各项措施中，李某应当采取的是( )。

• A．立即终止审计业务
• B．即刻和管理层协商，解除业务约定
• C．立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动
• D．若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务

下列有关时限规定的说法中，错误的是( )。

• A．会计师事务所应当至少每3年对已完成的业务进行一次检查
• B．会计师事务所应当至少每3年一次将质量控制制度的监控结果传达给适当人员
• C．鉴证业务的工作底稿，应当在业务报告日后60日内进行归档
• D．为防范因长期关联产生密切关系影响独立性，关键审计合伙人连续执业的时间不超过5年

下列关于处理意见分歧的说法中，正确的是( )。

• A．会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧
• B．意见分歧应当在业务执行临近结束时集中解决
• C．会计师事务所内部对业务问题的意见出现分歧是不正常现象，应当杜绝出现意见分歧
• D．项目合伙人对产生的意见分歧作出最终的结论

下列有关质量控制制度要素的说法中，正确的是( )。

• A．在审计报告上签字的项目合伙人以外的其他注册会计师不受质量控制制度的约束
• B．网络事务所可以享有不同的质量控制政策和程序
• C．会计师事务所可以将质量控制制度和程序形成电子邮件，并传达到全体人员
• D．会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任

下列关于业务质量控制的说法中，正确的是( )。

• A．质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
• B．业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务
• C．会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任
• D．会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是( )。

• A．注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等
• B．会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明
• C．会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果
• D．相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则