注册会计师考试《审计》考点预测试卷（4）

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ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2012年8月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲银行代编2011年度财务报表和2012年半年度财务报表。
假设双方达成出具审计报告的时间是2013年3月5日。
要求：判断ABC事务所能否承接2012年财务报表审计业务，并简要说明理由。
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A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报告，甲公司2012年12月31 日应收账款余额为3000万元，A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元，相关事项如下：
（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所，但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。
（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时问，对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，收到电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误，审计项目组成员将电子邮件内容打印并归入审计工作底稿。
（4）甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少l50万元，甲公司销售部人员解释为：甲公司于2012年12月末卖给乙公司产品，2012年未开发票，乙公司未入账，A注册会计师认为解释合理，未实施其他审计程序。
（5）实施函证的l 800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的金额合计为950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证，对没有期后收款记录的450 万元检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。
（6）鉴于对60％应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40％的应收账款余额也不存在错报，无需实施进一步审计程序。
对上述（1）一（6），逐项指出甲公司审计项目组做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
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A注册会计师负责对甲公司2013年12月31日的财务报表进行审计，部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：
资料1：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。
资料2：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统中设置了相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。
资料3：现金管理情况如下。
（1）出纳员每天对库存现金盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出和结存余额，并且与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管定期检查现金日报表。
（2）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员盘点现金，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果与现金日记账余额存在差异，需要查明原因并报财务经理批准后进行账务处理。
资料4：银行账户管理情况。
（1）甲公司的银行账户的开立、变更或注销需要经过财务经理审核，报总经理批准。
（2）编制银行存款余额调节表，每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。
要求：
（1）针对资料1，注册会计师了解内部控制程序是否恰当?并且简述理由。
（2）针对资料2，甲公司对计算机信息系统的设置或者访问是否需要改进授权控制?并且简述理由。
（3）针对资料3，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。
（4）针对资料4，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。
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甲公司拟申请首次公开发行殷票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
（1）审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70％审计费用，成功上市后10日内支付其余30％审计费用。
（2）根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
（3）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；②没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；③项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
（4）A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
（5）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
（6）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下。
（1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。
（2）A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
（3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
（4）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。
（5）在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。
（6）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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注册会计师在审计s公司采购与付款交易的相关账户余额，当出现（　　）情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。
- A.S公司存在缺乏支持性文件的关联方交易
- B.实质性分析程序显示出预期的趋势
- C.S公司有需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额
- D.需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析
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关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，恰当的有（　　）。
- A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者
- B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据
- C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
- D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
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对于应付账款的函证，以下说法正确的有（　　）
- A.一般情况下，应付账款必须函证
- B.一般情况下，并非必须函证应付账款
- C.如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大，则应该考虑进行应付账款的函证
- D.对于在资产负债表日账户余额为零的债权人，注册会计师均不应该实施函证
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在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（　　）。
- A.对注册会计师完成审计工作提出不合理的时间限制
- B.管理层没有及时纠正已发现的值得关注的内部控制缺陷
- C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或利润驱使
- D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
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关于注册会计师确定的审计报告日期，下列判断中恰当的是（）。
- A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期
- B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
- C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层
- D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告
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下列情形中，会对被审计单位管理层产生歪曲财务报表的动力和压力的有（）。
- A.管理层希望维持或增加企业的股价或盈利走势
- B.被审计企业的业绩急剧下降，可能存在终止上市的风险
- C.被审计企业依赖银行借款满足资金需求
- D.被审计企业可能会被出售
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下列关于内部控制的了解说法正确的有（）。
- A.对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合
- B.对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制变化以及采取的措施
- C.注册会计师应当将对被审计单位整体层面内部控制要素了解要点和实施的风险评估程序及其结果等形成审计工作记录
- D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
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甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（　　）。
- A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
- B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
- C.故意推迟确认或者漏记报告期内发生的交易或事项或其他信息
- D.滥用或随意变更会计政策
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依据职业道德概念框架的方法和思路，下列说法中正确的是（）。
- A.注册会计师在提供非鉴证服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则
- B.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，为了消除不利影响，注册会计师可能需要与前任会计师直接沟通
- C.注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，该行为并不随着与客户或工作单位的关系的终止而终止。
- D.在承接业务之前，注册会计师应当确定不存在对专业胜任能力和应有的关注原则不利的影响。
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张三负责对甲公司2013年的财务报表进行审计，在对库存现金实施监盘程序时应当提请该公司一同参加现金监盘的人员是（　　）
- A.甲公司的现金出纳员
- B.甲公司的会计
- C.甲公司管理层
- D.甲公司的会计主管
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甲会计师事务所拟承接某集团财务报表审计业务，基于集团财务报表审计目的，甲注册会计师应当明确的目标包括（）。
- A.确定是否担任该集团审计的注册会计师
- B.确定是否担任组成部分审计的注册会计师
- C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对该集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见
- D.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
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企业应该建立工程项目业务的岗位责任制，工程项目不相容岗位一般包括（　　）。
- A.项目建议、可行性研究与项目决策
- B.概预算编制与审核
- C.项目实施与价款支付
- D.竣工决算与竣工审计
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以下事项属于注册会计师制定的具体审计计划时应当考虑的内容的有（）。
- A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控
- B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围
- C.确定的财务报表整体重要性水平
- D.对专家或其他第三方工作的利用
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在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。查看材料
- A.重大关联方交易
- B.异常或超出正常经营过程的重大交易
- C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
- D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
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在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。查看材料
- A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
- B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
- C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
- D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存l0年
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在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。查看材料
- A.编制审计工作底稿使用的文字
- B.审计工作底稿的归档期限
- C.实施审计程序的性质
- D.已获取审计证据的重要程度
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根据下列材料，回答问题:
- A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。查看材料
- A.了解相关法律法规和审计准则的规定
- B.在会计师事务所长期从事审计工作
- C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
- D.了解注册会计师的审计过程
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在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如适用）书面声明中的有（）。
- A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
- B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
- C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
- D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露
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下列有关其他信息的说法中正确的有（）。
- A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度
- B.注册会计师应当提请被审计公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息
- C.如果注册会计师认为被审计公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见
- D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
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某注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊因素时，应当获取管理层对（　　）所做出的书面声明。
- A.合理保证发现能够导致财务报告产生重大错报的舞弊
- B.已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
- C.已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
- D.已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
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注册会计师为了测试生产任务是否经过适当授权，需要在控制测试中检查是否经过授权批准的凭证有（　　）。
- A.生产通知单
- B.领料单
- C.工薪
- D.发运通知单
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检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，执行该程序可以发现下列行为中不当行为的是（　　）。
- A.年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续
- B.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度
- C.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票
- D.应付票据已由银行付讫，但甲公司并未入账
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A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，在了解被审计单位及其环境时，需要了解被审计单位的性质，下列关于了解被审计单位的性质的目的说法正确的有（）。
- A.了解被审计单位的所有权有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
- B.了解被审计单位的组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
- C.了解被审计单位的经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
- D.了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
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ABC会计师事务所为了扩大客户范围，通过广告进行专业服务的营销。根据职业道德概念框架，下列（）行为是不恰当的。
- A.ABC会计师事务所夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
- B.ABC会计师事务所贬低或无根据的比较其他注册会计师的工作
- C.ABC会计师事务所暗示其有能力影响到有关主管部l、J、监管机构或类似机构
- D.ABC会计师事务所做出的其他欺诈性或可能导致误解的声明
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注册会计师需要了解的被审计单位的外部影响因素包括（）。
- A.被审计单位所处行业的特定暌例
- B.被审计单位所处行业的税收政策
- C.被审计单位的并购活动
- D.被审计单位所处行业的的环保要求
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在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。
- A.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
- B.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发
- C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式
- D.注册会计师可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息
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注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是（）。
- A.减少样本的非抽样风险
- B.可以用于实质性分析程序
- C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量
- D.无偏见的选取样本项目
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如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2006年12月开始连续对甲公司财务报表进行审计。在此种情形下，A注册会计师审计甲公司财务报表截止年份通常是至（）年。
- A.2008
- B.2009
- C.2010
- D.2011
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下列有关具体审计计划的表述中，正确的是（）。
- A.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
- B.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的综合性方案和拟实施的具体审计程序两个层次
- C.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向
- D.具体审计计划一经制定，不得更正，要严格按照审计计划执行审计业务
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负责产成品发出的部门是独立的（　　）部门。
- A.生产计划
- B.销售
- C.仓库
- D.发运
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随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。
- A.审计的时间预算重新调整
- B.约定的审计收费发生变化
- C.甲公司及其经营环境发生变化
- D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
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下列与了解内部控制有关的说法中，不恰当的有（）。
- A.了解内部控制包括两个部分，即评价内部控制的设计和确定控制是否得到执行
- B.注册会计师只需了解与财务报审计相关的内部控制
- C.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
- D.注册会计师对内部控制的了解足够对控制运行的有效性发表意见
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下列关于信息技术内部控制争计的说法中，正确的是（）。
- A.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序致据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试
- B.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及俞出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、圣过授权和访问限制
- C.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制
- D.在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变
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在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（　　）
- A.重要性的具体金额
- B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
- C.对于审计相关的内部控制采取的方案
- D.拟利用内部审计工作的程度
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A注册会计师正在负责审计甲公司2012年财务报表。如果A注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为2000万元，注册会计师作出的预期值为2800万元，甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据。A注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为200万元。假定不考虑其他因素，A注册会计师确定的推断错报金额是（）。
- A.800万元
- B.200万元
- C.600万元
- D.1200万元
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下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
- A.从C公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
- B.实地观察C公司固定资产，以确定固定资产的所有权
- C.对已盘点的C公司存货进行抽盘，将抽盘结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
- D.复核C公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
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在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）。
- A.是否发生新的担保
- B.是否发生重要人事变动
- C.是否签订或计划签订合并或清算协议
- D.是否if戈，J发行新的债券
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被审计单位的产成品仓库应当分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘，（　　）应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。
- A.仓库管理员
- B.会计人员
- C.生产经理
- D.仓储经理
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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（　　）。
- A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
- B.就采取不同措施的后果征询法律意见
- C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
- D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
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下列关于经营风险与重大错报风险的关系，说法错误的是（）。
- A.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次重大错报风险产生直接影响
- B.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
- C.经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念，前者比后者范围更广
- D.所有的经营风险都与财务报表重大风险相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
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以下审计程序中，属于银行存款实质性程序的是（　　）。
- A.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较甲公司银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异
- B.检查付款的授权批准手续是否符合规定
- C.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对
- D.检查甲公司外币银行存款折算方法是否符合规定
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函证银行存款余额与下列认定不相关的是（　　）。
- A.存货的完整性认定
- B.货币资金的存在认定
- C.短期借款的完整性认定
- D.或有负债披露的完整性认定
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下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
- A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
- B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
- C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
- D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
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下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　　）。
- A.在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要
- B.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
- C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家
- D.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作
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在集团财务报表审计项目中，对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是（）。
- A.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审汁
- B.在这种情况下，应当由集团项目组亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计
- C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
- D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
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注册会计师实施的下列存货监盘的抽查程序中，正确的是（　　）。
- A.注册会计师告知被审计单位拟抽查的项目，以提高审计的效率
- B.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
- C.从存货实物选取项目追查至盘点记录，以获取有关存货完整性的审计证据
- D.如果审计时间不足，省略了一部分存货监盘程序
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下列审计程序中，通常不用做实质性程序的是（）。
- A.重新计算
- B.分析程序
- C.检查
- D.重新执行
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下列关于注册会计师实施进一步审计程序的范围的说法中不恰当的是（）。
- A.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
- B.评估的重大错报的风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
- C.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
- D.对发现的例外事项没有实施恰当的追查，可能使注册会计师依据样本得出的结论与对总体实施审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险
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甲会计师事务所负责审计A股份有限公司的2012年度财务报表，乙注册会计师是该审计项目的项目合伙人，请根据注册会计师职业道德守则对下列情形作出正确判断。以下说法不正确的是（）。
- A.乙注册会计师拥有A股份有限公司的股票，因存在自身利益导致的不利因素，乙注册会计师不应担任该审计项目的合伙人
- B.甲会计师事务所在2010年为A股份有限公司编制了财务报表，因存在自我评价导致的不利因素，因无法消除或将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所应拒绝该业务。
- C.在审计过程中，A股份有限公司委托乙注册会计师开展信息服务，由于专业有限，乙注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了部分业务提成费用
- D.乙注册会计师的亲属在A股份有限公司担任董事，不会产生不利影响。
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下列关于存货监盘的说法中，正确的是（　　）。
- A.存货监盘的目标是获取关于存货数量的证据
- B.存货监盘的范围是存放在被审计单位经营场所的所有存货
- C.存货监盘可以在被审计单位盘点后进行
- D.对于特殊类型的存货，注册会计师可以考虑利用专家的工作
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下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。
- A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
- B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
- C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
- D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
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货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　　）。
- A.定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与
- B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
- C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
- D.销售的现金折扣需要经过适当授权审批
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下列选项中，可以测试成本以正确的金额记录的控制测试程序是（　　）。
- A.选取样本测试生产成本的归集和分配
- B.实施分析程序
- C.抽取样本，检查金额是否计算正确
- D.检查领料单是否经过授权
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在采购与付款循环的审计中，注册会计师对应付账款实施的下列审计程序中，与查找是否存在未入账的应付账款无关的是（　　）。
- A.检查供应商发票、验收报告或入库单
- B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的验收报告或入库单
- C.对资产负债表日后付款项目，检查相关付款凭证
- D.以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证
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注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　　）。
- A.修改财务报表整体的重要性
- B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
- C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
- D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
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