注册会计师《审计》全真模拟卷(三)

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Y注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2010年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：2010年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司2010年度未经审计财务报表及相关账户记录反映
（1）A产品2009年度和2010年度的销售记录
（2）A产品2010年度收发存记录
（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录
要求
（1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司2010年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。
（2）在要求（1）的基础上，如果X公司2010年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
（3）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。
（4）假定X公司2010年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。
（5）根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计X公司2010年度财务报表时，如果对销售实施截止测试，Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。
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ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2011年6月30日财务报告内部控制的有效性进行审计。A和B注册会计师接受指派实施该项审计，于2011年8月15日完成审计工作，出具内部控制审计报告。 X公司采用手工会计系统。在审计过程中，A和B 注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制运行的有效性，并编制了相关审计工作底稿。审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下
（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
（2）每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理甲和销售经理乙分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。
（3）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
（4）接受客户订单后，由销售部门的丙职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门丁职员，丁职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。
（5）注册会计师B询问了X公司财务总监，并检查应收账款对账单发现全年仅发出六份对账单，财务总监解释：“由于公司财务核算准确，所以在认为有必要时才发出对账单以核实公司应收账款。”B要求再次发出对账单，经核实X公司应收账款对方客户均无异议。
（6）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。要求
（1）在测试X公司内部控制运行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？如果发现控制偏差时，注册会计师应如何处理？
（2）A和B注册会计师在对X公司进行审计时，内部控制审计和财务报表审计的审计目的有何不同？
（3）假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
（4）如果A和B注册会计师认为X公司上述内部控制存在重大缺陷，而X公司管理层未在书面声明中对该等重大缺陷及其对实现控制目标的影响予以说明，A和B注册会计师决定发表否定意见的内部控制审计报告，并草拟了下述内部控制审计报告。请指出其中存在的不当之处，并予以改正。
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甲会计师事务所于2010年取得上市公司相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，甲会计师事务所从乙会计师事务所招聘W注册会计师担任上市公司审计部经理。W注册会计师将乙会计师事务所的上市公司审计客户——M公司带入甲会计师事务所。在对M公司2010年度财务报表审计时，甲会计师事务所委派W注册会计师继续担任项目合伙人，并与上市公司审计部副经理Y注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，W注册会计师认为，自己过去5年一直担任M公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉M公司情况，因此要求项目组不再了解M公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，W注册会计师作为项目合伙人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另W注册会计师认为，如果审计项目组内部的分歧未能得到解决，则采纳项目质量控制复核人员的意见，由项目质量控制复核人签署审计报告。要求：指出甲会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
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ABC会计师事务所接受委托审计K公司2010年度的财务报表，确定的报表层重要性水平为80万元。2011年3月15日完成审计工作，被审计单位管理层同日签署了已审财务报表，3月25日，会计师事务所将出具的审计报告交给K公司。同日，K公司将财务报表及审计报告对外报出。假设存在下列事项：资料一
（1）3月10日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司财务状况说明中，2010年的利润总额为1000万元，但经过注册会计师审计确认的K公司当期利润总额为800万元，经核实为公司财务状况说明书中的数据有误。
（2）3月13日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司治理结构说明书中，董事会成员名单有误。
（3）3月20日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司资产说明书中，长期股权投资为100万元，财务报表中长期股权投资金额为1000万元，经过进一步审计程序，发现财务报表有误。资料二
（1）当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表发表了保留意见，且导致保留意见的事项仍未解决，但对本期数据的影响或可能的影响不重大。
（2）当列报比较财务报表时，上期财务报表未经审计。要求
（1）根据资料一，请分别判断该事项的性质（重大不一致/对事实的重大错报），并简要说明注册会计师的应对措施。
（2）根据资料二，请分别判断注册会计师应当如果处理？
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甲注册会计师首次接受委托负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。丙公司为钢铁制造企业，存货主要有生铁、废钢、铁合金、氧化剂（氧气）和煤炭等，其中大量废钢存放于外地公用仓库。另有W公司部分木材存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2010年12月29日至12月31日盘点存货，以下是甲注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
要求
（1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
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ABC会计师事务所接受委托审计甲公司（上市公司）2010年度财务报表，并委派A和B注册会计师对该业务总体负责，请根据中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的规定，分别就下列事项进行分析，并判断以下情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
（1）2010年年末由于账务处理较为繁琐，人手又较为有限，甲公司将其纳税申报表委托给ABC会计师事务所编制，并且甲公司管理层对纳税申报表承担责任。
（2）在2010年度期间ABC会计师事务所接受了甲公司委托为其执行内部审计服务。
（3）在实施审计的过程中发现，甲公司涉嫌一项专利权侵权案件，涉及金额为500万元，对财务报表影响重大，会计师事务所作为甲公司辩护人的角色代表审计客户解决纠纷。
（4）经对甲公司初步了解得知A注册会计师的岳母是甲公司财务总监。
（5）甲公司从J公司购入了一项专利权。该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了甲公司资产总额的20％。
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A.B注册会计师在ABC会计师事务所负责验资业务。在2×11年承办的验资业务中，存在以下事项
（1）甲公司拟增加注册资本2 000万元。其股东根据增资协议，投入货币资金1 000万元。A.B注册会计师获取并审验了甲公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认已收讫1 000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。
（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出资组建，公司成立后于2×11年协议增资3 500万元，其中X应以房屋建筑物出资1 000万元。2×11年8月6日，三方按协议全部出资到位。其中X出资的房屋建筑物资产评估价值为1 200万元。X、Y、Z三方协商按评估价1 200万元确认为房屋建筑物的出资价，出资价超过认缴金额200万元记入资本公积，乙公司不再向X支付200万元超额出资款。A.B注册会计师实施了相关必要审验程序后，确认股东按协议实缴了此次增资资金，并且在验资报告说明段中说明了X实缴出资超过认缴出资200万元，且说明了出资价超过认缴金额200万元记入资本公积，乙公司不再向X支付200万元超额出资款。
（3）丁公司拟增加注册资本1 000万元。其股东根据增资协议，由股东C公司投资500万元存货，由股东D公司投资500万元货币资金。截至验资截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按协议全部出资到位。A.B注册会计师于2×11年8月5日承接验资业务，执行了相关必要审验程序后确认C公司、D公司按协议于2×11年7月30日前履行了全部出资义务。但2×11年8月4日，丁公司所在地区发生洪灾，导致500万元存货受水浸泡全部受损。A.B注册会计师拟以2×11年8月7日为验资报告日，但由于存货受损事项影响重大，拒绝出具验资报告。
（4）丙公司系由E公司、F公司共同投资新设立的有限责任公司，E公司和F公司均为中方，双方协议约定由E公司货币出资2 000万元、F公司存货出资1 000万元。A.B注册会计师按准则要求执行了所有必要程序后审验确认了E公司、F公司的出资。经审验确认，验资截止日是2×11年7月2日，验资报告日是2×11年7月15日。要求：针对事项（1）～（3），请分别说明其处理是否正确，并说明理由，针对事项（4），请代为编写验资报告的意见段内容。
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当最终决定对E公司2010年12月31日的内部控制有效性发表无法表示意见的审计报告时，下列有关说法中正确的有（）。
- A.就审计范围受限的情况，以书面形式与董事会进行沟通
- B.单设段落说明无法表示意见的实质性理由
- C.注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解
- D.在审计报告中说明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见
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有关控制测试涵盖的期间，以下说法正确的有（）。
- A.尽量在接近管理层评估日实施控制测试
- B.控制测试需要涵盖2010年1月1日～2010年12月31日整个会计年度
- C.在将期中测试的结果更新至年末时，注册会计师应当考虑获取补充证据
- D.控制测试实施的时间越接近于管理层评估日，提供的控制有效性的证据的证明力越小
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在计划内部控制审计工作时，下列做法正确的有（）。
- A.注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制
- B.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，表明该领域内部控制不可靠，注册会计师应给予该领域的审计关注就越少
- C.注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作
- D.与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越高
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注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（）。
- A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
- B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
- C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
- D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
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ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2010年12月31日内部控制设计与运行的有效性，戊注册会计师任项目合伙人。在执行审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。下列各项中，属于内部控制审计与财务报表审计的共同点的有（）。
- A.实施控制测试时所需的样本规模
- B.识别的重要账户、列报及其相关认定
- C.计划审计工作时，注册会计师使用的重要性水平
- D.识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素
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下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。
- A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
- B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
- C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
- D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
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丁注册会计师在审计过程中发现下列事项，其中属于D公司违反法规行为的有（）。
- A.D公司总经理为了增加当年经营成果未按规定计提跌价准备
- B.控股股东B盗用竞争公司的软件用于D公司的生产
- C.D公司擅自向外排放污水
- D.D公司员工C以D公司的名义将部分过期食品对外销售
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ABC会计师事务所在接受D公司2010年度财务报表审计业务时，委派丁注册会计师为项目合伙人，在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上，而这些控制却看似有效运行。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段包括（）。
- A.编制虚假的会计记录，特别是在临近会计期末时
- B.不恰当的调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
- C.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果
- D.将被审计单位资产挪为私用
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在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户由于侵占资产导致错报的风险（）。
- A.存在大额现金被经手或处理的情形
- B.与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力
- C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制
- D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱
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丙注册会计师负责对C公司2010年度财务报表进行审计。在审计过程中，丙注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于管理层的书面声明的有关说法中，不正确的有（）。
- A.书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其的审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
- B.书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据
- C.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据
- D.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告
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C公司不提供要求的一项或多项书面声明时，注册会计师的下列做法中正确的有（）。
- A.与管理层讨论该事项
- B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
- C.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实
- D.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响
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假定被审计单位管理层决定向注册会计师提交审计准则要求的书面声明，在以下说法中，正确的有（）。
- A.注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告
- B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同
- C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
- D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期
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注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险的影响。下列表述不正确的有（）。
- A.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
- B.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
- C.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
- D.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
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审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的有（）。
- A.乙注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
- B.无论审计程序的性质、时间安排和范围如何合理，执行的如何有效，检查风险也只能控制不能消除
- C.乙注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
- D.在既定的审计风险水平下，评估的报表层重大错报风险越高，可接受的检查风险越高
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下列有关审计风险的说法中正确的有（）。
- A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
- B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
- C.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
- D.注册会计师可以通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
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注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性原则的下列理解恰当的有（）。
- A.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险
- B.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解B公司及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平
- C.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性
- D.在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
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如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组的工作包括（）。
- A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
- B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
- C.由于组成部分的注册会计师要对出具的审计报告负责，因此集团项目组可以直接利用其审计结果，而无需参与其风险评估程序
- D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
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下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，不正确的有（）。
- A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性
- B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致
- C.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
- D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性
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乙注册会计师负责对B公司2010年度财务报表进行审计。在审计的过程中必须正确运用重要性原则，请代乙注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（）。
- A.确定财务报表整体的实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
- B.注册会计师在审计过程中发现实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，不影响最初确定的重要性
- C.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险
- D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
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下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（）。
- A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任
- B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求
- C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作
- D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责
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集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，通报的内容包括（）。
- A.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作
- B.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
- C.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
- D.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方
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下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（）。
- A.内部审计与注册会计师审计的对象密切相关，甚至存在部分重叠
- B.双方实现各自目标的手段一致
- C.内部审计的独立性远低于注册会计师审计的独立性
- D.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任
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甲注册会计师负责对A公司（集团公司）2010年度财务报表进行审计。在对集团财务报表进行审计的过程中，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列的事项，其中正确的有（）。
- A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
- B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
- C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
- D.组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）
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为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，最理想的状态是（）。
- A.内部审计对管理层负责并报告工作
- B.内部审计直接对最高级别的治理层负责并报告工作
- C.内部审计参与管理层的工作并随时予以监督
- D.内部审计直接对外部报表预期使用者负责并报告工作
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内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师无需考虑的因素是（）。
- A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
- B.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
- C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
- D.治理层是否监督与内部审计人员相关的人事决策
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戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表进行审计，审计过程中借助了内部审计人员的相关工作，在相互沟通、收集证据的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（）。
- A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作
- B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式
- C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用
- D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任
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下列关于库存现金监盘的说法中，不正确的是（）。
- A.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时
- B.在进行现金盘点前，应由出纳将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存，然后由出纳员把已经办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账
- C.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，可以确定盘点的先后顺序
- D.盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金
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注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账最佳程序的是（）。
- A.盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因
- B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
- C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
- D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项
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函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序。以下有关说法中不恰当的是（）。
- A.可以证实银行存款的存在性，并能在一定程度上证实银行借款的完整性
- B.以会计师事务所的名义寄发，且要求询证函回函直接寄回会计师事务所
- C.可以证实被审计单位是否存在银行已贴现而尚未到期的商业汇票
- D.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
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ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2010年度财务报表进行审计，丁注册会计师负责对货币资金项目进行审计，在审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关货币资金内部控制的描述中，不正确的是（）。
- A.货币资金的收支与记账的岗位分离
- B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
- C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次
- D.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
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丙注册会计师计划审计C公司2010年度营业收入的发生认定，下列可以实现该目标的最佳审计程序是（）。
- A.抽取2010年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
- B.抽取2010年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
- C.从营业收入明细账中抽取2011年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
- D.从营业收入明细账中抽取2010年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
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下列关于获取审计证据所实施的审计程序的说法中，不正确的是（）。
- A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
- B.丙注册会计师预计C公司控制环境整体不错，因此决定在风险评估程序中不实施分析程序
- C.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同
- D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致
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下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。
- A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，两者缺一不可
- B.被审计单位的会议记录、内部控制手册属于审计证据中的其他信息
- C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
- D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，注册会计师应该直接从中挑选一个作为恰当的审计证据
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丙注册会计师负责审计C公司2010年度财务报表。在审计过程中需要获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师在获取审计证据过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。丙注册会计师在考虑审计证据的可靠性时，下列说法不正确的是（）。
- A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
- B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
- C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
- D.口头形式的审计证据比以文件、记录形式存在的审计证据更可靠
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乙注册会计师负责B公司2010年度财务报表审计业务。在针对评估的重大错报风险确定总体应对措施和进一步审计程序时，乙注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列不属于乙注册会计师确定的总体应对措施的是（）。
- A.向项目组强调职业怀疑态度的必要性
- B.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改
- C.在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素
- D.根据评估的报表层重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围
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以下对注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，恰当的是（）。
- A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小
- B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
- C.计划从控制测试中获取越高的保证程度，则控制测试的范围就越广
- D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
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在考虑增加审计程序不可预见性的思路时，乙注册会计师可能不采纳的是（）。
- A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
- B.改变函证日期，把所函证的截止日期提前或者推迟
- C.针对被审计单位的所有银行存款以积极式方式实施函证程序
- D.采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同
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甲注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（）。
- A.甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
- B.审计抽样适用于风险评估程序、控制测试和实质性程序中的所有审计程序
- C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
- D.甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
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下列有关说法中不正确的是（）。
- A.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，比如均值估计抽样或PPS抽样
- B.在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
- C.当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论
- D.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样
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甲注册会计师在确定可接受的误受风险时，不属于其考虑的因素是（）。
- A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
- B.评估的重大错报风险水平
- C.针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
- D.注册会计师未能适当的定义误差，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报
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下列关于影响样本规模的因素的说法中，不正确的是（）。
- A.总体变异性与样本规模存在反向变动关系
- B.在大总体前提下，总体规模对样本规模的影响很小
- C.预计总体错报与样本规模存在同向变动关系
- D.可接受的误受风险与样本规模存在反向变动关系
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ABC会计师事务所接受委托对A公司2010年度财务报表进行审计，委派甲注册会计师为项目合伙人，甲注册会计师在细节测试中运用审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列属于误拒风险是（）。
- A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
- B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
- C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
- D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
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