注册会计师全国统一考试《审计》全真模拟试题(四)

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HP化工股份有限公司(以下简称HP公司)为主要从事各种合成染料与有机化工产品的生产和销售的上市公司。HP公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。w注册会计师负责审计HP公司2013年度财务报告。
资料：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的HP公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)由于2012年度利润指标未达到董事会制定的目标，HP公司于2013年2月更换了公司销售部门总经理。
(2)HP公司2013年6月将一批货物以500万元的价格销售给了其子公司B公司，该批货物市场公允价值为500万元。
(3)HP公司主要竞争对手于2012年投入大量的研发费用开发新的品种，并且新产品自2013年度上市以来市场销量一路攀升，对1iP公司产品的销售造成了重创，HP公司不得不调低其销售价格以争取市场份额。
(4)HP公司于2012年7月开始研发一项无形资产，2012年度发生的研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为150万元，在2013年度发生的开发阶段的支出为350万元，在2013年度无形资产达到预定用途，HP公司将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产，作为其入账价值。
(5)2013年末，由于HP公司生产过程排放的废气与污水中被指严重危害生态环境，因此受到周围居民的投诉，该事件已经上报至当地政府监管部门，监管部门拟对其做出长期停业整顿的处理，并视其改善情况确定进一步的措施。
资料二：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的HP公司财务数据，部分内容摘
录如下：
资料三：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关HP公司的内部控制，部分内容摘录如下：
(1)接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门乙职员，乙职员在其职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。
(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。资料四：w注册会计师对HP公司内部控制实施了测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)注册会计师询问了HP公司财会部门相关负责人，并检查应收账款对账单发现全年仅发出八份对账单，相关财务负责人解释：“由于公司财务核算准确，所以在认为有必要时才发出对账单以核实公司应收账款”。注册会计师要求再次发出对账单，经核实对方客户均无异议。
(2)在抽样追踪2013年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。
(3)注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和列报是否恰当。检查过程中没有发现异常。
要求：
(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
(2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
(3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入相应表格内。
(4)针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。
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在对z公司2013年度财务报表进行审计时，C注册会计师负责执行存货监盘程序。在执
行监盘审计程序的过程中，发生下列事项：
(1)Z公司存货盘点时间为2013年12月29日至2013年12月31日，所以c注册会计师确定的存货监盘时间为2014年1月5日至2014年1月8日。
(2)C注册会计师在实施了观察程序后，认为z公司内部控制设计良好且得到了实施，决定不执行检查程序。
(3)Z公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物，c注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。
(4)在检查存货盘点结果时，c注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的在于测试是否存在漏盘的存货。
(5)Z公司存货盘点记录中记载w材料10000件，账簿记录15000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现原因为存在已经签订购货合同的材料5000件，表示予以认可。
要求：请逐项指出上述存货监盘工作中是否存在不妥之处，说明理由并根据需要提出改进建议。
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ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2013年度财务报表审计业务，并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。
要求：
(1)根据我国集团财务报表审计中的责任认定，该业务中ABC会计师事务所与DEF会计师事务所分别应当承担什么责任?
(2)集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险，参与的性质、时间安排和范围如何确定?
(3)集团财务报表整体的重要性由谁确定?在审计过程的哪一阶段确定?
(4)如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当如果处理?
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ABC会计师事务所接受x上市公司(以下简称x公司)委托审计其2013年度财务报告，ABC会计师事务所委派甲注册会计师进驻x公司执行审计业务。甲注册会计师在2013年11月对X公司的内部控制进行了解和测试，了解到产品销售采用赊销方式，x公司在销售与收款环节中的控制活动有：
(1)销售部门收取顾客寄来的订单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客订单打印一式两份的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起归档，但未连续编号。
(2)信用审批部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员B审批，超过剩余赊销信用额度的销售，在职员8审批后，一律经授权的信用审核部门经理C的批准。
(3)仓库收到经批准的销售单，编制一式多联的预先编号的装运凭证，仓库部门按照销售单发货。
(4)会计部门收到销售单后，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。将顾客联寄送顾客，将销售发票记账联交应收账款专管员F，作为记账和收款的凭证。
(5)应收账款专管员F收到发票后，核对检查后，登记应收账款明细账和总账。
要求：
针对上述事项(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，完成下表。
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A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计过程中，作出了以下职业判断：(1)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。
(2)保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师己具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，这两项工作应与其他审计工作一并进行。(3)在了解甲公司及其环境过程中，注意到2013年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家工作的安排。
(4)计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一步细分为固有风险和控制风险。由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
(5)财务报表整体重要性提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，只要其发生的错报金额低于财务报表整体重要性，就无需单独考虑。
要求：针对上述判断，逐项指出是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简要说明理由。
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A注册会计师在对HT造纸有限公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
(1)原材料入库验收单与购货发票：
(2)销货发票副本与销货单；
(3)领料单与材料成本计算表；
(4)纳税申报表与税款计算表；
(5)存货盘点表与存货监盘记录；
(6)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
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A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：
(1)注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。
(2)控制测试中使用非统计抽样，只要样本偏差率低于可容忍偏差率，总体就能够接受。
(3)在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。
(4)选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这三种方法均可用于统计抽样。
(5)在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。
(6)在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差额法。
要求：针对上述第(1)到(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
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甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有( )。
- A.报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列
- B.报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列
- C.报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列
- D.报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列
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注册会计师在确定控制测试的时间时，下列说法中恰当的有( )。
- A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据
- B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
- C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
- D.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
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注册会计师负责A公司财务报表审计业务，下列行为中，违反保密原则的有( )。
- A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
- B.接受同业复核，提供审计工作底稿
- C.向监管机构报告发现的违反法规行为
- D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
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下列各项中，属于注册会计师在设计询证函时需要考虑的因素的有( )。
- A.函证针对的认定
- B.被询证者的政治身份
- C.沟通的方式
- D.预期的被询证者确认或提供信息的能力
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下列关于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的说法中，正确的有( )。
- A.集团项目组应当在完成大部分审计工作后向组成部分注册会计师通报工作要求
- B.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
- C.集团项目组应当制定拟审计或审阅组成部分的重要性水平，：并通报给组成部分注册会计师
- D.集团项目组应向组成部分注册会计师通报与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
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如果在审计报告中增加强调事项段，注册会计师应当采取的措施包括( )。
- A.将强调事项段紧接在审计意见段之后
- B.使用“强调事项”或其他适当标题
- C.明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述
- D.指出审计意见没有因该强调事项而改变
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注册会计师应当评价审计过程中累积的错报的影响，以下关于“累计识别出的错报”的相关说法中，错误的有( )。
- A.注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积
- B.所谓明显微小的错报，是指“不重大”的错报，因为其汇总数明显不会对财务报表产生重大影响
- C.明显微小错报的金额的数量级，比按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级更小
- D.明显微小的错报，单独来看，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，但若汇总起来看，就不能简单地认为其是微不足道的
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下列针对期初余额的审计程序，正确的有( )。
- A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据
- B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
- C.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序
- D.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要核对两者是否一致即可
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A注册会计师在对甲公司2013年度存货项目进行检查时发现，甲公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货账面数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，能够发现可能存在虚假销售的审计程序有( )。
- A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
- B.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额销售退回
- C.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查
- D.选择2013年12月大额销售客户寄发询证函
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在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是( )。
- A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
- B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
- C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
- D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
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关于在财务报表审计中考虑环境事项，下列说法中错误的是( )。
- A.注册会计师在财务掺表审计中应当考虑可能导致财务报表重大错报风险的环境事项
- B.注册会计师考虑环境事项，是为了针对被审计单位是否存在违反环境法律法规情况发表意见
- C.注册会计师应当针对评估的环境事项导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的环境事项导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序
- D.注册会计师应当阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息所涉及的环境事项，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不～致
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项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性进行讨论，下列各项中，可能属于讨论内容的有( )。
- A.项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域
- B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况
- C.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性
- D.管理层凌驾于控制之上的风险
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ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是( )。
- A.使用共同的名字、字号和标识
- B.定期交流客户资料、收费等信息
- C.拥有共同的经营战略和质量控制政策
- D.共同分担开发审计方法的成本
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在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
- A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策
- B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
- C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
- D.注册会计师实施的具体审计程序的性质
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注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是( )。
- A.固定资产的投保及其变动情况
- B.固定资产折旧的计提情况
- C.固定资产的报废或毁损情况
- D.固定资产的抵押情况
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在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
- A.持续经营产生的利润
- B.非经常性收益
- C.资产总额
- D.营业收入．
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由于时间和人手的限制，被审计单位拟将编制纳税申报表的业务交由执行审计业务的会计师事务所，并且管理层承诺承担对纳税申报表负责，则下列说法中正确的是( )。
- A.编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响
- B.会计师事务所不应承接该项服务业务
- C.会计师事务所可以承接该服务业务
- D.接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响
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注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是( )。
- A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
- B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
- C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
- D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
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对于销售收入，注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，针对的主要认定是( )。
- A.完整性
- B.发生
- C.准确性
- D.截止
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ABC会计师事务所首次承接A公司2013年度财务报表审计业务，A公司的会计处理实现了信息化，如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，下列做法中正确的是( )。
- A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围
- B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围
- C.注册会计师可以不测试其信息化系统
- D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查
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关于书面声明，下列说法中错误的是( )。
- A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
- B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
- C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
- D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后
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关于在审计报告中发表非无保留意见，下列说法中错误的是( )。
- A.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见
- B.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见
- C.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报表编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见
- D.如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因
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下列关于审计报告的表述中错误的是( )。
- A.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”
- B.如果审计报告包含“按照法律法规的要求报告的事项”部分，应当将其置于其他事项段中
- C.审计报告应当注明报告日期，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
- D.如果审计报告同时提及中国注册会计师审计准则和其他国家或地区审计准则，审计报告应当指明审计准则所述的国家或地区
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注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应制定总体应对措施。下列各项中，不属于总体应对措施的内容的是( )。
- A.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作
- B.项目合伙人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核
- C.将拟实施的实质性分析程序改为细节测试
- D.向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性
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关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是( )。
- A.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
- B.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作
- C.在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
- D.在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
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在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问会计师事务所中共有四名注册会计师与被审计单位存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，可以直接参与被审计单位审计业务的是( )。
- A.B注册会计师持有被审计单位市价约300元股票
- B.C注册会计师的姑姑于2012年购买了被审计单位5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20％作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关
- C.D注册会计师的母亲持有被审计单位15％的股份，但其母亲并不参与被审计单位的具体经营
- D.E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了被审计单位作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入
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当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，下列各项中，不属于注册会计师可能需要考虑的事项的是( )。
- A.管理层选择计量方法的理由是否合理
- B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)
- C.根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况
- D.计量方法相对于各种情况是否均恰当
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注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2012年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是( )。
- A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
- B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
- C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
- D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
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监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是( )。
- A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施
- B.参与项目质：量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作
- C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
- D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录
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关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是( )。
- A.在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论
- B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷
- C.注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式
- D.在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化
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控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是( )。
- A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
- B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
- C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
- D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱
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关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是( )。
- A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者
- B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
- C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人
- D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一
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注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是( )。
- A.以A公司的名义寄发银行询证函
- B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序
- C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
- D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
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下列关于消极式函证的说法中，不正确的是( )。
- A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，
- B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
- C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
- D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
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在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是( )。
- A.重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形
- B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑
- C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况
- D.注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等
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