注册会计师考试《审计》考前内部押题卷

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x会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司Q电子科技股份有限公司(以下简称Q科技)2013年度财务报表，委派w注册会计师担任审计项目合伙人。Q科技主要从事小型电子消费品的生产和销售。
资料一：
w注册会计师在审计工作底稿中记录了其了解到的Q科技针对销售与收款循环的内部控制：
(1)接受客户订单后，由销售部门的A职员根据客户订单编制销售单，交给审批赊销的信用管理部门8职员，B职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给信用管理部门经理进行审批。
(2)c职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据己授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。
(4)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
资料二：
w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Q科技情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)Q科技于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(甲产品)生产线生产的换代产品(乙产品)的市场销售情况良好，Q科技自2013年2月起大幅减少了甲产品的生产。乙产品和甲产品所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2％。由于乙产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比甲产品高约10％。(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，Q科技于2013年6月支付800万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，Q科技竞争对手云中电子科技股份有限公司已于2013年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，云中电子科技股份有限公司宣布将于2014年12月推出更新一
代的换代产品。
(3)经董事会批准，Q科技于2013年12月5日与K科技有限公司股东达成协议，以2000万元受让K科技有限公司25％股权，并付讫股权受让款。2014年1月25日，Q科技向K科技有限公司派出1名董事(K科技有限公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
资料三：
w注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Q科技财务数据，部分内容摘录如下(金额
资料四：
w注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1)抽取一定数量的2013年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。
(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。
(3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。
(4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。
要求：
(1)根据资料一，假定不考虑其他条件，指出Q科技针对销售与收款循环的内部控制中存在哪些薄弱环节，说明理由并提出改进建议。
(2)针对资料二(1)至(3)项，结合资料三，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。
(3)针对资料四(1)至(4)项目，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料二(结合资料三)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。
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2013年12月，A注册会计师首次接受委托，审计8公司2013年度财务报表。B公司主营业务为农产品深加工。B公司2012年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求：(1)在接受委托前，与前任注册会计师沟通是否为必要的程序?沟通的前提条件和核心内容是什么?
(2)B公司的存货占流动资产总额的比例高达80％，占资产总额的比例额高达48％，请问针对存货的期初余额，注册会计师应当实施哪些审计程序?
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甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对w公司2013年度财务报表进行审计时，对w公司的库存现金执行了监盘程序，w公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天与w公司会计主管进行了沟通，要求其通知w公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在。L午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师及w公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由w公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
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w会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，w会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：
(1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。
(2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。
(3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。
(4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。
(5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。
(6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。
要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。
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A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2013年度各项本事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：
(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。
(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。
( 3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用，在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2013年度审计费用至今尚未支付，
(4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务，D注册会计师的妻子拥有庚公司25％的股权，同时戊公司拥有庚公司15％的股权。
(5)己公司在2011年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表，2012年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。
要求：针对上述情形，请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
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ABC会计师事务所的注册会计师拟通过函证测试BD网络通讯有限公司(以下简称BD通讯)2013年12月31日应收账款余额的存在认定。BD通讯2013年12月31日应收账款账户剔除贷方余额和零余额账户后的借方余额共计662万元，由2341个借方账户组成。注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为20万元。
注册会计师将总体定义为2013年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额，代表总体的实物是2013年12月31目剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。
注册会计师将重大项目定义为账面金额在20万元以上的所有应收账款明细账账户，并决定对其进行单独测试；将极不重要项目定义为账面金额在1500元以下的所有应收账款明细账账户，并决定对其不实施审计程序。剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成611．5万元，包括2120个账户，如下表所示：
注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异(高估)。错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。
注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”，且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。保证系数表如下：
注册会计师将抽样总体分成金额大致相等的两层，发现两层分别包含的项目数量相差很
大，因此决定分层。样本分层情况如下表所示(每层样本规模相同)：
注册会计师对选取的样本和两个重大项目实施了函证程序。重大项目存在的错报为0．21万元，样本中发现的错报如下表：
要求：(1)计算样本规模。
(2)分别根据比率法和差异法推断抽样总体的错报额。
(3)不考虑其他因素，代注册会计师作出审计结论。
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在实施审计的过程中，注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的内容有( )。
- A.内部审计的客观性
- B.内部审计人员的专业胜任能力
- C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
- D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
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注册会计师的具体审计目标由管理层认定推论而来，针对具体审计目标，注册会计师应当执行恰当的审计程序。指出下表中与具体审计目标相关的管理层认定，并判断下列审计程序能否实现相关的具体审计目标，将能够实现相关具体审计目标的审计程序的序号填入下表中。
A．对于非记账本位币的存款，检查其采用的折算汇率是否正确
B．从发运部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账
C．检查房屋权证、车辆行驶证或车辆运营证、船舶船籍证明等所有权证明文件
D．获取并复印被审计单位的贷款卡信息，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款卡信息的各项目与编制的银行借款明细表核对，若不一致，查明原因
E．结合对资产负债表日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售
F．检查销售业务记录并与会计科目表核对
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审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的有( )。
- A.使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员
- B.防止未经授权改动审计工作底稿
- C.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性
- D.允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
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下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有( )。
- A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
- B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关
- C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
- D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
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对于管理层的意图、责任等事项，当被审计单位不提供要求的一项或多项必要书面声明时，注册会计师的下列措施中恰当的有( )。
- A.与管理层讨论该事项
- B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
- C.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响
- D.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实
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注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至2014年3月15日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有( )。
- A.不专门设计审计程序识别这些期后事项
- B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
- C.设计专门的审计程序识别期后事项
- D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序
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下列有关分析程序的说法中恰当的有( )。
- A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
- B.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
- C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序
- D.无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
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会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标有( )。
- A.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
- B.合理保证会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
- C.对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目合伙人的责任
- D.合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告
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计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中正确的有( )。
- A.制定总体审计策略在制定具体审计计划之前，制定好总体审计策略之后才能确定具体审计计划
- B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
- C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
- D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
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在审计抽样风险的分类中，影响审计效率的抽样风险有( )。
- A.误受风险
- B.信赖不足风险
- C.信赖过度风险
- D.误拒风险
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注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是( )。
- A.客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境
- B.客户是否诚信
- C.能否遵守相关职业道德要求
- D.是否具备胜任能力
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A注册会计师正在审计甲集团公司2013年度财务报表，甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列事项，其中恰当的有( )。
- A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
- B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
- C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
- D.组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)
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《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》规范了注册会计师在财务报表审计中与比较信息相关的责任。下列说法不符合该准则要求的是( )。
- A.对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期
- B.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类
- C.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
- D.适用《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》时，无须适用《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》对期初余额的相关规定
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在审计工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。下列相关说法错误的是( )。
- A.记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，如反映项目组履行职责的情况，便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核
- B.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的唯一编号作为识别特征
- C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源和抽样间隔来识别已选取的样本
- D.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可以以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
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在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，注册会计师的目的是( )。
- A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
- B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
- C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
- D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
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会计师事务所质量控制制度中的下列规定，符合审计准则要求的是( )。
- A.所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档
- B.连续三年业务收入排名前五位的高级经理可以晋升为合伙人，原为合伙人的，连续三年业务收入排名在后五位的降级为高级经理
- C.纸质的工作底稿需经电子扫描后，存为电子档案，同时销毁纸质工作底稿
- D.主任会计师对质量控制制度承担最终责任
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注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是( )。
- A.检查
- B.重新执行
- C.穿行测试
- D.观察
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针对会计估计审计，在实施风险评估程序和相关活动以了解被审计单位及其环境时，下列各项中，不属于注册会计师应当了解的内容的是( )。
- A.会汁政策变更的财务影响
- B.管理层如何作出会计估计
- C.管理层如何识别是否需要作出会计估计
- D.适用的财务报告编制基础的要求
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下列有关内部控制要素的说法中不正确的是( )。
- A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
- B.控制监督是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
- C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
- D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
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如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师应当采取的措施是( )。
- A.与管理层讨论该事项
- B.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
- C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
- D.对财务报表出具保留意见的审计报告
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下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是( )。
- A.在考虑利用专家工作时，注册会计师应当了解专家的专长领域
- B.外部专家和项目组成员一样，受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
- C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
- D.在审计报告中提及外部专家的工作可以适当减轻注册会计师对审计意见承担的责任
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如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是( )。
- A.在法律法规允许的情况下解除业务约定
- B.发表带强调事项段的无保留意见
- C.就采取不同措施的后果征询法律意见
- D.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
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在执行存货监盘程序时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是( )。
- A.观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
- B.确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值
- C.防止遗漏或重复盘点
- D.确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围
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下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。
- A.(可接受的)审计风险是预先设定的
- B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
- C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
- D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性
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注册会计师应当评价通过风险评估程序和相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。下列舞弊风险因素中，属于机会的是( )。
- A.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响
- B.管理层曾在电视访谈中对经营业绩作出过于乐观的预期
- C.管理层认为被审计单位待遇不公
- D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
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下列各项中，不属于注册会计师制定的具体审计计划内容的是( )。
- A.存货监盘安排
- B.风险评估程序
- C.控制测试的范围
- D.财务报表整体的重要性水平
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保持职业怀疑是注册会计师执行审计业务的基本要求之一，关于职业怀疑，下列说法中错误的是( )。
- A.只要完成审计准则要求实施的审计程序，就可以推定注册会计师保持了职业怀疑
- B.职业怀疑并不要求假定管理层和治理层是不诚信的，而是要求客观评价管理层和治理层
- C.保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅仅满足于获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向
- D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
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注册会计师的下列处理中，不能增强审计程序不可预见性的是( )。
- A.针对余额为零的应收账款明细账户进行函证
- B.对收入按细类进行分析
- C.针对余额为零的银行存款明细账户进行函证
- D.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问
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甲注册会计师担任A公司2013年度财务报表审计项目合伙人．要求A公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是A公司表示财务报表是上任的财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。甲注册会计师的下列做法正确的是( )。
- A.应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告
- B.应当解除业务约定
- C.应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
- D.应当通知A公司治理层，由治理层提供必要的声明
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如果上期财务报表未经审计，针对期初余额．注册会计师执行的审计程序不恰当的是( )。
- A.如果期初余额对本期财务报表重要．注册会计师应当在审计计划中对期初余额安排专门的审计程序
- B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
- C.在未能对上期期末存货实施监盘的情况下，注册会计师可根据上期期末存货盘点记录及文件确定存货的期初余额
- D.对期初固定资产原价，注册会计师可审核与形成这些固定资产相关的采购合同、原始发票、验收凭证等
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鉴于函证程序的重要性和审计实务中使用函证程序的普遍性，中国注册会计师协会拟订并经中华人民共和国财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》，以下关于函证程序的说法中，错误的是( )。
- A.如果采用积极式的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代程序
- B.通常情况下，注册会计师应当对与金融机构往来的信息和应收账款实施函证
- C.询证函回函中的不符事项一定表明存在错报
- D.如果询证函回函中的不符事项表明存在错报，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊有关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊
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对于存货项目，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的认定是( )。
- A.计价和分摊
- B.权利和义务
- C.存在
- D.完整性
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ABC会计师事务所拟接受甲公司委托，审计其2013年度财务报表，甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在接受委托前，ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通，下列有关说法中不正确的是( )。
- A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序
- B.ABC会计师事务所负有主动沟通责任
- C.审计沟通的前提是征得甲公司的同意
- D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通
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下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是( )。
- A.在出具报告前完成项目质量控制复核
- B.在审计工作底稿归档前完成项目质量控制复核
- C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核
- D.在出具报告后60天内完成项目质量控制复核
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注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在了解内部控制时，下列判断中不正确的是( )。
- A.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
- B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制
- C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
- D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负责
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注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在执行控制测试时应用了审计抽样，下列有关说法中不正确的是( )。
- A.可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小
- B.预计总体偏差率越高，样本规模越大
- C.总体变异性越高，样本规模越大
- D.总体规模对样本规模的影响很小
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