注册会计师考试《审计》专家预测试卷一

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Y股份有限公司（以下简称Y公司）为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计Y公司2012年度财务报表，Y公司2011年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。
资料一：甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况：
（1）注册会计师在审计过程中发现Y公司在2012年将自己拥有的一项土地使用权以40000万元转让给A公司；而该土地使用权的公允价格为20000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单，A公司未在其中。
（2）Y公司所在行业2011年度和2012年度收入增长幅度分别为10%和12%，Y公司董事会确定的2012年度销售收入增长目标为20%，Y公司2011年度收入的增长率为10.5%，2012年度收入增长率为21%。
（3）Y公司生产的W产品为其主要产品，2012年初开始原材料价格上涨了50%，Y公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高W产品的售价，年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。
（4）Y公司由于产品质量问题，在2012年11月被消费者起诉，原告要求赔偿损失费1000万元，Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元，故确认了预计负债100万元，并在附注中披露。但是在向其律师发函时，律师回函表明拒绝提供信息。
（5）Y公司2012年度更换了销售总监，由于销售条件无法达成，公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。
资料二：甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。
如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。
（2）每月末，应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告，并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。
要求：
（1）针对资料一，完成下表：
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ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2012年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对2011年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：
资料一：
（1）W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。
（2）日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。
（3）公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2011年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%。
（4）W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展的比较困难。
（5）W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。
（6）W公司2011年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2011年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑，提醒报表预期使用者注意。
（7）W公司2010年和2011年的收益水平持续下降，但2012年度未经审计的净收入比2011年有大幅上升。
资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况：
（1）2012年6月30日，W公司于2010年6月30日从华夏银行借入金额为6000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于2012年7月份收回了款项。
（2）直到2012年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于2012年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2012年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
（3）2012年12月起，W公司将原存放于招商银行的1800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡，与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求：
（1）请根据审计准则的规定，简要说明注册会计师应该从哪些方面了解被审计单位及其环境？
（2）请结合资料一，根据所了解的情况，你认为W公司财务报表层次的重大错报风险水平是高、中还是低？并简要说明理由。
（3）请结合资料二，哪一种情况最可能会导致W公司的财务报表产生重大错报？对此，注册会计师应当如何应对？
（4）请结合资料二，哪一种情况最可能意味着W公司存在特别风险？注册会计师应当如何应对？
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ABC会计师事务所正在审计D公司2012年度财务报表，在审计采购与付款循环中的应付账款项目时，注册会计师需要明确应付账款项目审计目标与认定及审计程序的对应关系。
要求：请根据以下要求正确填写下表。
（1）根据已经给出的审计目标写出对应的财务报表认定。
（2）将相应的审计程序代码填写在表中“对应的审计程序”一栏中，每个审计程序代码至少应当选择一次。同时要将审计程序正确区分是实质性程序还是控制测试。
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注册会计师在对乙公司审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销售发票与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人形成的记录；
（4）审计助理人员询问乙公司相关工作人员得到的信息与检查相关的文件记录得到的信息。
要求：（1）请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
（2）注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑哪些原则？
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A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：
（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。
（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。
（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。
（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这三种方法均可用于非统计抽样。
（5）在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师
对总体偏差率的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。
（6）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差额法。
要求：针对上述第（1）到（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
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X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。
DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2011年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2012年财务报表，X会计师事务所于2013年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：
（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2013年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
（2）DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。
（3）乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2007～2011年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2012年度财务报表。
（4）DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2012年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。
（5）为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。
要求：
（1）X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。
（2）针对（1）～（5）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托，对X公司2012年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。（请将答案填写在给出的表格中。）
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对于期初余额的审计，下列说法中正确的有（）。
- A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据
- B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
- C.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序
- D.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可
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ABC会计师事务所承接了A公司2012年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3000笔、总金额为5000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。甲注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10%（相应的风险系数为2.31，扩张系数为1.5）。以下有关确定样本规模的说法中，正确的有（）。
- A.如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3000元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大
- B.甲注册会计师确定的总体规模为5000万元，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3000个
- C.注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模
- D.如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为150
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甲注册会计师在对A公司2012年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列选择的审计程序中正确的有（）。
- A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
- B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
- C.注册会计师选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证
- D.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
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下列会计师事务所在对被审计单位财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法正确的有（）。
- A.由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求A对质量控制制度承担最终责任
- B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
- C.由于被审计单位为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与被审计单位建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
- D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
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A注册会计师在对甲公司2012年度存货项目进行检查时发现，甲公司的会计记录显示，2012年12月某类存货销售激增，导致该类存货账面数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，能够发现可能存在虚假销售的审计程序有（）。
- A.计算该类存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
- B.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额销售退回
- C.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查
- D.选择2012年12月大额销售客户寄发询证函
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在实施审计过程中，注册会计师发现被审计单位的销售经理贪污10万元，此时注册会计师可以考虑采取的措施有（）。
- A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- B.尽早向被审计单位的治理层报告
- C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
- D.直接将该事项向监管机构报告
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ABC会计师事务所在接受A公司2012年度财务报表审计业务时，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）。
- A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
- B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
- C.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
- D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
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有关审计抽样的下列表述中正确的有（）。
- A.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
- B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断
- C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试和细节测试
- D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
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注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。
- A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
- B.评价遵守职业道德规范的情况
- C.详细了解被审计单位及其环境
- D.就审计业务约定条款达成一致意见
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计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列属于总体审计策略内容的有（）。
- A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作
- B.向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算
- C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配
- D.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核
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在财务报表审计中，注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即：侵占资产和编制虚假财务报告，下列情形中不属于编制虚假财务报告的是（）。
- A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改
- B.向虚构的供应商支付款项
- C.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
- D.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则
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A公司2011年度财务报表由EFG会计师事务所审计，2013年1月4日ABC会计师事务所拟为A公司提供2012年财务报表审计业务，对于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通，下列说法不正确的是（）。
- A.这一沟通是必要的审计程序
- B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托
- C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
- D.如果从EFG会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，ABC会计师事务所应拒绝接受委托
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注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是（）。
- A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
- B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序
- C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
- D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
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下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是（）。
- A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关的控制的有效性
- B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
- C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
- D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和难易程度，来减少某些不可替代的审计程序
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甲注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计业务，于2013年3月15日完成审计工作并对外报出了审计报告，对于2013年3月15日之后知悉A公司的下列情况，其中甲注册会计师应当采取行动的是（）。
- A.A公司3月29日发生火灾，损失严重
- B.3月13日，法院判决A公司因上年的技术侵权而应向C公司支付巨额赔款
- C.3月30日，A公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
- D.4月5日，D公司因质量问题退回了2012年12月份自A公司购买的大额商品
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下列有关注册会计师与内部审计关系的说法中，不正确的是（）。
- A.为支持所得出的结论，两种审计中审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证等审计方法
- B.注册会计师应对其发表的审计意见独立承担责任，不能因利用内部审计人员的工作而减轻
- C.内部审计在审计目标、审计程序、审计方法等方面与注册会计师审计是一致的
- D.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注
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注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是（）。
- A.注册会计师应当在制定具体审计计划时，确定财务报表层次的重要性水平
- B.在确定基准时，应当考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目
- C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产
- D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
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在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。
- A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
- B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
- C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
- D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的
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注册会计师在对会计估计进行审计时，以下情形中，可能表明与之相关的会计估计不确定性相对较高的是（）。
- A.与常规交易相关的经常作出并更新的会计估计
- B.公开交易的可即时获取交易价格的金融工具有关的会计估计
- C.采用广为人知的计量模型作出的公允价值会计估计
- D.与诉讼结果相关的会计估计
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注册会计师在对E公司2012年度销售与收款循环审计过程中，检查E公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师应提出调整建议的是（）。
- A.M公司代销E公司产品，售价由M公司自定，E公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与E公司无关，E公司在发出商品时确认收入
- B.N公司购买E公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，E公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额
- C.W公司购买E公司产品，合同中约定销售退回条件，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，E公司应当在售出商品退货期满时确认收入
- D.E公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以E公司未确认收入
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下列有关持续经营假设的说法中正确的是（）。
- A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月
- B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
- C.被审计单位的治理层应当对持续经营能力作出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性
- D.如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力作出评估
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注册会计师在对华信股份有限公司2012年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。注册会计师的行为属于（）。
- A.欺诈
- B.没有过失
- C.重大过失
- D.普通过失
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甲注册会计师负责对A公司2012年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是（）。
- A.供应商向A公司提供购货折扣
- B.A公司向客户提供销货折扣
- C.A公司已将购买的存货退给供应商
- D.客户已将购买的存货退给A公司
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下列对存货项目审计的说法中，正确的是（）。
- A.存货的“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
- B.对第三方持有被审计单位存货的情况，应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额
- C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
- D.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
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关于管理层的书面声明，下列说法中正确的是（）。
- A.书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
- B.书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据
- C.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据
- D.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告
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丁注册会计师负责对D公司2012年度财务报表进行审计，在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，
不正确的是（）。
- A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
- B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
- C.财务报表层次重大错报风险与注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
- D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
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下列关于消极式函证的说法中，不正确的是（）。
- A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
- B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
- C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
- D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
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ABC会计师事务所首次承接A公司2012年度财务报表审计业务，A公司的会计处理实现了信息化，如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，下列做法中正确的是（）。
- A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围
- B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围
- C.注册会计师可以不测试其信息化系统
- D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查
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在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重，大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（）。
- A.重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形
- B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑
- C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况
- D.注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等
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在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3250000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则以下样本规模中正确的是（）。
- A.65
- B.90
- C.128
- D.322
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甲注册会计师负责审计A公司2012年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是（）。
- A.对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征
- B.对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征
- C.在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
- D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征
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会计师事务所为了防范高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括（）。
- A.拒绝承接对独立性产生不利影响的业务
- B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员
- C.进行独立的内部质量复核
- D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议
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甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司（上市公司）2012年度财务报表审计业务，在最终出具审计报告之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（）。
- A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
- B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
- C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
- D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成
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可接受的检查风险降低时，注册会计师采取的措施中不正确的是（）。
- A.扩大实质性程序的范围
- B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
- C.评估的重大错报风险越高
- D.消除固有风险
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存在下列事项时，其中一定会影响独立性的是（）。
- A.乙注册会计师的叔叔持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置
- B.丙注册会计师将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组
- C.丁注册会计师持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币
- D.戊注册会计师三年前是被审计单位出纳，现由戊注册会计师审计被审计单位固定资产项目
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